Состав, этапы формирования и представление финансовой отчетности

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

ВЛАДИМИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых

 

 

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Кафедра: «Финансы и экономика туризма» 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»  

На тему: «Состав, этапы формирования и представление финансовой отчетности»

 

 

 

 

 

  

Выполнила:

студентка гр. ЗБУуд-110                  

 специальности 080109

Зайцева Е.А. 

Проверил: Сивякова М.В.

 

 

 

Владимир, 2012

Содержание.

Введение………………………………………………………………………………..3

1.Финансовая  отчетность……………………………………………………………..4

1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности……………………..4

1.2 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе………………………….7

2. Анализ финансового состояния…………………………………………………10

2.1 Методика анализа ликвидности и платежеспособности……………………..10

2.2 Анализ финансовой устойчивости……………………………………………. 16

2.3  Классификация финансового  состояния по анализу финансовой отчетности…………………………………………………………………………..21

Заключение…………………………………………………………………………..25

Список использованной литературы………………………………………………...27

Приложение А

 

 

 

 

Введение.

Финансовое состояние предприятия  характеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий  и практического  применения ко многим из них процедуры  банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния  приобретает первостепенное значение. Определение финансового состояния  на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие  управляло финансовыми ресурсами  в течение периода, предшествовавшего  этой дате. 

Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение  получает методика, основанная на расчете  и использовании системы коэффициентов.

Данная  работа посвящена рассмотрению финансовой отчетности и анализу финансового  состояния предприятия. Задачами моей работы являются:

• рассмотреть роль финансовой отчетности в финансовом анализе;
• описать методику анализа ликвидности и платежеспособности и анализа финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;
• провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия;

Таким образом, можно определить структуру работы. В первой главе будет рассмотрена  взаимосвязь финансовой отчетности и финансового анализа: информационная база для анализа финансового  состояния,  роль финансовой отчетности в финансовом анализе, понятие, состав и  содержание форм финансовой отчетности.

Вторая  глава будет посвящена непосредственно  анализу финансового состояния  предприятия, то есть я дам методику анализа ликвидности и платежеспособности, а также анализа финансовой устойчивости предприятия. В этой же главе на основе рассмотренных показателей я  опишу методику определения обобщающей оценки финансового состояния данного  предприятия.

1.Финансовая отчетность.

1.1 Понятие, состав  и пользователи финансовой отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.¹

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина  РФ от 29 июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному  приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. Согласно этим положениям в состав бухгалтерской отчетности включаются:

1. бухгалтерский баланс – форма №1;
2. отчет о прибылях и убытках – форма №2;

3. приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

отчет о движении капитала – форма  №3 (годовая);

отчет о движении денежных средств  – форма №4 (годовая);

приложение к бухгалтерскому балансу  – форма №5 (годовая);

пояснительная записка;

4. отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6 (годовая) – для общественных организаций (объединений);
5. специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
6. итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим  итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная  отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной  считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими.

Данные  по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года –  отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы  с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. 

Работа  по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные  категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они  руководствуются общей целью  для достижения своих интересов  – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;
2. Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе  относятся следующие  пользователи:

• государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;
• существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
• существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

Вторая  группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

• аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
• консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;
• законодательные органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, которые  по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и  эффективность структуры капитала,  осуществляют предварительные расчеты  финансовых показателей предстоящих  отчетных периодов.

1.2 Роль финансовой отчетности в финансовом анализе

Результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации представляют интерес для различных категорий  аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как  правило, осуществляется в рамках финансового  анализа. Основной информационной базой  такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

• экономической природы статей отчетности;
• содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;
• ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам;

Экономическая природа статей отчетности. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.

Основные  аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего необходимостью дать развернутую  характеристику экономического и финансового  потенциала организации и эффективности  его использования. Основные формы  отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках  – отражают две стороны организации  как функционирующей социально-экономической  системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно  обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих  отчетных формах.

Ограничения в балансе. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических показателей.

Значение  бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния  нередко называют анализом баланса. Основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния:

1.Анализ  финансового состояния на краткосрочную  перспективу заключается в расчете  показателей оценки удовлетворенности  структуры баланса. 

2.Анализ  финансового состояния на долгосрочную  перспективу исследует структуру  средств, степень зависимости  организации от  инвесторов и  кредиторов.

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации, представленной в балансе:

1. Баланс историчен по своей  природе: он фиксирует сложившиеся  к моменту его составления  итоги хозяйственных операций.

2. Баланс отражает статус-кво в  средствах организации, то есть  отвечает на вопрос, что представляет  собой организация на данный  момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось  такое положение.

3. Одно из существенных ограничений  баланса – заложенный в нем  принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства  оцениваются по текущим ценам  их приобретения, что в условиях  инфляции, роста цен, низкой обновляемости  основных средств существенно  искажает реальную оценку имущества  в целом. 

Таким образом, можно сформулировать роль финансовой отчетности в финансовом анализе: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.