Составление годовой бухгалтерской отчетности в ООО ТФ «Полесье»

 

1.2 Назначение и функции  бухгалтерского баланса. Группировка  средств в бухгалтерском балансе  и их источники, модели его  построения

 

Бухгалтерский баланс позволяет  определить обеспеченность организации  собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и тому подобное, а также дать общую оценку финансового состояния  организации.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату [4].

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные. Активы и обязательства  представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев. Все  остальные активы и обязательства  представляются как долгосрочные [4].

Внимательное рассмотрение баланса по его разделам позволяет  дать более тонкое его толкование, заключающееся в следующем. Как  определено в ГК РФ, в составе  активов предприятия есть имущество, на которое оно имеет права  собственности, и есть имущество, по поводу которого у него заключены  различные договоры с другими  субъектами имущественных взаимоотношений. С юридической точки зрения налицо две группы отношений: вещные и обязательственные. Поэтому обязательства предприятия носят двоякий характер: одна их часть является обязательствами перед собственниками (участниками) предприятия и называется капиталом, а другая - является обязательствами перед другими юридическими и физическими лицами [13].

В экономике баланс выполняет  важные функции:

• баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
• по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
• по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
• на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;
• данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления [7].

Таким образом, бухгалтерский  баланс широко используется для управления предприятием и анализа его финансового  состояния.

Содержание и строение бухгалтерского баланса зависят  от особенностей отраслей экономики  [14].

Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс –  важнейшая форма бухгалтерской  отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский  баланс содержит данные по состоянию  на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая  содержит данные о финансовых результатах  деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие  или 9 месяцев.)

Баланс включает Актив  и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит  из двух разделов:

• внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
• оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются  более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

В активе баланса хозяйственные средства организации сгруппированы в два раздела: раздел I «Внеоборотные активы», в котором представляется информация об активах со сроком обращения более 12 месяцев; раздел II «Оборотные активы», где отражаются данные об активах со сроком обращения менее 12 месяцев. Исключение составляет дебиторская задолженность. Информация обо всей дебиторской задолженности организации, включая долгосрочную, представляется в разделе II баланса. При этом отдельно приводится информация о дебиторской задолженности.

В 1 разделе «Внеоборотные  активы» отражаются:

1. Нематериальные активы;
2. Результаты исследований и разработок;
3. Нематериальные поисковые активы;
4. Материальные поисковые активы;
5. Основные средства;
6. Доходные вложения;
7. Финансовые вложения;
8. Отложенные налоговые активы;
9. Прочие внеоборотные активы.

2 раздел «Оборотные активы»  включает в себя:

1. Запасы;
2. НДС по приобретенным ценностям;
3. Дебиторская задолженность;
4. Финансовые вложения;
5. Денежные средства и денежные эквиваленты;
6. Прочие оборотные активы.

Однородные статьи раздела объединяются в группы статей в разделе II баланса в группу статей «Запасы» объединено семь статей:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности,
• животные на выращивании и откорме,
• затраты в незавершенном производстве,
• готовая продукция и товары для перепродажи,
• товары отгруженные,
• расходы будущих периодов,
• прочие запасы и затраты [16].

Важнейшие признаки ресурсов, включенных в актив:

1. ресурсы должны носить экономическую выгоду в будущем, находится в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать;
2. являются результатом ранее осуществляемых субъектом сделок, т.е. пригодными к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора;

Если Актив баланса  показывает, каким имуществом владеет  предприятие, то Пассив раскрывает источники  формирования этого имущества.

Пассив Бухгалтерского баланса  состоит из трех разделов:

• капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
• долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
• краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Пассив баланса включает в себя:

1. «Капиталы и резервы» – 3 раздел бухгалтерского баланса:

1.1 Уставный капитал;

1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров;

1.3 Переоценка внеоборотных активов;

1.4 Добавочный капитал;

1.5 Резервный капитал;

1.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

2. «Долгосрочные обязательства» - 4 раздел:

2.1 Долгосрочные кредиты и займы;

2.2 Отложенные налоговые обязательства.

3. «Краткосрочные обязательства» - 5 раздел бухгалтерского баланса включает в себя:

3.1 Заемные средства;

3.2 Кредиторская задолженность;

3.3 Другие краткосрочные обязательства.

Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте бухгалтерского учета, информация о котором формируется на одном счете. ( «расходы будущих периодов» отражается информация о наличии на отчетную дату расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам). Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета. («затраты в незавершенном производстве» отражается сумма остатков по счетам 20, 23, 29, 44 ).

Счета, отражающие состояние  расчетов, отражаются в бухгалтерском  балансе развернуто: дебетовое сальдо представляется в активе баланса  как дебиторская задолженность, кредитовое сальдо в пассиве баланса  в качестве кредиторской задолженности. Если активы и обязательства показываются в балансе детализировано, и данные синтетического учета не дают соответствующую  информацию для их заполнения, используются регистры аналитического учета [17].

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта  баланса» [10].

 

1.3 Нормативно-правовое регулирование  в составлении бухгалтерского  баланса

 

Основными нормативно-правовыми  актами, регулирующими составление  и предоставление отчетности внутренним и внешним пользователям на предприятиях являются: Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ.

Организациям созданным в виде акционерного общества (АО) ФЗ № 402 предписывает прямую обязанность по ведению бухгалтерского учета и хранению соответствующей отчетности. Кроме того, другими положениями данного закона, а также Гражданским Кодексом РФ обуславливается необходимость АО в осуществлении бухгалтерского учета, в связи с тем, что:

• общество должно ежегодно публиковать бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а также предоставлять лицам, имеющим право участвовать в общем собрании акционеров, годовую бухгалтерскую отчетность. Все обнаруженные ошибки бухгалтерского учета должны фиксироваться в акте ревизионной комиссии или аудитора общества;
• бухгалтерская отчетность, а также распределение прибылей и убытков АО должна утверждаться общим собранием акционеров;
• стоимость эмиссионных ценных бумаг и чистых активов АО определяются по данным бухгалтерского учета на основании бухгалтерского баланса. Чистая прибыль АО – источник выплаты дивидендов, также определяется по данным бухгалтерской отчетности. Номинальная стоимость облигаций АО не должна превышать размер его уставного капитала и (или) величину обеспечения, предоставленного обществу третьими лицами. При отсутствии такого обеспечения, выпуск облигаций допускается не ранее третьего года существования общества при условии, что за два завершенных финансовых года бухгалтерская отчетность надлежаще утверждена;
• на основании последней бухгалтерской отчетности АО определяется будет ли планируемая сделка крупной или нет, требует ли сделка с заинтересованностью или сделка, связанная с приобретением/отчуждением имущества, принятия решения об одобрении на общем собрании участников.

Методологическое руководство  бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ. Федеральные органы власти разрабатывают  планы счетов бухгалтерского учета; положения по бухгалтерскому учету  и другие нормативные акты, и методические указания по вопросам организации учета.

На современном этапе  развития организации бухгалтерского учета реализована система регулирования  учета и отчетности, состоящая  из 4 уровней [2].

Первый уровень образует Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г с прочими законодательными актами, к которым относится и Гражданский Кодекс РФ.

В соответствии с поправками в ФЗ-402 ос 1 января 2013 года вступают изменения по которым бухгалтерская  отчетность должен подписывать только руководитель организации.

Второй уровень – Положения  по бухгалтерскому учету (ПБУ), разработанные  Минфином РФ.

К третьему уровню относятся  отраслевые стандарты. Отраслевые стандарты  определяют особенности применения федеральных стандартов в условиях осуществления организациями отдельных  видов экономической деятельности.