Система учета переменных затрат «директ-кост»

по материалу А: 14,57 руб.*6700 ед. =97629руб.

по материалу Б:   0,45  руб.*6700 ед.= 3015 руб.

 Фактические  затраты  по материалам составляют

по материалу А 103250 руб.,

по материалу Б  2600 руб.

 

 следовательно совокупное отклонение составит:

по материалу А = 103250-97629 = 5621 руб.

по материалу Б    А = 2600- 3015 = -415 руб.

Совокупное отклонение  по материалу А  складывается под влиянием двух отклонений:

по цене ( )	2950
по использованию ( )	2671
Совокупное отклонение по материалу А ( )	5621

 

Совокупное отклонение  по материалу Б  складывается под влиянием двух отклонений:

по цене ( )	-1040
по использованию ( )	625
Совокупное отклонение по материалу Б ( )	-415

 

Задолженность поставщику за приобретенные материалы (Д10К60) учтена по стандартным ценам:

 за материал А – 102000 руб. (6000*17)

 за материал Б – 3150 руб. (4500*0,7)

Списание материалов за основное производство (Д20К10) производится по стандартным затратам, скорректированным на фактический объем производства:

 материал А: 5743*17= 97629 руб.

 материал Б: 4307*0,7 =3015 руб.     

Отдельно отражаются отклонения на балансовом счете 16:

Отклонения по ценам (Д16-1К60) :

- по материалу А   Д 16-1 К 60    2950  руб.

- по материалу  Б     Д 60 К 16-1   1040 руб..

Отклонения по использованию материалов (Д16-2К10):

- по материалу А     Д 16-2  К 10  2671 руб.

- по материалу Б    Д 16-2  К 10  625 руб.

 

Расчет отклонений по заработной плате.

Отклонение фактически начисленной суммы заработной платы от ее стандартной величины определяется двумя факторами: отклонением по ставке заработной платы и отклонением по производительности труда.

Отклонение по ставке заработной платы:

.

=(5,9-5)*8800 = 7920 руб.

Отклонение по производительности:

=(8800- 9200/7000*6700)*5=-29 руб.

Совокупное отклонение фактически начисленной заработной платы от ее стандартной величины = фактически начисленная заработная плата  - стандартные затраты по заработной плате с учетом фактического объема производства.

=51920-46000/7000*6700=7891 руб.

Оно сформировалось под воздействием двух факторов:

Отклонение по ставке заработной платы	7920
Отклонение по производительности	-29
Совокупное отклонение по заработной плате	7891

 

Списание заработной платы ОПР отражается по стандартным затратам как произведение фактического выпуска продукции в нормо-часах и нормативной ставки заработной платы.

Норма времени на выпуск одного изделия  равна

                        9200/7000 = 1,31 час.

 Таким  образом бухгалтерская проводка Д20К70 делается на сумму   

                           1,31* 6700 * 5 =44029 руб.

Отклонение по ставке заработной платы в сумме 7920 руб.  учитывается на субсчете 16-3 в корреспонденции с счетом 70 

                           Д16-3 К 70 7920 руб.

 Отклонение  по производительности  в сумме  -29 руб. учитывается на  субсчете 16-4 корреспонденции с счетом 70 .

                           Д70 К16-4  29 руб.

 Кредитовый  оборот по счету 70 составит фактически  начисленную сумму заработной  платы:

                       44029+7920-29 =51920 руб.

 

           Расчет отклонения от норм фактических общепроизводственных расходов.

      Отклонение по общепроизводственным постоянным расходам определяется как разница между фактическими ОПР и их сметной величиной, скорректированной на фактический выпуск:                                           

                               78800-8806*9= -451 руб.

         Это отклонение формируется за счет двух факторов:

а) отклонений по эффективности (за счет изменения объема производства);

б) отклонений по затратам.

Влияние первого фактора рассчитывается как разница сметного и фактического выпусков в нормо-часах, умноженная на нормативную ставку постоянных ОПР:

                              (9200-8806)*9 = 3549 руб.

Второй фактор оценивается как разность между фактическими и сметными постоянными ОПР:

                                      78800- 82800 = -4000 руб.

И так отклонения от норм фактических общепроизводственных расходов сформировалось под воздействием двух факторов:

Отклонение по эффективности	3549
Отклонение по затратам	-4000
Совокупное отклонение по заработной плате	-451

 

Списание постоянных ОПР на основное производство осуществляется по нормам проводкойД20К25-2 на сумму

                                              8806*9 = 79251руб.

Отдельно на счете 16 по кредиту отражается неблагоприятное отклонение 

                                     Д25 -2 К 16-5 3549 руб.

а по дебету  – благоприятное отклонение

                                   Д16-6  К 25-2 4000 руб.

 

Дебитовый  оборот по счету 25-2 составит сумму:

                                  3549-4000+79251=78800 руб.

 

Расчет отклонений по переменным общепроизводственным расходам

Общее отклонение по переменным общепроизводственным расходам:

                                      60000-8806*7=-1640 руб.             

Это отклонение также  формируется за счет двух факторов:

а) отклонений по эффективности (за счет изменения объема производства);

б) отклонений по затратам.

 

Отклонение по затратам: разница фактических и сметных переменных ОПР, скорректированных на фактический выпуск:

                                     60000 - 8800*7 = -1600 руб.

Отклонение по эффективности рассчитывается как разница между фактическими и нормативными трудозатратами, умноженная на нормативную ставку:

                                           (8800 -8806) * 7 = - 40 руб.

           Списание на основное производство  переменных ОПР производится с учетом нормативной ставки и фактического выпуска продукции: Д20 К25-1 на сумму 

                                              8806 *7 = 61640 руб.

Отдельно на счете 16 по дебету  отражаются  благоприятные  отклонения

                                   Д16-7 К 25 -1   1600 руб.

                                   Д16-8 К 25-1      40 руб.

       Дебитовый  оборот по счету 25-1 составит сумму:

                           -40-1600+61640 = 60000 руб.

 

              Расчет отклонений фактической прибыли от сметной.

 

           Совокупное отклонение этого показателя рассчитывается как разность между фактической и сметной прибылью, определенными на основе нормативных издержек.

          Сметная прибыль 100650 руб.

        Определяем размер фактической прибыли, пересчитанной с учетом нормативных издержек.

Фактическая выручка от реализации продукции составила:

                                      6700 *60  = 402000 руб.

Рассчитывается по данным сметы стоимость единицы продукции, для чего все запланированные затраты делят на ожидаемое количество продукции:          

                                    298350/ 7000 = 42,62 руб.

Фактически реализовано 6700 изделий, следовательно фактическая прибыль с учетом нормативных издержек равна:

                                 402000-42,62*6700=116436руб.

 

Отклонение показателя от его сметного значения составит:

                                       116436 -100650 = 15786 руб.

Оно вызвано двумя причинами: отклонением по цене и отклонением по объему продаж.

Отклонение по цене рассчитывается как разница между фактической и нормативной ценой единицы продукции, умноженная на фактический объем продаж:

                             (60-57)*6700 =20100 руб.

Отклонение по объему определяется как разница в объемах продаж на нормативную прибыль с единицы продукции:

(5500-6000)*(50-39,42)= 5292 руб. (6700-7000)*(57-42,62) = - 4314 руб.

Таким образом, совокупное отклонение по прибыли сформировалось под воздействием двух факторов:

Отклонение по цене за единицу  продукции	20100
Отклонение по объему продаж	-4314
Совокупное отклонение по прибыли	15786

 

Списание затрат на готовую продукцию (Д43К20) и себестоимость реализованной продукции (Д90К43) отражаются по нормативным издержкам. Исходя из фактического объема реализации 6700ед. совокупные нормативные затраты составили

                           216792(39,42*5500) 6700 * 42,62 = 285564 руб.

              Тогда прибыль с учетом нормативных  затрат составит 

                               402000 -285564 = 116436 руб.

Конечное сальдо счета 16 составит сумму 11006руб. (Сумма всех отклонений) и спишется в конце отчетного периода заключительным оборотом на счет 99, что и даст в результате конечный финансовый результат в размере

                                 116436 -11006 = 105430 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджетирование

 

Под бюджетом понимают финансовый документ отражающий выполнения  предполагаемых действий. созданный до того, как предполагаемые действия выполнятся.. Бюджет может быть составлен в натуральном выражении, в частности это касается бюджета производства и бюджета закупки/использования материалов, так как в течение отчетного периода цены, а следовательно и себестоимость единицы продукции могут изменяться.

ЗАДАНИЕ 3

3.1. Бюджет производства.

Прогноз компании по продаже дверей для гаражей на 2009 г. отражается в нижеследующей таблице :                                                                           

Бюджет продаж на 2009г.

                                                                                                          штук

Месяца	Объем продаж	Месяца	Объем продаж
Январь	35000	Июль	70000
Февраль	40000	Август	60000
Март	55000	Сентябрь	60000
Апрель	60000	Октябрь	55000
Май	70000	Ноябрь	40000
Июнь	80000	Декабрь	35000

         

Прогноз продаж на январь 2010 г. — 30 000 дверей.

Начальные запасы на 1 января 2009 г. составили 14000 дверей. Компания придерживается политики: