Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Птицефабрика Нолинская»

Кроме того, перед составлением годового отчета проводится реформация баланса, которая заключается в  закрытии счетов, где учитывались финансовые результаты деятельности ОАО «Птицефабрика «Нолинская» за отчетный год. Реформация баланса проводится по состоянию на 31 декабря текущего года. Этой датой закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

И только после того как  все корректировочные записи, связанные  с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, выводятся результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления бухгалтерского баланса.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учётные записи, подтверждёнными оправдательными документами. При проведении учёта с помощью журнально-ордерной формы бухгалтерский баланс составляется на основе данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счёта записывают в Главную книгу только из журналов ордеров. Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы – ордера является одновременно хронологической записью. Журналы – ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журналах-ордерах делается расшифровка кредитового оборота каждого счёта, а в Главной книге – дебетового оборота этого же счёта.

3.2.Последовательность  в формировании бухгалтерского  баланса.

Построение баланса  начинается с создания его состава ( балансовой таблицы ), с определения  главнейших его черт. Главной формой в системе бухгалтерской отчетности ОАО «Птицефабрика «Нолинская» является бухгалтерский баланс (приложение ). Статьи баланса отражаются в двух разделах: графа 3 «На начало отчётного периода», графа 4 «на конец отчётного периода».

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках.

Актив баланса.

Раздел 1. Внеоборотные активы.

По строке 1130 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам как действующим, так находящимся на реконструкции, - по остаточной стоимости, за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется. Порядок учета основных средств регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и главой 25 НК РФ. В ОАО «Птицефабрика «Нолинская» амортизация начисляется линейным способом.

Показатель строки 1130 заполняется расчётным путём как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и суммой остатка по счёту 02 «Амортизация основных средств».

Согласно Главной книги  сальдо на конец отчётного периода по счёту дебет 01 – 268621 тыс.руб., по счёту 02 кредит – 196720 тыс.руб. Тогда 268621 – 196720 = 71901 тыс.руб.

По строке 1150 «Финансовые вложения» показывается общая сумма: долгосрочных инвестиций организации в государственные ценные бумаги, вклады в уставный капитал. По главной книге за отчётный период сальдо по 58 Дебет – 9197 тыс.руб.

По строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» показываются затраты на строительно – монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затрат, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. Показатель формируется путём суммирования остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во необоротные активы». За отчётный период сальдо счёта 08 равно Дебет 08 – 15219 тыс.руб. ( строка 130). Оборота по счёту 07 отсутствуют.

По строке 1100 «Итого по разделу I» суммируются суммы по строкам 1130,1150, 1170: 71901+9797+22939=95624 тыс.руб.

II. Оборотные активы.

По строке 1210 «Запасы» показывается стоимость всех материально-производственных запасов и затрат организации.  При отнесении имущества организации к данной группе предприятие руководствуется требованиями ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов». Расшифровка этих активов с 2012 года не ведется. По строке 1210 показывается сальдо по аналитическим данным по счетам 10 «Материалы» по фактической стоимости, товары по стоимости их приобретения, товары отгруженные, учетные на счете 45, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме. Остаток по строке 1210 составляет 74092 тыс.руб.

По строке 1230 показывается задолженность погашение, которой ожидается в течение года после отчётной даты. Общая сумма дебиторской задолженности отражает остатки по счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». За отчётный период строка 1230 составила 26497.

По строке 1250 «Денежные средства» отражается сумма наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчётных счетах. Строка заполняется по счетам 50 «Касса», 51 «Расчётные счета». На основании Главной книги строка 260 равна 83.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы». Итог строки 1260 составляет 253 тыс.руб.

Пассив баланса.

III. Капитал и резервы.

По строке 1310 «Уставай капитал» по данным синтетического учёта показывается в соответствии с учредительными документами организации величина уставного капитала предприятия.

Величина уставного  капитала представляет собой сальдо счёта 80 «Уставный капитал». Кредит 80 – 49594000 руб.или 49594 тыс.руб.

По строке 1350 «Добавочный капитал» ( счёт 83 «Добавочный капитал») по данным синтетического учёта показываются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки основных средств. Остаток добавочного капитала составляет Кредит 83 – 57608927,49 руб.или 57609 тыс.руб.

По строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» показывается величина, складывающаяся из суммы:

- нераспределённая прибыль  (убыток) прошлых лет;

- прибыль (убыток) за 9 месяцев 2011 года.

Итог  строке 470 отражается сумма 6752 тыс.руб.

По строке 1300 «Итого по разделу III» показывается сумма строк 1310-1370: 100451 тыс.руб.

 

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

По строке 1510 «Заемные средства» отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по счёту 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Сумма задолженности по займам и кредитам отражается с учётом сумм процентов, причитающихся к уплате, по сроку. Строка 610 равна сальдо по счёту 66 в Главной книге: Кредит 66 – 28600000 руб.или 28600 тыс.руб.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности предприятия и составляет 70815 тыс.руб.

По строке 1530 «Доходы будущих периодов» по данным Гласной книги отражаются доходы, полученные в отчётном периоде но относящиеся к следующим отчётным периодам, а также иные суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта на счёте 98 «Доходы будущих периодов». Сальдо по счёту 98 составляет кредит 98 – 5096029 руб.или 5096 тыс.руб.

Итого по разделу V определяется путём суммирования 1510-1550 и составляет 104511 тыс.руб.

3.3.Контроль отчётных  показателей.

Данные бухгалтерской  отчетности играют важную роль с точки  зрения предоставления информации о результатах деятельности предприятия. На основании данной формы специалисты хозяйства проводят анализ показателей с целью выявления отклонений от заданных параметров, вскрытия неиспользованных резервов производства.

На базе сформированной формы отчетности рассмотрим информацию с акцентом на отдельные счета (таблица 12 ).

В данном отчетном периоде происходит уменьшение основных средств на 5781 тыс.руб. за счет продажи основного стада коров.

Размер запасов изменился на 5868 тыс.руб. В наибольшей степени на это повлияло увеличение материально-сырьевой базы предприятия

Таблица  12 – Контроль отчетных показателей

Показатели	Данные отчетной формы  на начало периода, тыс.руб.	Данные отчетной формы  на конец периода, тыс.руб.	Отклонения, +/-
Основные средства	77682	71901	-5781
Запасы	68224	74092	+5868
Дебиторская задолженность	28791	26497	-2294
Непокрытый убыток	7841	6752	- 1089
Займы и кредиты краткосрочные	28600	28600	-
Кредиторская задолженность	59957	70815	+10858

 

Вследствие оплаты покупателями и прочими дебиторами задолженности по расчетам с предприятием дебиторская задолженность уменьшилась на 2294 тыс.руб.

Сокращение непокрытого убытка на 1089 тыс.руб. происходит за счет получения положительного финансового результата за отчетный период.

Недостаток собственных  средств для создания оборотного фонда вынуждает предприятие прибегнуть к займам и кредитам. При этом привлекаются займы и кредиты краткосрочные.

Таким образом, снижение кредиторской задолженности предприятия показывает, что предприятие может даже в условиях кризиса покрывать свои расходы.  
Выводы и предложения

В современных экономических  условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчётности. Роль прочих форм бухгалтерской отчётности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе.

Объектом данной работы явилось сельскохозяйственное предприятие  ОАО "Птицефабрика «Нолинская". В ходе написания работы  были приобретены практические навыки и закреплены теоретические знания по порядку составления и предоставления отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется в ОАО "Птицефабрика «Нолинская»"  в соответствии с требованиями следующих законодательных и нормативных актов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» (ПБУ4/99) и инструктивных указаний о составлению бухгалтерской отчетности Минфина РФ и Министерства сельского хозяйства РФ.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Птицефабрика «Нолинская» составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйства как сельскохозяйственной организации включает типовые формы отчетности для коммерческих организаций, а именно Бухгалтерский баланс (форма №1) ; Отчет о прибылях и убытках (форма №2); Отчет о движении капитала (форма №3); Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5). А так же предоставляются специальные формы отчетности для сельхозпредприятия.

Бухгалтерская отчетность подписана руководителем и главным бухгалтером организации. Организация предоставляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами.  

Отчетным годом для  ОАО «Птицефабрика «Нолинская»  является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Квартальная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Организация предоставляет квартальную отчетность в течении 30 дней по окончанию квартала, а годовую – в течение 90 дней, но не ранее 60 дней после окончания года.

Отчетность составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации. Данные по бухгалтерскому учету предоставляются в тысячах рублях без десятичных знаков, хотя составление бухгалтерского отчета производится в рублях.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности в РФ» от 7.08.2001г. №119-ФЗ
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н (в редакции приказом Минфина РФ от 24.03.2000г. №31-н)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от31.10.2000г. №94н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». ПБУ 2/94. Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.94г. №167
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных     запасов» ПБУ 5/01.Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44н
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №23н
12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98г. №57н
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи». ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. №92н
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов по их обслуживанию». ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01 №60н
17. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н
18. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н
19. Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н
20. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждено приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н
21. Методические рекомендации об особенностях формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций АПК за 2003г.
22. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.2. Ч. 2. Бухгалтерский управленческий учет. Ч. 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: финансы и статистика, 2001. – 400 с.