Состав фонда заработной платы

3.Имущественные налоговые вычеты

Право на получение имущественных налоговых вычетов имеют граждане, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с законодательством. Вычету подлежит сумма фактически произведенных плательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь и процентов по ним, займов, фактически израсходованных на эти цели. Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании его письменного заявления и соответствующих документов.

Основная налоговая  ставка  - 12%.

Следующим видом является удержание из заработной платы работников организации    страховых    взносов    в    ФСЗН.    В    соответствии    с законодательством, страховые взносы удерживаются из всех видов выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных работнику по всем основаниям независимо от источников финансирования, на которые в соответствии с действующим законодательством начисляются платежи в ФСЗН. Размер удержаний обязательных страховых взносов из заработной платы работников составляет 1%.

 

 

Из заработной платы работников производятся удержания алиментов на содержание детей. Родители могут добровольно платить алименты на содержание своих несовершеннолетних детей, или их взыскивают в судебном порядке.

При отсутствии соглашения об уплате алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка -25%, на 2 детей - 33%, на 3 и более детей - 50% заработка или иного дохода родителей. Размер этих процентов может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утверждается Советом Министров Республики Беларусь. Алименты удерживаются со всех видов заработка и дополнительного вознаграждения по основному месту работы и по совместительству. Не удерживаются алименты из выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника; компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы и др.

Удержание алиментов производится бухгалтерией организации в размере, указанном в исполнительном листе, из начисленной заработной платы после удержания из нее подоходного налога.

Удержание профсоюзных взносов производится из заработной платы членов профсоюзной организации в размере 1%.

Пример. Работнику организации начислена заработная плата за отработанное время в  сумме 5 820 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в сумме 865 000 руб. Работник уплачивает алименты на одного ребенка, является членом профсоюзной организации. Рассчитать сумму заработной платы, подлежащей перечислению на карт-счет работника.

Решение.

1. 5 820 000 руб. + 865 000 руб. = 6 685 000 руб. - всего начислено за отработанное время и по листку нетрудоспособности.
2. 6 685 000 руб. - 180 000 руб. = 6 505 000  руб. - налогооблагаемая база для удержания подоходного налога

3. 6 505 000 руб. * 12/100 = 780 600 руб. - сумма подоходного налога (Д 70 К 68)

4. (6 505 000 руб. - 780600 руб.) * 25/100 = 1 431 100 руб. - сумма алиментов (Д70 К 76/1)
5. 5 820 000 руб. * 1/100 = 58 200 руб. - удержание на пенсионное страхование в ФСЗН (Д70 К69)

6. 5820 000 руб. * 1/100 = 58 200 руб. - удержание профсоюзных взносов (Д70 К 76)

7. 6685000руб. - 780600 руб. – 1 431 100 руб. -58 200 руб. - 58 200 руб. = 
4 366 900 руб. - сумма к перечислению на карт-счет работника (Д70, 76К 51, 76)

 

 

 

 

 Аналитический  учет расчетов по оплате труда

 

Начисление и распределение заработной платы по группам персонала организации осуществляется на основе первичных учетных документов, которые группируются по цехам, подразделениям, отделам. Сгруппированные первичные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной заработной платы на соответствующие счета.

Аналитический учет по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных и платежных ведомостях.

В лицевых счетах отражается информация о суммах начисленной заработной платы, которая переносится сюда из первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и др., а также все виды удержаний из заработной платы. В отдельных графах показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику, или задолженность за ним. Кроме этого, в лицевом счете фиксируется и другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчетов заработка: часовая тарифная ставка (оклад), отработанные часы, суммы стандартных налоговых вычетов и др.

Данные из лицевых счетов переносятся в расчетно-платежные ведомости, которые составляются по цехам, участкам, отделам, а внутри их - по категориям работающих.

Расчетно-платежная и платежная ведомости являются оправдательными документами, подтверждающими факт выплаты заработной платы работникам организации. На титульном листе расчетно-платежной указывается срок выплаты заработной платы и общая сумма, подлежащая выплате. Ведомости подписываются начальниками цехов и бухгалтером, производившим расчеты. На лицевой стороне ведомости учиняются подписи руководителя организации и главного бухгалтера. После этого ведомости регистрируются и передаются в кассу для выплаты.

Расписка в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. Сумма прописью при этом не указывается. По истечении срока выплаты заработной платы в ведомости против фамилии работника, не получившего заработную плату, в соответствующих графах делается отметка «Депонировано».

В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляется на последней странице ведомости.

Не выданные в срок суммы заработной платы подлежат сдаче в банк. В бухгалтерии не выданные суммы регистрируют в Реестре не выданной заработной платы и Книге учета депонированной заработной плат.

В соответствии с ТК Республики Беларусь заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный в организации по согласованию с обслуживающим банком. Конкретные сроки выплаты заработной платы устанавливаются организацией самостоятельно в коллективном договоре. Банки выдают деньги на заработную плату при одновременном представлении в банк платежных поручений на перечисление подоходного налога, страховых взносов в ФСЗН, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в УП «Белгосстрах» и денежных средств по письменным заявлениям работников. Заработная плата может выдаваться из кассы организации наличными деньгами, или путем безналичного перечисления на карт-счета работников. Наличные деньги в кассу для выдачи заработной платы получают по чекам из чековой книжки, а выдают работникам организации по расчетно-платежной ведомости (или по платежной ведомости). При перечислении сумм на карт-счета работников, в банк предоставляются платежные поручения и список работников с указанием их фамилий, номеров карт-счетов и суммы заработной платы.

 

 

 

 

Синтетический учет расчетов по оплате труда

 

Для синтетического учета расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам, предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это активно-пассивный счет, по кредиту которого отражаются начисленные суммы, а по дебету - выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.п., удержания из заработной платы, а также депонированные суммы, т. е. начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателей. Сальдо по счету 70 показывает: по дебету - сумму долга за работниками на начало или конец месяца, а по кредиту - за организацией.

При полной журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 70 отражаются в журнале-ордере №10.

Основные операции, связанные с оплатой труда работников организации, могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующи е счета
			Дебет	Кредит
1.	Начислена оплата труда работникам (за отработанное время, отпускные, премии и т.п.)	20, 23, 25, 26,др.	70
2.	Начислено по листку нетрудоспособности	69	70
3.	Начислены суммы отпускных за дни, приходящиеся на следующий месяц	97	70
4.	Начислены суммы отпускных за счет ранее созданного резерва	96	70
5.	Начислена заработная плата работникам за работы, связанные с приобретением и созданием материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов	10, 16, 08	70
6	Начислена заработная плата за работы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией и прочим списанием) основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и других активов	91	70
7	Начислена заработная плата работникам за предотвращение и ликвидацию последствий стихийных бедствий, пожаров, аварий и др. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами	91	70
8.	Начислены доходы работникам от участия в уставном капитале организации	84	70
9.	Произведены отчисления в ФСЗН от сумм начисленной заработной платы и отпускных текущего месяца (34%)	20, 23, 25, 26 и др.	69
10.	Произведены отчисления в ФСЗН от сумм отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск за дни, приходящиеся на следующий месяц	97	69
11.	Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	20, 23, 25, 26 и др.	76
12.	Удержаны из заработной платы обязательные стразовые взносы в ФСЗН (1%)	70	69
13.	Выдача работникам заработной платы в натуральной форме: на стоимость выданной продукции по ценам реализации с НДС	70	90
14.	Удержан подоходный налог с сумм начисленной заработной платы, в том числе отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск	70	68
15.	Удержаны из заработной платы краткосрочные (долгосрочные) займы, предоставленные работникам организации	70	73
16.	Депонирована не выданная в срок заработная плата	70	76
17.	Удержаны из заработной платы алименты	70	76
18.	Удержана из заработной платы задолженность по возмещению материального ущерба, причиненного организации в результате недостач и хищений	70	73
19.	Удержаны из заработной платы суммы в погашение долга за невозвращенные авансы на командировки и хозяйственные нужды	70	71
20.	Выплачены из кассы авансы в счет заработной платы, суммы в окончательный расчет за вторую половину месяца, пособия из ФСЗН и др.	70	50
21.	Перечислена заработная плата в банк на карт-счета работников	70, 76	76, 51