Составление годовой бухгалтерской отчетности в ООО ТФ «Полесье»

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...3

1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА…………………………………………………………………..…..5

1.1 Сущность и виды бухгалтерских  балансов……………...…………..5

1.2 Назначение и функции  бухгалтерского баланса. Группировка  средств  в бухгалтерском балансе  и их источники, модели его  построения….............................................................................................10

1.3 Нормативно-правовое регулирование  в составлении бухгалтерского  баланса……………………………………………………..……………..15

2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕСКОГО  БАЛАНСА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО  ТФ «Полесье»…………………………………………...………………21

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия….21

2.2 Ведение бухгалтерского  учета на предприятии ……….................26

2.3 Этапы, предшествовавшие  составлению бухгалтерского баланса.  Составление бухгалтерского баланса  на предприятии…………......30

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА в ООО  ТФ «Полесье»……………………………………………………………………...36

Заключение…………………………………………………………….………40

Список литературы………………………………………………...………….42

Приложения……………………………………………………………….…..44

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики  значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской  отчетности состоит в расшифровке  данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или  иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние  всех средств организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности, несомненно, важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над капиталом, руководству организации при анализе и планировании, кредиторам для оценки финансовой устойчивости.

Актуальность выбранной  темы заключается в значимости бухгалтерского баланса как одной из форм бухгалтерской  отчетности.

Целью написания курсовой работы является изучения содержания и правил составления бухгалтерского баланса, предложение этапов по улучшению составления и предоставления бухгалтерского баланса в ООО ТФ «Полесье»

Для достижения этой цели, были поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические и нормативно-правовые аспекты составления бухгалтерского баланса;
• дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО ТФ «Полесье»;
• изучить содержание, порядок оценки статей и технику составления актива баланса на предприятии;
• разработать мероприятия по совершенствованию составления и предоставления отчетности.

Объектом курсовой работы является ООО Торговая Фирма «Полесье». Предметом исследования является методика составления бухгалтерского баланса на предприятии.

Информационную базу курсовой работы составили бухгалтерские отчетные материалы предприятия ООО Торговая Фирма «Полесье». Теоретической основой курсовой работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебные пособия по бухгалтерскому учету и прочие интернет-источники.

При написании данной курсовой были использованы статистический и исследовательский методы.

Курсовая работа состоит  из: введения, 3-х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕСКОГО БАЛАНСА

 

1.1 Сущность и виды бухгалтерских  балансов

 

В любом виде деятельности важное значение имеет соответствие между намеченными мероприятиями и существующими возможностями. Так, затраты денежных средств для определенных хозяйственных нужд зависят от источников их поступления. Степень удовлетворения потребности в выпуске определенной продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами, из которых эта продукция должна быть изготовлена.

Таким образом, между потребностями  и возможностями их удовлетворения имеется прямая связь: потребности  должны уравновешиваться имеющимися возможностями, т.е. соответствовать им. Такая обусловленность  в широком ее понимании называется сбалансированностью. Использование  ее является основным содержанием балансового  метода. Термин «баланс» латинского происхождения. Дословно: bis — дважды, lanz — чаша весов, т.е. двучашие весов как символ равновесия [12].

Бухгалтерский баланс –  это способ экономической группировки  состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включающих актив баланса  и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отраженного как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйства в денежной форме и в валюте Российской Федерации. Правильность оценки балансовых статей имеет исключительное значение для  оценки деятельности предприятия.

Грамотно построенный  баланс значит:

• полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем многообразии;
• дать подлежащую группировку хозяйственных явлений;
• изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.

Бухгалтерским балансом называется способ группировки и отражения  в денежной оценке хозяйственных  средств по их составу, источникам образования  на определенную дату (обычно на первое число месяца). Баланс составляется, чтобы сопоставить все хозяйственные средства со всеми источниками их формирования и осуществить контроль за состоянием всей совокупности объектов учета [12].

В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В советской, российской, украинской бухгалтерской  практике — способ группировки активов  и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует  имущественное и финансовое состояния  организации в денежной оценке на отчётную дату [5].

В бухгалтерском балансе  отражается не бухгалтерская прибыль, а нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращивания собственного капитала, которая называется экономической прибылью.

Существует множество  различных видов бухгалтерских  балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости  от назначения, содержания и порядка  составления [15].

По способу формирования:

1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам [15].
2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

По периодичности:

1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения [15].
2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени [15].
3. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году [19].
4. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме [6].
5. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства [8].
6. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.

Если процесс ликвидации продолжается более 1го отчетного периода, то по окончании каждого периода  необходимо формировать бухгалтерскую отчетность, причем входящий в ее состав бухгалтерский баланс будет являться промежуточным ликвидационным балансом.

На ликвидационную комиссию возлагается ответственность за составление и представления  ликвидационных балансов, которые подлежат утверждению участником или оранном, принявшим решение о ликвидации. Балансы должны быть с уполномоченным государственным органом. О составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей [19].

По степени готовности:

1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени [19].

По уровню консолидации:

1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.
2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических  лиц или при выделении из единого  баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать  положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного  юридического лица.

Разделительный баланс утверждаются учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц, и представляются вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь возникших юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы существующих юридических лиц [1].

По признаку источника  составления:

1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации [8].

По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют  понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.

По формам собственности  различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций [ 8].

Разделительный баланс —  документ, который составляется при  реорганизации юридического лица в  форме разделения и выделения  и содержит информацию о разделяемых  имуществе, правах, и обязанностях. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.

Разделительный баланс составляется при разделении 1го хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц  или при выделении некоторой  доли из единого баланса для образования  нового хозяйствующего субъекта.

Разделительный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение  о реорганизации юридических  лиц, и представляются вместе с учредительными документами для государственной  регистрации вновь возникших  юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы  существующих юридических лиц  [8].