Составление годовой финансовой отчетности и ее назначение

 Бухгалтерская отчетность  подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации.

Форма №1 Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: 1 – Внеоборотные активы, 2 – Оборотные активы, 3 – Капитал  и резервы, 4 – долгосрочные обязательства, 5 – краткосрочные обязательства.  Каждый раздел включает подразделы и  конкретные статьи.

Перейдем к конкретному  рассмотрению порядка отражения  данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях  актива и пассива бухгалтерского баланса.

Актив баланса.

Раздел 1 «Внеоборотные активы»

 

Подраздел «Основные средства»

В подразделе «основные средства по строке 120 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих хозяйству, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства; имущество, предназначенное для сдачи в аренду.

Результаты проведенной организацией в соответствии с установленным порядком до начало отчетного года переоценки основных средств по состоянию на первое число отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе и учитываются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на начало отчетного года.

В хозяйстве применяется  линейный способ начисления амортизации от этого зависит величина балансовой стоимости основных средств. В состав основных средств хозяйства по отдельным строкам в качестве расшифровки даются основные средства здания, сооружения, машины и оборудования (строка 122).

Подраздел «Незавершенное строительство»

Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения  во внеоборотные активы», 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей». В данном подразделе показываются также стоимость объектов капитального строительства, находящегося во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

Незавершенные капитальные  вложения учитываются в бухгалтерском  балансе по фактическим затратам для застройщика.кроме того, по указанному подразделу отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа   предназначенного для установки.

 

Раздел 2 «Оборотные активы»

Подраздел «Запасы»

В данном подразделе по строке 210 отражаются следующие виды материальных ценностей и затрат: материалы (счет10), товары (счет41), находящиеся в собственности хозяйства; остатки готовой продукции (счет43) на складе организации, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов (счет97), прочие запасы и затраты. Все материальные ценности и затраты отражаются в стоимости фактических затрат.

По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211-217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (по счетам 10,16) – строка 211, животные на выращивании и откорме (счет11) – строка 212, затраты в незавершенном производстве (счета 20, 21, 23, 29, 44, 46) – строка213, готовая продукция и товары для перепродажи (счета 16, 43, 41) – строка 214. А по строкам 215 товары отгруженные , строке 216 расходы будущих периодов и строке 217 прочие запасы и затраты  расчет в хозяйстве не ведется, потому что нет

Подраздел «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (счет 19)».

По данному подразделу по строке 220 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» , который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты)»

По строке 240 показывается общая сумма дебиторской задолженности 9по счетам 62, 76, 73 и т.д.), а по конкретным суммам, ее составляющим, расшифровывается по строкам 241-246. В годовом отчете хозяйства присутствует только  строка 241.

Таким образом , дебиторская  задолженность со сроком погашения до 12 месяцев считается краткосрочной.

Подраздел «Денежные  средства»

В подразделе «Денежные  средства» по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50-57 .

При учете денежных средств  в иностранной валюте она переводится  по действующему курсу в рубли. Пересчет денежных средств в рубли производится на даты совершения операций в иностранной  валюте и на дату составления бухгалтерского отчетности по курсу, действовавшему на соответствующие даты.

Подраздел «Прочие оборотные  средства»

В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных  активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса «Оборотные активы».

Пассив баланса

Раздел 3 «Капитал и резервы»

Подраздел «Уставный  капитал»

В данном подразделе по строке 410 отражается сумма уставного капитала, которая соответствует размеру  уставного капитала хозяйства, зафиксированного в учредительных документах хозяйства и отраженному по кредиту счета 80.

Подраздел «Добавочный  капитал»

 

В подразделе по строке баланса 420 отражаются  данные кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал», которые включают сумму числящейся переоценки основных фондов, сумму эмиссионного дохода.

Подраздел «Нераспределенная  прибыль»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хозяйство представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Хозяйство обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно.

 

Хозяйство обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а квартальную в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации - в течение 30 дней по окончании квартала.

 

Годовая бухгалтерская отчетность хозяйства является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

Хозяйство должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Бухгалтерская отчетность, содержащая показатели, отнесенные к  государственной тайне по законодательству Российской Федерации, представляется с учетом требований указанного законодательства.

      Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Порядок публикации бухгалтерской  отчетности устанавливается Министерством  финансов Российской Федерации и  органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование  составных частей годовой финансовой  отчетности.

  В построении моделей  прогнозирования деятельности, а  также диагностики кризисов и банкротства сельскохозяйственной организации широкое применение находит учетная информация и прежде всего бухгалтерских балансов. Наибольшее применение данные бухгалтерского балансов находят при прогнозировании кризиса ликвидности и банкротства. Применение их позволитобосновано заключать кредитные договора (расчет конкретных сроков погашения), планировать объемы портфельных инвестиций ( по видам), правильно строить договорные отношения с покупателями и поставщиками (в части сроков и форм расчетов) и т.п.

  Одним из важных вопросов  является методика построения  балансов ликвидности.  В этой  связи появляется необходимость  перегруппировывать отчетный баланс  для расчета платежеспособности. Вопрос о том, сколько групп  нужно предусмотреть в балансе ликвидности и как ранжировать статьи, необходимо решать в зависимости от целей их использования. Если баланс ликвидности составляется для характеристики платежеспособности, то при группировки обязательств нужно исходить из реальных сроков погашения долгов. В случае, когда баланс ликвидности служит планом действительных ликвидационных мероприятий, то в пассиве баланса разграничение статей должно осуществляться с учетом очередности удовлетворения  обязательств, установленной ГК РФ. Принципиально иной подход к составлению баланса ликвидности должен быть в том случае, когда во главу угла ставится цель определения величины чистых оборотных активов. При этом должны приниматься во внимание текущие активы и текущие обязательства, которые не всегда совпадают с реальными сроками реализации тех или иных видов активов или погашения конкретных обязательств. Более детально оценить ликвидность баланса можно при проведении внутреннего анализа финансового состояния.

   Одним из факторов, влияющих  на построение баланса ликвидности, является источники информации. Внешние пользователи учетной информации могут составлять баланс ликвидности только на основе отчетной формы баланса, предусмотренной нормативными документами, внутренние пользователи могут привлекать для этих целей данные синтетического и аналитического учета. Следовательно, в первом случае может быть построена лишь гипотетическая цепочка реализации активов и погашение обязательств, во втором – с учетом реальных сроков оборота.

   По данным баланса принято  считать коэффициенты, характеризующие устойчивость финансового состояния организации при разной степени учета ликвидности. В целом логика общепринятого подхода к интерпретации значений представляется оправданной. Однако эмпирические исследования показывают, что в реальных ситуациях активы, с формальных позиций относящиеся к менее ликвидным, на самом деле являются более ликвидными по сравнению с активами , относящимися по формальным критериям к менее ликвидным. Группировки и расчеты коэффициентов не всегда достаточно обоснованы и не учитывают ряда факторов. При таком подходе игнорируются конкретные стратегические и тактические задачи управление, влияние внешней среды. В реальных условиях возможны различные ситуации: изменение структуры производства при освоение