Содержание и порядок составления формы № 3 «Отчета об изменениях капитала» на примере ООО «ВОСТОКСПЕЦМОНТАЖ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II.  ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ:

2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «ВостокСпецМонтаж»

 

Предприятие  ООО «ВОСТОКСПЕЦМОНТАЖ» зарегистрировано в ИФНС № 1 Российской Федерации  Амурской области. Свидетельство о  госрегистрации:  № 001451136 от 16.06.2008 года. Учредителем предприятия «ВостокСпецМонтаж» ООО является физическое лицо - гражданин  РФ, Мирзамагомедов Игорь Алимович. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал  составляет 100 000 рублей.

Общество  является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством  РФ, и имеет в собственности  обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет  расчетный рублевый счет в банке, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде.

Предприятие «ВостокСпецМонтаж» ООО по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое  по существующим законам может быть обращено взыскание.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия  и несет полную ответственность  за его состояния и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях  и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает  и увольняет работников, применяет  меры поощрения и налагает взыскания  на работников предприятия, открывает  в банках счета предприятия.

Предприятие находится на общей форме налогообложения. Согласно ПБУ 4/99 предприятие сдает налоговую и бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия  и хозяйственных операций с материальными  и денежными ресурсами, устанавливает  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и др.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным  документам с учетом последующих  дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

Предприятием  разработана учетная политика. Она  в полном объеме раскрывает способы  ведения бухгалтерского учета, существенно  влияющие на оценку и принятия решений  пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости  основных средств, нематериальных и  иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли  от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской  отчетности невозможна достоверная  оценка имущественного и финансового  состояния, денежного оборота и  результатов деятельности предприятия.

После утверждения  учетной политики руководителем  организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтерия  организации обеспечивает обработку  документов, рациональное ведение бухгалтерских  записей в учетных регистрах  и на их основе – составление  отчетности. Своевременное получение  учетной информации о финансово  – хозяйственной деятельности организации  позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических  показателей работы организации.

Бухгалтер занимается составлением первичных учетных  документов, кассовой книги, авансовых  отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной  в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение  на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и  расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает  полученную прибыль. Не позднее 5 числа  каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет  генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также  предоставляет данные в налоговые  органы. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Порядок заполнения «Отчета об изменениях капитала» ООО «ВостокСпецМонтаж» за 2010 год.

 

Покажем порядок  заполнения Отчета об изменениях капитала на примере заполнения бухгалтером ООО «ВостокСпецМонтаж» формы N 3 за 2010 г.

Раздел I "Изменения капитала".

Столбец 3 "Уставный капитал".

По данным баланса ООО «ВостокСпецМонтаж», величина уставного капитала на конец 2009 г. равна 100 000 руб. В течение 2009 и 2010 гг. размер уставного капитала не менялся.

Уставный капитал в сумме  100 000 руб. отражен в следующих строках формы N 3:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего  года";

- "Остаток на 31 декабря предыдущего  года";

- 100 "Остаток на 1 января отчетного  года";

- 140 "Остаток на 31 декабря отчетного  года".

Во всех остальных строках столбца 3 ставится прочерк.

Столбец 4 "Добавочный капитал".

Переоценка основных средств в 2009-2010 гг. не проводилась. При этом сальдо счета 83 "Добавочный капитал" на начало 2010 г. составляло 173 000 руб.

Сумму добавочного капитала в размере  173 000 руб. отражается по строкам:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего  года";

- "Остаток на 31 декабря предыдущего  года".

-«Остаток на 31 декабря отчетного  года»

Во всех остальных строках столбца 4 ставится прочерк.

Столбец 5 "Резервный  капитал".

В соответствии с учредительными документами ООО «ВостокСпецМонтаж» создает резервный фонд, величина которого составляет 10 000 руб. Он формируется путем ежегодных отчислений. По состоянию на 31 декабря 2009 г. резервный фонд составлял 10 000 руб.

Эта сумма указывается по строкам:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего  года".

В 2009 г. на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года. Величина отчислений из прибыли - 3000 руб.

В учете была сделана проводка:

Дебет 84 Кредит 82

- 3000 руб. - направлена часть нераспределенной  прибыли на формирование резервного  фонда.

Эта сумма указывается по строке "Отчисления в резервный фонд".

На 31 декабря 2009 г. размер резервного фонда составил:

10 000 руб. + 3000 руб. = 13 000 руб.

Эта сумма вписывается по строкам:

- "Остаток на 31 декабря предыдущего  года";

- "Остаток на 1 января отчетного года";

-«Остаток на 31 декабря отчетного  года»  (т.к. отчислений в резервный  фонд в 2010 году не было)

Столбец 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По состоянию на 31 декабря 2008 г. и на 1 января 2009 г. сальдо счета 84 составило 37 000 руб.

Эта сумма показывается по строкам:

- "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

- "Остаток на 1 января предыдущего  года".

В январе 2009 (предшествующего) года часть нераспределенной прибыли в сумме 3 000 руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму впишите по строке "Отчисления в резервный фонд". Больше в 2009 г. чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2009 г., составила 286 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2009 г. составил:

286 000 руб. - 3000 руб. + 37 000 руб. = 320 000 руб.

Эта сумма отражается в строках:

- "Остаток на 31 декабря предыдущего  года";

- "Остаток на 1 января отчетного  года".

В январе отчетного (2010) года  на формирование резервного фонда отчислений направлено не было. В 2010 г. чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2010 г., составила 1 287 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2009 г. составил:

1 287 000 руб. + 320 000 руб.  = 1 607 000 руб.

Эта сумма вписывается в строку "Остаток на 31 декабря отчетного  года" столбца 6.

Остальные строки столбца 6 прочеркиваются.

Столбец 7 "Итого".

Данные для его заполнения определяются сложением показателей по соответствующим  строкам.

 

Раздел II "Резервы".

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством".

Создавать такие резервы ООО  «ВостокСпецМонтаж» не обязан. Поэтому все столбцы этого подраздела прочеркиваются.

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".

В соответствии с учредительными документами  ООО «ВостокСпецМонтаж» создает резервный фонд.

Сумма резерва на 1 января 2009 г. составила 10 000 руб.

В предыдущем (2009) году в резерв было направлено 3000 руб. В этом году резерв не использовался.

На конец 2010 г. сумма резерва составила 13 000 руб. (10 000 + 3000).

Эти операции отражаются следующим  образом:

строка "Данные предыдущего года":

- столбец 3 - 10 000 руб.; - столбец 4 - 3000 руб.; - столбец 5 - прочерк;

- столбец 6 - 13 000 руб.;

строка "Данные отчетного года":

- столбец 3 - 13 000 руб.; - столбец 4 - прочерк.; - столбец 5 - прочерк;

- столбец 6 - 13 000 руб.

 

Раздел "Справки".

В 2010 г. размер чистых активов ООО «ВостокСпецМонтаж» составил 632 000 руб. на начало года и 1 920 000 руб. - на его конец.

В строке "Чистые активы" формы N 3 отражаются следующие данные:

- в графе 3 - 632 000 руб.;

- в графе 4 – 1 920 000 руб.

 

Форма «Отчета об изменениях капитала»  в обязательном порядке подписывается  руководителем организации и (или) главным бухгалтером.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Краткие выводы и предложения по составлению и применению форм бухгалтерской отчетности, согласно Приказу Минфина России от 02.07.10 года № 66н.

 

Минфин утвердил новые формы бухгалтерской отчетности (Приказ от 2 июля 2010 г. № 66н). Из их названия исчезло слово «рекомендуемые». Однако по-прежнему организации сами могут дополнять нужные (или убирать  ненужные) показатели отчетных форм. Главное  при утверждении собственных  форм – соблюсти требования положений  по бухучету, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

В целом состав отчетности сохранился, это:

- бухгалтерский баланс (аналог  действующей сейчас формы №  1);

- отчет о прибылях и  убытках (аналог формы № 2);

- отчет об изменениях  капитала (аналог формы № 3);

- отчет о движении денежных  средств (аналог формы № 4);

-   отчет о целевом использовании полученных средств (аналог формы № 6). Его будут составлять общественные организации, у которых нет предпринимательской деятельности и нет оборотов по продаже товаров, работ, услуг (кроме выбывшего имущества).

Приказом  Минфина России от 28.06.2010 г. № 63н утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском  учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).

Новшеством  является то, что ПБУ 22/2010 устанавливает  правила исправления ошибок и  порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете  и отчетности организаций в зависимости  от их существенности.

Не  являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  и отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая  не была доступна на момент отражения  таких фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010).

Ошибка  признается существенной, если она  в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот  же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской  отчетности, составленной за этот отчетный период.