Социальное страхование

Перечисление  налога осуществляется с расчетного счета организации на основе платежных поручений. При этом перечисление средств во внебюджетные фонды осуществляется отдельными поручениями.

24

Налогоплательщики-работодатели должны вести учет налога по каждому работнику, передавать сведения в Пенсионный фонд РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

По налогоплательщикам-не работодателям, кроме адвокатов, расчет авансовых платежей осуществляют налоговые органы исходя из деклараций за предыдущий отчетный период.

Таблица 1

Расчет  единого социального  налога физического  лица 

 

Таблица 2

25

Регрессивная  шкала единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей 

Таблица 3 

Контроль порядка  применения регрессивной шкалы единого  социального налога 

Таблица 4

Расчет единого  социального налога индивидуального  предпринимателя за I полугодие 2009 года 

 

28

Удержания из заработной платы

Заработная плата  – главный источник доходов физического  лица. Как и все другие доходы, она облагается подоходным налогом, суммы которого предназначены для перечисления в бюджет.

С заработной платы  удерживаются и другие суммы, предназначенные  для целей социального и компенсационного характера. Это: удержания в пенсионный фонд и профсоюзный фонды, удержания по исполнительным листам и т.д.

В соответствии с темой курсовой работы остановимся  на удержании сумм, предназначенных  для целей социального характера.

Следует различать  понятие «удержание из заработной платы» и понятие «отчисления от заработной платы». В первом случае речь идет о тех суммах выплат, которые удерживаются из заработной платы непосредственно у каждого конкретного физического лица. Во втором – речь идет о тех суммах, которые изымаются непосредственно у предприятия. Служат они целям социальной поддержки населения и пропорциональны начисленной оплате труда работников предприятия (фонду заработной платы). В бухгалтерском учете эта разница проявляется при оформлении проводок.

Например:

1) Отчисления  в фонд социального страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения: 
Д 20,44 К-69/1

Базой служит фонд заработной платы. Ставка 5,4%.

2) Отчисления  в пенсионный фонд. Источником  и базой платежа является начисленная  оплата труда по всем основаниям, ставка 1%:

Д70 К69/2

Источником платежа  являются издержки производства и обращения.

Базой служит фонд заработной платы:

Д20,44 К69/2

Ставка 28%.

3) Отчисления  в фонд обязательного медицинского  страхования. Источником платежа  являются издержки производства  и обращения:

Д20,44 К69/3

Базой является фонд заработной платы. Ставка 3,6%. 

29

Расчет  пособий по временной  нетрудоспособности

Определение суммы  пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) производится на основе среднего заработка. В соответствии с законодательством, средний заработок для расчета оплаты больничных листов определяется за два предшествующих месяца. В начисленную оплату труда входят все виды заработка, в том числе, месячная, квартальная и годовая премии. Квартальная премия включается в размере 1/3 в каждом месяце, а годовая – в размере 1/12 в каждом месяце.

По закону в  средний заработок не включаются:

оплата за сверхурочные работы;

плата за работу по совместительству;

доплаты за работы, не связанные с основной обязанностью работника;

оплата дней простоев, отпусков и компенсаций;

единовременные  пособия.

Среднедневной заработок определяется путем деления  суммы начисленной по всем основаниям заработной платы за два месяца на число рабочих дней в эти месяцы. Затем среднедневной заработок  умножается на число больничных дней, приходящихся на рабочие дни.

Если же у  работника предприятия интервал между больничными листами меньшеЮ  чем два месяца, среднедневной  заработок исчисляется по конкретному  числу отработанных дней:

З_д=ЗП_д/Д , где ЗП_д – заработная плата за Д отработанных дней

Трудовое законодательство предписывает оплачивать пособия по временной нетрудоспособности с  учетом непрерывного стажа работы сотрудника. Установлены следующие нормативы: 
а) 60% от среднего заработка при непрерывном стаже работы до 3 лет;

б) 80% от среднего заработка при непрерывном стаже  работы до 8 лет;

в) 100% от среднего заработка при непрерывном стаже  работы свыше  
8 лет.

Полностью 100% оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам, у которых на иждивении трое или более детей до 18 лет, инвалидам войны, инвалидам по трудовому увечью, женщинам по беременности и родам.

Больничный лист оплачивается из фонда социального  страхования. Поэтому бухгалтеру необходимо сначала начислить сумму больничного  листа из данного фонда, получить эту сумму из фонда на расчетный счет, затем перевести деньги в кассу и потом выдать сотруднику.

30

В бухгалтерском  учете эти операции оформляются  следующими проводками: 
Д69/1 К70 – начислена сумма пособия из фонда соцстрахования 
Д51 К69/1 – получена сумма пособия из фонда на расчетный счет

Д50 К51 – переведена сумма пособия в кассу

Д70 К50 – выдача пособия

Где сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», сч.51 «Расчетный счет», сч.50 «Касса».