Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Птицефабрика Нолинская»

Министерство  сельского хозяйства РФ

ФГОУ ВПО Вятская государственная  сельскохозяйственная академия

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра бухгалтерского учёта

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерская ( финансовая ) отчётность»

Состав, структура и порядок  формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Птицефабрика «Нолинская» Нолинского района Кировской области

 

 

Выполнила: Сычёва Наталья Петровна (08052/б)

                      студентка 2 группы 5 курса 

                      экономического факультета

                      ускоренной заочной формы 

                      обучения по специальности

                     «Бухгалтерский учет, анализ и  аудит»

 

Преподаватель:

 

Регистрационный номер:

Дата поступления работы в деканат: «___»__________2011г.

Дата поступления работы на кафедру: «___»________2011г.

 

Киров 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

1. теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса…………………………………………………...5
2. Краткая экономическая характеристика ОАО «Птицефабрика «Нолинская»………………………………………………………………11
0. 2.1. Экономическая характеристика ОАО «Птицефабрика «Нолинская».11
0.  2.2. Анализ финансового состояния……………………………………….12
3. Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского на примере ОАО «Птицефабрика «Нолинская»…………………………………….23
0. 3.1. Подготовительная работа перед формированием бухгалтерского баланса…………………………………………………………………………..23
0. 3.2. Последовательность в формировании бухгалтерского баланса……..27
0. 3.3. Контроль отчётных показателей……………………………………….32

Выводы и предложения……………………………………………………...35

Список литературы

Приложения 

 

Введение

В современных условиях большое значение имеет оптимальное  управление как динамический процесс, который заключается в умелом применении руководителем как неформальных методов управления (опыта, логики), так и формализованных методов, основанных на использовании разнообразной информации. Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую (финансовую) отчётность, статистическую отчётность, данные оперативного учёта и неформализованные внеучётные сведения.

Бухгалтерская отчётность служит одним из важнейших источников информации о финансовом положении  организации, финансовых результатах  деятельности и изменениях в её финансовом положении, доступных разным группам её внешних и внутренних пользователей.

В современных экономических  условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчётную единицу, дополнением к  которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчётности. Роль прочих форм бухгалтерской отчётности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе. В основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных средств и источников их формирования. Вместе с тем возможен и функциональный подход к созданию формата баланса.

Объектом работы является открытое акционерное общество «Птицефабрика  «Нолинская» Кировской области.

Целью данной курсовой работы является:

- изучение состава,  структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса на предприятии;

- изучение требований  к предоставлению информации  в бухгалтерском балансе;

- развитие навыков  самостоятельной работы, овладение  методикой исследования при рении  рассматриваемых проблем, вопросов.

Для выполнения данной цели необходимо решение следующих задач:

- проведение анализа  финансово – хозяйственной деятельности  предприятия;

- изучение теоретических  аспектов состава, структуры и  порядка формирования бухгалтерского  баланса;

- рассмотрение порядка  проведения подготовительных работ по формированию бухгалтерского баланса на предприятии;

- осуществление контроля  отчётных показателей.

При написании курсовой работы использовались методы: систематизация синтетических и аналитических  счетов, оценка имущества, обязательств и других статей, бухгалтерский баланс, пересчёт, аналитические процедуры.

Для характеристики предприятия  использовались данные финансово –  хозяйственной деятельности предприятия  за 3 предыдущих года- 2008, 2009, 2010. Информацией для изучения состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса послужила бухгалтерская отчётность по форме № 1 за 2011 год, а также данные Главной книги, аналитические и синтетические данные по счетам. Для проверки правильности составления форм отчётности использовались регистры синтетического учёта.

 

 

1.Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса.

Самостоятельный бухгалтерский  баланс согласно статье 48 Гражданского кодекса РФ – один из признаков  юридического лица. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учёта – имущественной обособленности хозяйствующего субъёкта.

Баланс предназначен для характеристики имущественного и финансового положения предприятия  по состоянию на отчётную дату. Поскольку информационная база бухгалтерского учёта позволяет сделать это с различной степенью детализации, в международной практике является обычным введение некоторых рекомендаций по составу балансовых статей. Эти рекомендации указываются в бухгалтерских регулятивах – стандартах. В современном российском учёте регулятивами является положения по бухгалтерскому учёту ( ПБУ ). Согласно ПБУ 23/ 2011 «Бухгалтерская отчётность организации» баланс должен содержать числовые показатели по ряду статей.

Разделы и статьи в  активе ( пассиве ) баланса можно  приводить в различной последовательности: разделы активы упорядочиваются  либо по убыванию, либо по возрастанию  степени их ликвидности, а разделы  пассив – либо по убыванию, либо по возрастанию времени их погашаемости. Поскольку баланс – это свод моментных данных по непрерывно осуществляемой деятельности, его данные на начало отчётного периода должны совпадать с данными предшествующего периода.

Баланс характеризует  имущественное положение организации  с двух сторон: активов, в которые вложены средства предприятия, и источников финансирования этих активов. Поскольку характеризуется одно и то же явление, итоговые суммы по активу и пассиву баланса совпадают.

Активы подразделены на две большие группы: внеоборотные ( т.е.длительного пользования ) и оборотные ( т.е.многократно обращающиеся в течение отчётного периода ). Источники финансирования также подразделены на две группы: собственные ( капитал и резервы) и привлечённые ( долгосрочные и краткосрочные обязательства ).

Активы есть ресурсы  фирмы: выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий  прошлых периодов, принадлежащие  ей на праве собственности или  контролируемые ею, обещающие получение  дохода в будущем. Подразделяются на реальные ( материально-вещественные, средства в расчётах, денежные средства и их эквиваленты ) и ирреальные ( т.е.отвлечённые средства: налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, организационные расходы, расходы будущих периодов). В отличие от реальных средств, поддающихся отторжению, отвлечённые средства ( за исключением убытков) представляют собой неотторгаемые капитализированные расходы, которые либо переходят в расходы отчётных периодов в ходе естественного процесса производства и продажи продукции, либо становятся убытками в случае прекращения деятельности.

Первый признак означает, что в активе баланса могут  отражаться только те ресурсы, которые  имеют денежную оценку. Второй признак  говорит о том, что активы не могут  появится ниоткуда – они являются результатом предшествующих событий, подтверждением которых служат надлежащим образом оформленные документы. Согласно третьему признаку отражаемые в балансе ресурсы либо принадлежат фирме на праве собственности, либо контролируется ею. Последний признак относимости некоторого ресурса к активам фирмы заключается в том, что он должен потенциально обещать генерирование дохода в будущем.

Обязательство в юридическом  смысле означает гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона обязана  совершить в пользу другой стороны определённое действие, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства признаются, если: обязательство является следствием юридически оформленного договора или законодательного требования, в результате погашения обязательства произойдёт отток ресурсов, содержащих экономические выгоды, величина обязательства может быть определена.

Капитал можно представить как некий фонд, отражаемый в пассиве баланса с той или иной степенью детализации и характеризующий причитающуюся собственникам фирмы долю в совокупной стоимостной оценке её активов. Соответственно выделяют две взаимносвязанные разновидности капитала: активный и пассивный. Активный баланс – это производственные мощности хозяйствующего субъекта, формально представленные в активе его бухгалтерского баланса в виде двух блоков -  основного и оборотного капиталов.

Пассивный капитал –  это долгосрочные источники средств, за счёт которых сформированы активы субъекта: они подразделяются на собственный и заёмный.

Бухгалтерский баланс представляет собой информационное ядро публичной отчётности. Любой пользователь, чтобы обращаться к балансу за информацией, должен иметь достаточно ясное представление о структуре баланса, его отдельных статьях, взаимосвязях между ними, благоприятности тенденций в отношении структурных изменений, о достоинствах и недостатках баланса. Один из ключевых моментов – понимание балансового уравнения как основы составления баланса.

Балансовое уравнение  - это формализованное выражение  взаимосвязи между системообразующими элементами баланса. Балансовое уравнение связывает основные разделы баланса, задаёт его формат и тем самым объясняют логику его представления в виде отчётной формы.

В результате финансово-хозяйственной  деятельности происходят непрерывные изменения в средствах фирмы и источниках их образования, отражаемые на счетах бухгалтерского учёта.   Поскольку баланс представляет собой синтез счетов  и гипотетически его можно составлять после каждой хозяйственной операции, очевидно, что любая операция меняет состав, структуру и значения отдельных балансовых статей. По направлению и степени влияния на размер и структуру валюты баланса все множество операций, отражающих факты хозяйственной жизни, подразделяются на 4 типа.

Первый тип вызывает увеличение валюты баланса, т.е. одновременное увеличение актива и пассива баланса. К нему относятся: оприходование ценностей, полученных от поставщиков; получение на расчётный счёт  банковского кредита.

Второй тип фактов хозяйственной жизни вызывает уменьшение валюты баланса.

Третий тип фактов хозяйственной деятельности вызывает изменения в составе хозяйственных  средств при неизменной валюте баланса, когда одна статья актива баланса  увеличивается за счёт уменьшения другой -  происходит рекапитализация расходов.

Четвёртый тип фактов хозяйственной жизни аналогичен третьему и вызывает изменения в  составе источников средств. К таким  операциям относятся: погашение  задолженности поставщикам за счёт кредита банка, удержание подоходнего  налога с работника.

Бухгалтерскому балансу присущ ряд ограничений, знание которых необходимо для оценки его реальных аналитических возможностей.

1.Баланс не предназначен для оперативного управления предприятием, он является информационной основой управленческих решений тактического и стратегического значения.

2.Баланс отражает статус-кво в средствах коммерческой организации, т.е. отвечает на вопрос, что представляет собой коммерческая организация на данный момент, но не отвечает вопрос, в результате чего сложилось такое положение.

3.По данным баланса можно рассчитать целый ряд аналитических показателей, однако все они будут в общем-то беспомощны, если их не с чем сравнить. Баланс, рассматриваемый изолированно, не обеспечивает пространственной сопоставимости.

4.Интерпретация балансовых  показателей возможна лишь с привлечением данных об оборотах.

5.Баланс есть свод  моментных данных на конец  отчётного периода и в силу  этого не отражает адекватно  состояние средств коммерческой  организации в течение отчётного  периода.

6.Финансовое положение  организации перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки. Поэтому анализ баланса является лишь одним из разделов комплексного экономического анализа, использующего не только формализованные, но и неформальные подходы.

7. Одно из существенных  ограничений баланса – заложенный  в нём принцип использования.  Все основные и оборотные средства  оцениваются по текущим ценам  приобретения. В условиях инфляции, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учётных объектов.