Состав фонда заработной платы

Состав фонда заработной платы

 

Фонд заработной платы – это сумма средств в денежной и натуральной формах, распределяемая между персоналом предприятия в соответствии с количеством и качеством его труда.

В состав фонда заработной платы включаются следующие выплаты:

• заработная плата за выполненную работу и отработанное время;
• поощрительные выплаты;
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
• оплата за неотработанное время;
• отдельные выплаты социального характера.

Заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В данную категорию фонда заработной платы входят: заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам или в процентах от выручки за реализованную  продукцию (работ, услуг); суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги; выдаваемой в порядке натуральной оплаты; оплата труда за продукцию (работы, услуги), признанную браком не по вине работника. 

Поощрительные выплаты. Поощрительные выплаты бывают регулярными и единовременными.

Регулярные (поощрительные) выплаты: надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, за сложность и напряженность работы; ежемесячные и ежеквартальные надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы); премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер (выплачиваемые ежемесячно, ежеквартально), независимо от источников их выплаты;

Единовременные (поощрительные) выплаты: единовременные (разовые) премии и вознаграждения независимо от источников их выплат; вознаграждения по итогам годовой работы, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы); единовременная материальная помощь (денежная компенсация), выплачиваемая всем или большинству работников; вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь); материальная помощь к отпуску, дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх отпускных сумм, начисленных в соответствии с законодательством); суммы чистой прибыли, выплачиваемые членам трудового коллектива.

     Выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда. К данному виду выплат относятся: доплаты за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные (нерабочие) дни, сверхурочное время; другие выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

Оплата неотработанного времени. В указанную группу входят: оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, предоставленных в соответствии с законодательством (без денежной компенсации за неиспользуемый отпуск); оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам; оплата свободного от работы дня в неделю матерям, воспитывающим 3 и более детей или ребенка – инвалида в возрасте до 16 лет, а также одиноким матерям, имеющим 2 и более детей того же возраста; оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей; заработная плата, сохраняемая по основному месту работы за время обследования или осмотра в медицинском учреждении за работниками, обязанными его проходить; оплата простоев не по вине работника.

Отдельные выплаты социального характера. Данный вид охватывает:стоимость бесплатнопредоставляемых в соответствии с законодательством работникам отдельных отраслей экономики продуктов (пайков) (кроме стоимости лечебно – профилактического питания); средства на возмещение расходов работников по оплате квартирной платы, коммунальных услуг, найму жилья; стоимость предоставляемых работникам бесплатно или по сниженным ценам товаров, продукции, услуг (кроме продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты); стоимость топлива, предоставляемого работникам бесплатно или по сниженным ценам; оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях и клубах, протезирование, массажа, подписки на газеты и журналы.

Кроме того, существуют различные выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда заработной платы, но увеличивающие доходы работников предприятия. К таким выплатам и расходам относят: доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия; материальную помощь, предоставляемую отдельным работникам по семейным обстоятельствам и в связи со стихийными бедствиями; расходы на погашение ссуд (включая беспроцентные), выходное пособие, выплачивается в случаях прекращения трудового договора (контракта) в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией предприятия, из-за несоответствия работникам выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации  или по здоровью, в связи с призывом на военную службу и другими обстоятельствами; пособия, выплачиваемые женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством или коллективным договором возраста, и ряд других выплат и расходов.     

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с ФСЗН РБ

 

Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь является органом государственного управления средствами государственного социального страхования в структуре Министерства труда и социальной защиты. Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственных внебюджетных фондов социального страхования. Средства государственного социального страхования образуются за счет обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование, ассигнований из республиканского бюджета и др.

Объектом для начисления отчислений в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Обязательные страховые взносы включают взносы на пенсионное и социальное страхование.

Размеры обязательных страховых взносов представлены в таблице.

Плательщики	Размер   взносов на   пенсионное  страхование,        %	Размер  взносов на   социальное  страхование,        %	Размер  единого  платежа в  ФСЗН, %  (гр. 2 +   + гр. 3)
1	2	3	4
Работодатели	28	6	34
Работодатели, занятые производством  сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего  объема произведенной продукции	24	6	30
Физические лица, самостоятельно  уплачивающие обязательные страховые  взносы	29	6	35
Белгосстрах	29	6	35
Работающие граждане	1	-	1

 

Уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН производится коммерческими организациями единым платежом в размере 34% от фонда заработной платы и 1% из заработной платы работников.

В счет начисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН плательщиками производится выплата:

1) пособий по временной нетрудоспособности;

2) пособий по материнству:  пособие  по беременности и родам; пособие  женщинам, ставшим на учет в  государственных организациях здравоохранения  до 12-недельного срока беременности;

3) семейных пособий: пособие в  связи с рождением ребенка; пособие  по уходу за ребенком в возрасте  до 3 лет;

4) пособий по временной нетрудоспособности  по уходу за ребенком;

5) пособий на погребение;

6) оплата дополнительного свободного  от работы дня в месяц лицу, воспитывающему ребенка-инвалида  в возрасте до 18 лет.

Информация о расчетах с ФСЗН по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, в бухгалтерском учете организации обобщается на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Это активно-пассивный счет.

По кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются:

1) начисление обязательных страховых  взносов (Д 20, 23, 25, 26 и т.д.    К 69);

2) удержание обязательных страховых  взносов (на пенсионное страхование  в размере 1%) из выплат, начисленных  работникам (Д 70 К69);

3) суммы штрафов и пени (Д90/10 К 69);

4) суммы, полученные из ФСЗН (на  выплату пособий в случаях  превышения суммы фактических  расходов над суммой начисленных  обязательных страховых взносов; сумма платежей, возвращенная плательщику  и т.п.) (Д 51 К 69).

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются:

1) расходы за счет взносов  в ФСЗН в части выплат пособий  работникам, состоящим в трудовых  отношениях с предприятием (Д 69 К 70, 50)

2) перечисление взносов и иных  платежей в ФСЗН (Д69 К 51);

Синтетический учет по счету 69 ведется в журнале-ордере № 10.

 

 

 

Удержания из заработной платы и их учет

 

Из начисленной заработной платы и приравненных к ней доходов, причитающихся работнику, производят различные удержания, которые условно можно подразделить на две группы:

1. обязательные удержания, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (подоходный налог и обязательные страховые взносы в ФСЗН);
2. удержания, производимые по инициативе работника или администрации организации:

• по исполнительным документам (алименты);

• подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционные расходы;
• при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (ст. 107ТКРБ);
• платежей по выданным работникам займам;
• сумм, излишне выплаченных работникам вследствие счетных ошибок;
• авансов, выданных в счет заработной платы;
• за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении из организации);
• другие удержания (например, профсоюзные взносы).

Общий размер всех удержаний согласно трудовому законодательству Республики Беларусь при каждой выплате заработной платы не может превышать 30%. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено не менее 50 процентов заработка. Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

Основным видом удержаний из заработной платы является подоходный налог. Граждане Республики Беларусь уплачивают его в соответствии с главой 16 «Подоходный налог с физических лиц) Особенной части Налогового Кодекса Республики Беларусь. Объектом налогообложения являются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Не подлежат налогообложению:

- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком),

- алименты, получаемые физическими лицами; стипендии студентов, учащихся и  слушателей учебных заведений, суммы  единовременной материальной помощи, полученные в связи со стихийными   бедствиями,   чрезвычайными   обстоятельствами,   потерей близкого  родственника и др.

При исчислении подоходного налога следует учитывать предусмотренные законодательством налоговые вычеты стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

1.Стандартные налоговые вычеты.

С 1 января 2014г. при определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- в размере 630 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 830 000 руб. в месяц;

- в размере 180 000 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами являются, например, студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, - для их родителей; несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;

• в размере 355 000 руб. на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим двоих и больше детей в возрасте до восемнадцати лет;
• в размере 890 000 руб. в месяц для инвалидов первой и второй групп, инвалидов с детства, участников ВОВ, ликвидаторов ЧАЭС, войнам-интернационалистам и др.

Стандартный налоговый вычет может предоставляться по месту основной работы работника на основании документов, подтверждающих право на эти вычеты.

2.Социальные  налоговые вычетыК ним относят суммы, уплаченные в течение налогового периода за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы, направленные на погашение кредитов банков Республики Беларусь, взятых для оплаты за обучение. Вычету подлежат суммы, уплаченные за свое обучение, или за обучение близкого родственника. Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком соответствующих документов.