Система внутреннего контроля бюджетных медицинских организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Июня 2013 в 09:00, реферат

Краткое описание

Рассматриваются вопросы организации и оценки системы внутреннего контроля в медицинских учреждениях с учетом требований российского законодательства и правил (стандартов) аудиторской деятельности. Приведены основные направления работы аудитора, связанные с анализом систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Содержание

Введение……………………………………………………………………..3
1. Понятие внутреннего контроля, его сущность и принципы………….4
2. Цели и задачи внутреннего контроля………………………………….6
3. Организация работы по анализу СВК медицинских учреждений….8
4. Процедуры и методы проведения внутреннего контроля………… .12
Заключение………………………………………………………………... 17
Библиографический список……………………………………………… 18

Скачать полностью (33.97 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Аудиторские ведомости.docx

— 37.08 Кб (Скачать документ)

Во-вторых, определяется перечень первичных документов или других носителей информации, содержащих данные об исполнении соответствующими работниками своих функций по отражению финансовых и хозяйственных операций.

В-третьих, выделяются точки контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций медицинского учреждения и оценивается состояние или наличие ресурсов. Устанавливаются контролируемые параметры объектов контроля, критические точки контроля, в которых риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик.

В-четвертых, выбираются типы и методы проведения контроля, соответствующие среде внутреннего контроля, которая включает:

- стиль работы руководителей медицинского учреждения;

- адекватное понимание руководством роли внутреннего контроля в управлении учреждением;

- конкретные действия руководителей в плане организации СВК и ее совершенствования;

- организационный статус отдела внутреннего аудита;

- определение и документальное закрепление процедур контроля;

- оформление полномочий и ответственности сотрудников, способов информирования сотрудников об установленных правилах;

- изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений и своевременное принятие ими соответствующих решений;

- четкую работу системы коммуникаций и информационного обеспечения управления; налаженность систем бюджетирования, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей;

- соблюдение действующего законодательства и работу с органами внешнего контроля.

Таким образом, СВК представляет собой достаточно сложный блок взаимодействий внутри организации. Степень этой сложности внутреннего контроля должна соответствовать масштабам деятельности, организационной структуре медицинского учреждения, численности персонала, качеству постановки бухгалтерского учета и другим характеристикам учреждения в целом.

Понимание аудитором среды внутреннего контроля имеет особое значение при изучении вопросов, связанных с риском мошенничества. Аудитор должен изучить, каким образом руководство медицинского учреждения создает атмосферу честного, этичного поведения и какие используются средства контроля для предотвращения злоупотреблений. При этом особое внимание уделяется применению элементов контрольной среды на практике.

После оценки среды внутреннего контроля следует приступить к анализу постановки бухгалтерского учета. Эта работа играет важную роль, поскольку система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль. Аудитор проверяет точность выполнения процедур сбора данных, их регистрации и обработки. Оценка средств внутреннего контроля в области бухгалтерского учета представлена в табл. 2.

Оценка аудитором средств внутреннего контроля

в области бухгалтерского учета Таблица 2

Цели внутреннего контроля в области бухгалтерского учета	Оценка аудитором средств внутреннего контроля	Разработка мер для совершенствования СВК
Полное отражение всех санкционированных операций	Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации (пароли и прочие идентификационные процедуры); исключительный доступ для ограниченного круга пользователей; контроль за взаимосвязанными операциями; документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей, проверка их полноты и правильности; разделение операций, связанных с подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и отнесением на счета бухгалтерского учета	Установление регламентов (паролей и других справочных и идентификационных процедур), порядка ведения бухгалтерского учета; закрепление в должностных инструкциях контрольных функций
Точность входящей информации	Выборочные проверки суммирования расчетов, использования должностных инструкций, профессиональной подготовки; эффективный надзор, регулярные проверки качества выполненного анализа, выявление ошибок кодирования	Организация работы постоянно действующих контрольных структур; систематизация взаимного контроля операций; закрепление функций контроля и надзора в должностных инструкциях
Правильная корреспонденция счетов	Регулярная сверка счетов: регулярное составление пробного баланса; использование документов дебиторов и средств кредиторов для проверки точности остатков на счетах; сверка данных выписок банка и кассовой книги, контроль за соблюдением сметы и прочие виды контроля за существенными денежными суммами	Формирование учетных политик для целей бухгалтерского и налогового учета; определение внутрифирменных регламентов, регулирующих деятельность работников службы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Сохранность учетных документов	Создание надежных копий файлов данных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации; ограниченный доступ к массиву информации; обеспечение конфиденциальности и сохранности всех недублируемых данных	Создание внутрифирменных регламентов о порядке подготовки надежных копий файлов данных
Соответствие бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам	Постоянно действующий контроль за соответствием бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам; оценка достаточности и регулярности проведения занятий по повышению квалификации	Составление внутренних регламентов (положений) по ведению бухгалтерского учета, их регулярное обновление; изучение работниками бухгалтерско- экономической службы изменений в законодательстве
Предотвращение злоупотреблений работниками медицинского учреждения	Разделение обязанностей; ротация обязанностей; своевременная регистрация документов; регулярная сверка счетов бухгалтерского учета; достаточные трудовые ресурсы	Закрепление в должностных инструкциях разделения обязанностей и их ротации; организация постоянно действующего аудиторского контроля (внутреннего и внешнего)
Обеспечение руководства оперативной управленческой информации	Представление внутренней отчетности в минимальные сроки; регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой информации	Участие в разработке форм внутренней отчетности
Выявление необычных операций в бухгалтерском учете	Обязательное представление документов, если операция не соответствует действующим нормативным актам	Указание примерных фактов, на которые следует обратить внимание

Заключение

Эффективная СВК требует наличия компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями. В связи с этим большое значение приобретает регулярное повышение квалификации сотрудниками медицинского учреждения. Следует разрабатывать и внедрять в практику повседневной деятельности учреждений комплексные планы повышения квалификации сотрудников экономической и бухгалтерской служб, включающие программы обучения по направлениям:

- новое в бухгалтерском учете и аудите;

- использование в практике работы российских положений по бухгалтерскому учету и МСФО;

- методика управленческого учета;

- налоговый учет.

Реализация приведенных рекомендаций по организации СВК в медицинских учреждениях позволит существенно повысить эффективность их деятельности.

Таким образом, СВК представляет собой процесс, позволяющий рационально организовать аудит и вместе с тем уменьшить риск необнаруженных существующих ошибок в бухгалтерской отчетности медицинского учреждения. В ходе СВК аудитор получает информацию о деятельности учреждения, необходимую для выявления событий, операций и других особенностей, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность. Тем самым способствует наиболее эффективному достижению поставленной цели аудиторской проверки - подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности.

Библиографический список

1. Гончаренко В.Д. О некоторых проблемах ресурсного обеспечения здравоохранения // Здравоохранение. 2000. N 9.

2. Кадыров Н.Ф. Экономический анализ и планирование деятельности медицинских учреждений // Здравоохранение. 2000. N 4.

3. Суглобов А.Е. Аудит деятельности бюджетных организаций в социальной сфере // Консультант бухгалтера. 2006. N 9 (157).

4. Суглобов А.Е. Методология и организация аудита объектов сельской социальной инфраструктуры: Монография. М.: ИКФ "Каталог", 2007.

Информация о работе Система внутреннего контроля бюджетных медицинских организаций