Сквозная задачу по бухгалтерскому учету

Задание № 1.

Выписка из приказа  «Об учетной политике для целей  бухгалтерского учета и налогообложения  на 2013 год». Создание оценочных резервов.

 

В соответствии с п. 4 ПБУ 8/2010, оценочное обязательство —  это обязательство организации  с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Этот термин для  целей бухгалтерского учета появился совсем недавно, в отличие от термина «оценочные резервы».

Оценочные резервы, известные  нам уже не первый год, по своей  сути, представляют собой резервный  фонд, создаваемый организацией для  покрытия своих рисков (убытков).

В соответствии с п.3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», резервы  по сомнительным долгам, резервы под  снижение стоимости материально-производственных запасов (МПЗ) , другие оценочные резервы  — являются оценочными значениями.

 

« Раздел 7. Резервы.

7.1. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется ежемесячно по каждому сотруднику в разрезе каждого подразделения. Для учета резерва используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Расходы на формирование резерва  предстоящих расходов на оплату отпусков относятся к прочим расходам.

Сумма резерва предстоящих  расходов на оплату отпусков определяется ежемесячно на последнюю дату месяца как произведение количества неиспользованных дней отпуска по каждому работнику  с учетом фактически отработанного  времени на среднюю заработную плату  каждого работника, определенной на основании ст.139 Трудового Кодекса  РФ и Постановления Правительства  РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

На последнюю дату каждого  месяца определяется разница между  суммой резерва, сформированной на конец  текущего месяца и суммой резерва, сформированной на конец предыдущего месяца. Формирование суммы резерва за период отражается в бухгалтерском учете следующим образом: восстановление суммы начисленного резерва по предстоящим расходам на оплату отпусков, сформированного в предыдущем периоде;

начисление резерва по предстоящим расходам на оплату отпусков.

Решение о размере и  отражении резерва предстоящих  расходов на оплату отпусков в учете  оформляется приказом руководителя Предприятия.

 

7.2. Резерв по сомнительным долгам.

Предприятие создает ежеквартально  резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими юридическими и физическими  лицами за продукцию, товары, работы и  услуги и авансам выданным с отнесением сумм резервов на прочие расходы.

Учет создания и расходования резерва по сомнительным долгам осуществляется с использованием счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический  учет сумм, учтенных на счете, осуществляется в разрезе контрагентов и договоров (счетов, счетов-фактур). Резерв по сомнительным долгам создается на последнее число отчетного периода (квартала) на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности Предприятия. Сомнительная задолженность включается в сумму резерва с учетом суммы НДС.

Формирование резерва  по сомнительным долгам осуществляется на основании протокола заседания  комиссии по рассмотрению дебиторской  задолженности, составленного по результатам  акта инвентаризации дебиторской задолженности.

Решение о создании резерва, его сумме и отражении в  учете определяется приказом Руководителя Предприятия.

В зависимости от срока, прошедшего от даты предполагаемого погашения  дебиторской задолженности, установленного договором (в зависимости от срока  просрочки платежа), устанавливаются  следующие нормы для резервирования:

1. Сомнительные долги с просрочкой платежа до 90 дней -0%;

2. Сомнительные долги с просрочкой платежа от 90 до 180 дней - 30%;

3. Сомнительные долги с просрочкой платежа от 180 до 365 дней - 75%;

4. Сомнительные долги с просрочкой платежа свыше 365 дней - 100%.

При списании дебиторской  задолженности: задолженность списывается, а счет уменьшения резерва, не покрытая резервом сумма списывается на прочие расходы. Формирование суммы резерва за период отражается в бухгалтерском учете следующим образом: восстановление суммы остатка начисленного резерва по сомнительным долгам, сформированного в предыдущем периоде; начисление резерва по сомнительным долгам.

Если по результатам инвентаризации на конец отчетного года, следующего за годом создания каждого специального или общего резерва, эти резервы  в какой либо части не будут  использованы, то неизрасходованные  суммы включаются в состав доходов.

На конец отчетного  года на основе результатов инвентаризации создается резерв по сомнительным долгам на следующий год.

 

7.3. Резерв под снижение стоимости материально производственных запасов.

Резерв под снижение стоимости  материально-производственных запасов (МПЗ) создается ежеквартально по группе аналогичных или связанных  наименований МПЗ.

Резерв создается по следующим видам МПЗ: основные сырье и материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; тара и тарные материалы запасные части;  стройматериалы; инструмент собственного изготовления; инструмент покупной; инвентарь и хоз. принадлежности; спецодежда; вспомогательные материалы.

Сумма резерва определяется как произведение балансовой стоимости  группы МПЗ и процента обесценения. В зависимости от даты приобретения (выпуска) применяются следующие проценты обесценения запасов:

Запасы, находящиеся без  движения в течение срока:	Процент обесценения
До 3 месяцев	0 %
От 3 до 6 месяцев	30 %
От 6 месяцев до 1 года	60 %
Свыше 1 года	100 %

Резерв под снижение стоимости МПЗ создается на основании: анализа учетных регистров; данных коммерческих служб и служб снабжения Предприятия о рыночной стоимости МПЗ; результатов инвентаризации. Службы, ответственные за создание резерва, устанавливаются Предприятием внутренним распорядительным документом – приказом Руководителя Предприятия.

Для учета резерва под  снижение стоимости МПЗ используется сч. 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей» с субсчетами. Субсчета должны быть открыты по каждой группе МПЗ, по которой будет создаваться  резерв. По мере отпуска в производство, реализации и ином выбытии МПЗ, зарезервированная по ним сумма восстанавливается. В учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Формирование суммы резерва за отчетный период отражается в бухгалтерском учете следующим образом: восстановление суммы остатка начисленного резерва под снижение стоимости МПЗ, сформированного в предыдущем периоде; начисление резерва под снижение стоимости МПЗ.

Расчет резерва оформляется  документально справкой-расчетом.

Решение о размере и  отражении резерва в учете  оформляется приказом руководителя Предприятия.»

Задание № 2.

Первичные учетные  документы. Основные средства.

 

1. Указания по применению  и заполнению форм первичной  учетной документации по учету основных средств. 

 

1.1. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а);

Акт о приеме-передаче групп  объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б).

 

Применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в  состав основных средств и учета  их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих  монтажа, - после приема их из монтажа  и сдачи в эксплуатацию), поступивших  по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе  лизингополучателя) и др.; путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода  в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

б) выбытия из состава  основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и  ввод их в действие должны оформляться  в соответствии с действующим  законодательством в особом порядке.

Прием-передача объекта(ов) между организациями для включения  в состав основных средств для  организации-получателя или выбытия  его (их) из состава основных средств  для организации-сдатчика оформляется  общими документами:

- по форме № ОС-1 - для  объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений);

- по форме № ОС-1а  - для зданий, сооружений;

- по форме № ОС-1б  - для групп объектов основных  средств (кроме зданий, сооружений),

которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее  двух экземпляров. К акту прилагается  и техническая документация, относящаяся  к данному(ым) объекту(ам).

Реквизит "Государственная  регистрация прав" заполняется  на недвижимое имущество и в случаях  сделок с ним.

В случаях приобретения объектов через сеть розничной торговли, изготовления для собственных нужд раздел 1 не заполняется.

Раздел 2 заполняется организацией-получателем  только в одном (своем) экземпляре.

Данные приема и исключения объекта из состава основных средств  вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

 

 

1.2. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2).

 

Применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации  из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в  другой.

Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у  лица, ответственного за сохранность  объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю.

Данные о перемещении  объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета  объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

 

 

1.3. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

 

Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации.

Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей  ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Утверждается руководителем  организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную  карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6).

 

 

1.4. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4);

Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а);

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б).

 

Применяются для оформления и учета списания пришедших в  негодность:

- объекта основных средств  - по форме № ОС-4;

- автотранспортных средств  - по форме № ОС-4а;

- групп объектов основных  средств - по форме № ОС-4б.

Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или  уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у  лица, ответственного за сохранность  объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад  и реализации материальных ценностей  и металлолома, оставшихся в результате списания.

В случае списания автотранспортного  средства в бухгалтерию вместе с  актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета  в Государственной инспекции  безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (Госавтоинспекции).

В показателях граф "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная  стоимость":

- по объектам основных  средств, проходившим переоценку, указывается восстановительная  стоимость по итогам последней  проведенной переоценки;

- по объектам, не проходившим  переоценку, - первоначальная стоимость  на дату принятия к бухгалтерскому  учету.

В показателях граф "Сумма  начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной  амортизации (износа) с начала эксплуатации.