Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности ООО «АиксД»

 

1.5 Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках

 В соответствии с п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной или текстовой форме; при этом содержание Пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно. В пояснениях приводится дополнительная информация  о показателях отраженных в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

1.6 Пояснительная записка

 

Пояснительная записка  к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее учетной политике и финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, которые нецелесообразно включать в Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках, но которые тем не менее необходимы пользователям бухгалтерской отчетности.

 Условно информацию, подлежащую раскрытию в пояснительной  записке, организация может объединить в несколько основных групп.

1. Информация об организации:  структура, основные направления  деятельности и способы представления  информации в формах бухгалтерской  отчетности.

2. Информация об учетной  политике организации и об  ее изменениях.

3. Основные факторы,  влияющие на деятельность организации  и ее финансовые результаты.

 

 

 

 

 

 

 

2. Бухгалтерская отчетность на примере ООО «АиксД»

Организация зарегистрирована в мае 2010 года.

В обществе единственный учредитель- физическое лицо.

Уставный капитал организации 3000000 руб.

Основной вид  деятельности оказание юридических услуг.

Среднесписочная численность 5 человек.

 Бухгалтерская  отчетность должна давать достоверное  представление о финансовом положении  организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности в организации была проведена инвентаризация имущества и обязательств, ошибок в учете не обнаружено.

Исходные данные для составления годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г сформированы в оборотно-сальдовой ведомости.

Оборотно-сальдовая  ведомость
за 2011 г.
ООО "АИксД"
Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец  периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
19	НДС по приобр. ценностям			603 652,42	603 652,42
19.3	НДС по приобретенным  МПЗ			603 652,42	603 652,42
26	Общехозяйственные расходы			7 170 348,58	7 170 348,58
51	Расчетные счета	4 181 751,56		48 000 000,00	51 068 467,65	1 113 283,91
55	Специальн. счета  в банках			35 000 000,00		35 000 000,00
55.3	Депозитные счета  в руб.			35 000 000,00		35 000 000,00
58	Финансовые вложения	5 000 000,00				5 000 000,00
58.1	Паи и акции	5 000 000,00				5 000 000,00
58.1.2	Акции	5 000 000,00				5 000 000,00
62	Расч. с покупател. и зак.	5 132 000,00		43 265 000,00	48 000 000,00	397 000,00
62.1	Расч. с покуп. в руб.	5 132 000,00		43 265 000,00	48 000 000,00	397 000,00
68	Налоги и сборы		2 262 750,31	9 336 346,07	12 965 451,76		5 891 856,00
68.1	Налог на доходы физ.лиц			473 850,00	473 850,00
68.2	НДС			6 599 745,76	6 599 745,76
68.4	Налог на прибыль		2 262 750,31	2 262 750,31	5 891 856,00		5 891 856,00
68.4.1	Расчеты с бюджетом		2 262 750,31	2 262 750,31	5 891 856,00		5 891 856,00
69	Расч. по соц. страхованию			164 724,00	164 724,00
69.1	Социальное страхование			13 427,00	13 427,00
69.2	Пенсионное обеспечение			120 380,00	120 380,00
69.2.2	Страховой ПФ			120 380,00	120 380,00
69.3	Медицинское страхование			23 613,00	23 613,00
69.3.1	ФФОМС			14 353,00	14 353,00
69.3.2	ТФОМС			9 260,00	9 260,00
69.11	Страхование от НС и ПЗ			7 304,00	7 304,00
70	Расч. по оплате труда			3 652 000,00	3 652 000,00
76	Разн. дебиторы, кредиторы			3 957 277,00	3 957 277,00
76.5	Расч.с  деб.и  кред.в руб.			3 957 277,00	3 957 277,00
80	Уставный капитал		3 000 000,00				3 000 000,00
84	Нераспределенная  прибыль		9 051 001,25		23 567 426,66		32 618 427,91
84.1	Прибыль, подлеж. распред.		9 051 001,25		23 567 426,66		32 618 427,91
90	Продажи			107 470 442,92	107 470 442,92
90.1	Выручка			43 265 000,00	43 265 000,00
90.1.1	Выручка, не обл. ЕНВД			43 265 000,00	43 265 000,00
90.3	НДС			6 599 745,76	6 599 745,76
90.7	Расходы на продажу			7 170 348,58	7 170 348,58
90.7.1	Расх.на прод.,не обл.ЕНВД			7 170 348,58	7 170 348,58
90.9	Прибыль/убыток от продаж			50 435 348,58	50 435 348,58
91	Прочие доходы и расходы			71 246,00	71 246,00
91.2	Прочие расходы			35 623,00	35 623,00
91.9	Сальдо пр. дох. и расх.			35 623,00	35 623,00
99	Прибыли и убытки			36 665 254,24	36 665 254,24
99.1	Прибыли и убытки			36 665 254,24	36 665 254,24
		14 313 751,56	14 313 751,56	295 356 291,23	295 356 291,23	41 510 283,91	41 510 283,91

 

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской  отчетности, на основании исходных данных была сформирована бухгалтерская отчетность (Приложение №1) в составе:

Бухгалтерского  баланса

Отчета о  прибылях и убытках

Пояснительной записки;

Сопоставимость  исходных данных и бухгалтерского баланса  по состоянию на 31 декабря 2011 г:

Строка 1230 "Дебиторская задолженность", графа "На 31 Декабря 2011 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.1	397000,00
Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", графа "На 31 Декабря 2011 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.1.2	5000000,00
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.3	35000000,00
Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", графа "На 31 Декабря 2011 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.1.2	5000000,00
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.3	35000000,00
Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", графа "На 31 Декабря 2011 г."
Сальдо на конец периода по кредиту счета 80	3000000,00
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 Декабря 2011 г."
Сальдо на конец периода по кредиту счета 84	32618427,91
Строка 1520 "Кредиторская задолженность", графа "На 31 Декабря 2011 г."
Сальдо на конец периода по кредиту субсчета 68.4.1, развернутое по субконто "Бюджеты"	5891856,00

 

Сопоставимость  исходных данных и бухгалтерского баланса  по состоянию на 31 декабря 2010 г:

Строка 1230 "Дебиторская  задолженность", графа "На 31 Декабря 2010 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.1	5132000,00
Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", графа "На 31 Декабря 2010 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.1.2	5000000,00
Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты", графа "На 31 Декабря 2010 г."
Сальдо на конец периода по дебету счета 51	4181751,56
Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", графа "На 31 Декабря 2010 г."
Сальдо на конец периода по кредиту счета 80	3000000,00
Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 Декабря 2010 г."
Сальдо на конец периода по кредиту счета 84	9051001,25
Строка 1520 "Кредиторская задолженность", графа "На 31 Декабря 2010 г."
Сальдо на конец периода по кредиту субсчета 68.4.1, развернутое по субконто "Бюджеты"	2262750,31

 

Сопоставимость  исходных данных и отчета о прибылях и убытках по состоянию на 31 декабря 2011 г:

2110 "Выручка", графа "За Январь - Декабрь 2011 г."
Оборот по кредиту счета 90.1	43265000,00
-минус
Оборот по дебету счета 90.3	-6599745,76
Итого по строке:	36665254,24
Строка 2210 "Коммерческие расходы", графа "За Январь - Декабрь 2011 г."
Оборот по дебету счета 90.7	7170348,58
Итого по строке:	7170348,58
Строка 2350 "Прочие расходы", графа "За Январь - Декабрь 2011 г."
Оборот по дебету счета 91.2 /объекты со значением реквизита "Вид прочих доходов и расходов" - "Прочие внереализационные доходы и расходы"/	35623,00
Итого по строке:	35623,00
Строка 2410 "Текущий  налог на прибыль", графа "За Январь - Декабрь 2011 г."
Оборот в дебет счета 99 с кредита счета 68.4.1	5891856,00
Итого по строке:	5891856,00

 

Заключение

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результате ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным  показателям и составляется на основании  данных бухгалтерского учета.

Делая вывод  о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести больший вред, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.

Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Для того чтобы бухгалтерская  отчетность соответствовала перечисленным  в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных  операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей  отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

осуществление записей  хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

правильная оценка статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. - М.: Инфра-М, 2002.

3. Ростовцев А., Холоденко  Е. Составление бухгалтерских  проводок по новому Плану счетов. – М.: издательство "Экономика  - пресс", 2008.

4. Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 1999

5. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков,  В.Ф. Палий и др.; Под ред.  П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский  учет, 1996.

     6. Книга годовой отчет 2011 Т.Л.Крутякова

     7. Книга годовой отчет 2011 Под общей редакцией В.И.Мещерякова