Система налогообложения малого бизнеса в России

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………………………2

1. Малый бизнес: Понятие малого бизнеса и его исторические аспекты………………….3

1.1 Критерии выделения малых предприятий…………………………………………….3

1.2 Понятие малого предприятия и малого бизнеса, исторические аспекты его

      развития………………………………………………………………………………….4

2. Современная система налогообложения малого бизнеса в России……………………...9

2.1 Проблемы и особенности налогообложения малого бизнеса………………………...9

2.2 Совершенствование действующих систем налогообложения малого бизнеса…….18

Заключение……………………………………………………………………………………...21

Краткая характеристика предприятия………………………………………………………...22

Бухгалтерский баланс…………………………………………………………………………..23

Журнал хозяйственных операций……………………………………………………………..25

Самолетики по счетам………………………………………………………………………….27

Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………………………………..33

Список литературы……………………………………………………………………………..34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Мировая практика свидетельствует о том, что малый бизнес является важнейшим  структурообразующим сектором развитой экономики, деятельность которого напрямую влияет на успешное развитие не только крупного бизнеса, но и экономики  страны в целом, обеспечивая наполнение внутреннего рынка потребительскими товарами и услугами, рост экспортного  потенциала, решение проблем занятости  и повышения уровня реальных доходов  населения.

Кроме того в условиях глобализации экономики, которая сопровождается ужесточением соперничества и конкуренции  на мировом рынке, именно малый бизнес в силу своей относительно меньшей  капиталоемкости, гибкости и маневренности  легче, чем крупный производитель, обеспечивает модернизацию производства и обновление номенклатуры выпускаемой  продукции, тем самым приспосабливается  к меняющимся условиям конъюнктуры  рынка и периодически повторяющихся  экономических кризисов.

Малый бизнес в России уже сегодня является наиболее массовым сегментом частного сектора экономики, оставаясь подчас единственной возможностью для большей  части населения реализовать  свой предпринимательский потенциал.

Состояние малого бизнеса отражает не только структурные моменты экономики, характеризующие предпринимательский  климат, но и предпринимательскую  активность российского общества в  целом. Кроме того, от уровня вовлеченности  населения в этот сектор зависит  отношение общества, как к предпринимательству, так и в целом к экономическим  реформам, проводимой государством политике. Поэтому с развитием малого предпринимательства  в Российской Федерации связывается, налоговая политика государства, которая  должна быть стимулирующим фактором в развитии этого вида бизнеса. Суть налоговой политики заключается  в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности  налогообложения при достаточно узкой налоговой базе и широкой  сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости  от размеров предприятия является одним  из методов налогообложения малых  предприятий.

Основной  целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Малый бизнес: Понятие малого бизнеса и его исторические аспекты

1.1 Критерии выделения малых предприятий

Человечество  накопило достаточно богатый опыт распределения  предприятий на группы в зависимости  от их размера. При этом не существует какого-то единого для всех стран  универсального критерия выделений  малых предприятий. Каждое государство  в зависимости от национальности, производственных градаций, отраслевой культуры экономики устанавливает  свои критерии распределения предприятий по их размерам.

Например, во Франции очень малыми предприятиями  считаются производства с числом занятых до 10 человек, малыми от 10 до 100, средними от 100 до 500 и крупными свыше 500 человек. Малые и средние предприятия  составляют около 99% численности всех предприятий и на них трудится примерно 67% всех занятых.

В Японии к категории малых и средних  предприятий относятся юридически самостоятельные компании с числом занятых до 300 человек или объемом  основного капитала до 100 млн. иен  в отраслях обрабатывающей промышленности, строительстве, транспорте, связи, в  коммунальном хозяйстве; до 100 человек (или до 30 млн. иен капитала) в оптовой  торговле и до 50 человек (или 10 млн. иен  капитала) в розничной торговле и  сфере услуг. Мелкие и средние  компании составляют более 99% общего  числа, и на них трудится свыше 80% всех занятых.

В нашей  стране, согласно принятому 14 июля 1995 г. Федеральному закону. О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации, под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных  организаций, благотворительных и  иных фондов не превышает 25%; доля, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства не превышает 25% и в которых численность  работников за отчетный период не превышает  следующих предельных уровней: в  промышленности, строительстве и  на транспорте 100 человек; в оптовой  торговле 50; в розничной торговле и бытовом обслуживании 30; в других отраслях и при осуществлении  других видов деятельности 50 человек. Таким образом, определен критерий выделения малых предприятий  по численности работающих. Несовершенство данного критерия, да и других критериев  также, очевидно.

Видимо  универсальных критериев выделения  малых предприятий, позволяющих  безошибочно сортировать предприятия, не существует. Поэтому представляется целесообразным, ориентируясь точно  на численность работников, определять по каждой отрасли, с учетом специфики производства, какие предприятия нельзя относить к малым. В случае возникновения спорных вопросов, решать их в индивидуальном порядке.

 

1.2 Понятие малого предприятия  и малого бизнеса, исторические  аспекты его развития

Малые предприятия  – это не организационно-правовая форма. Термин «малое» характеризует лишь размер предприятия, а критериями отнесения предприятия к малым являются численность работающих и доля государственной, муниципальной собственности и собственности общественных объединений в уставном капитале этих предприятий, которая должна составлять не более 25%. Численность работающих на малом предприятии определяется по среднесписочной численности основного производственного персонала и сотрудников, работающих по договорам и совместительству. К малому бизнесу относятся предприятия с численностью работающих не более 200 человек: в промышленности, транспорте и строительстве - до 100 человек , в науке и научном обслуживании, и сельском хозяйстве - до 60 человек, в оптовой торговле - до 50, в розничном и бытовом обслуживании - 30,50 человек - в других отраслях производственной сферы, до 15 человек - в непроизводственной сфере.

У малого предпринимательства новой России не слишком счастливая судьба, хотя за последние полтора десятилетия  было принято немало решений, направленных на его поддержку и развитие. Для  малых предприятий в производстве ВВП, по оценки Росстата, в 2000 г. Составляла 8,7%, удельный вес работающих на них  в общей численности занятого населения - 12 %. Как известно, это  на порядок ниже, чем в европейских  странах и США. Пытаясь ответить на вопрос. Почему развитие отечественного малого предпринимательства буксует, стоит наряду с другими подходами применить и исторический.

Прообразом  современного предпринимательства  можно считать торговлю и промыслы, процветавшие в Киевской Руси. Наибольшую поддержку торговцы и купцы стали  получать в годы правления Петра 1, когда по всей стране создавались  мануфактуры, бурно развивалась  горная, оружейная, суконная, полотняная промышленность.

Прорубая  «окно в Европу» руками русских  мужиков, Петр зазывал в страну заморских  мастеров на выгодных условиях, а свих посылал в соседние государства  на выучку. Торгово-промышленную политику проводил жестоко: императорскими указами  предписывалось строительство новых  фабрик, образование компаний с назначением  пайщиков. Даже петровская приватизация - передаче казенных фабрик в частые руки - проходила в приказном порядке. Так, в 1712 г. велено было казной завести  суконные фабрики и отдать торговым людям, собрав компанию, «а буде волею не похотят, хотя в неволю».

Известнейшей  династией предпринимателей была семья  Демидовых. Весь пореформенный период их нижнетагильское хозяйство было самым крупным среди горнозаводских округов Урала. Род Демидовых 215 лет владел уральскими заводами (1702-1917). Династия пользовалась большой известностью благодаря выдающимся заслугам в развитии отечественной горнозаводской промышленности, огромным богатствам и общественной благотворительностью.

Крепостное  право крайне негативно сказывалось на развитии предпринимательства вообще и малого в особенности. Новые возможности для предпринимателей открылись после реформы 1861 г. В 1895г. в горном округе Демидовых работало около 17 тысяч человек. Тагильский завод производил 1 млн. 157 тыс. пудов чугуна, около 600 тысяч пудов стали и железа ежегодно. Беспощадная эксплуатация людей и низкая оплата труда позволяли Демидовым выдерживать конкуренцию, наращивая производство рельсов и рельсовых креплений, столь необходимых в строительстве железных дорог, которое началось в конце XIX в.

Немалую роль в развитии российской промышленности сыграл иностранный капитал, который  устремлялся главным образом в крупное производство.

С отменой  крепостной зависимости стали формироваться  рынок рабочей силы, акционерно-паевое предпринимательство, банковская система, частные акционерные банки (коммерческие, земельные и др.).характерно, что  к началу XX в. В российской экономике 2/3 всей промышленной продукции производилось  на акционерных, паевых и других предприятиях, то есть преобладали коллективные формы  предпринимательской деятельности. Тенденция к монополизации производства способствовала образованию крупнейших компаний - «Продмет», «Продвагон», «Продуголь». Высокие доходы приносили капиталовложения в хлопчатобумажное производство, торговлю и кредит. Малое предпринимательство  развивалось без особых взлетов  и падений, то есть естественно.

Революция 1917 г. привела к ликвидации рыночных отношений. Были национализированы  все крупные заводы и фабрики, экспроприированы средства производства и имущество всех частных предпринимателей. Всплеск предпринимательской активности, связанный с нэпом, был очень недолгим - 1921-1926 гг.

«Частники»  сохранились, можно сказать, лишь в  рудиментарной форме. Это были портные (и портнихи), которые шили «на  дому» по индивидуальным заказам, сапожники, ремонтировавшие или изготавливающие  нестандартную обувь и т.п. В  любом случае, они работали полулегально, скрывая свои занятия от соседей и налоговых инспекторов. Скрытно действовали и перекупщики дефицитных товаров, которых называли спекулянтами и фарцовщиками: оживление в этой сфере началось в 60-х годах. Кстати, именно из числа этих «теневиков» (снабжавших рядовых покупателей джинсами, кроссовками и т.п.) вышли первые крупные российские предприниматели «нового времени». И хотя такие формы бизнеса в СССР не поощрялись, онисуществовали. Безусловно, 70 лет запретной политики в отношении предпринимательства не могли не сказаться на накоплении хозяйственных навыков, на социально-психологическом настрое населения. При том, что на Западе оно развивалось поступательно на протяжении веков.

Возрождение отечественного малого бизнеса началось с середины 80-х годов. Для первого его этапа (1985-1987гг.) характерны появления центров научно-технического творчества, временных творческих коллективов, распространение бригадных подрядов. Вместе с тем в это «движение» было вовлечено относительно малое количество участников, оно носило экспериментальный характер.

В 1987-1988 гг. сфера функционирования малого бизнеса расширяется, увеличивается  число участвующих в нем. Этот период обычно называют этапом «кооперативного  движения». Он послужил акселератором  процесса накопления и перераспределения  капиталов, позволил многим людям обрести  начальные знания и навыки предпринимательства.

1989-1990 –  эти года связаны с принятием законодательных актов, направленных на поддержку малых предприятий. Началась подготовка к проведению так называемой малой приватизации. В октябре 1990 был принят Закон « О собственности в РФСФР», в декабре 1990 г. - Закон «О предприятиях и предпринимательской деятельности». Частная собственность и предпринимательская деятельность были восстановлены в своих правах, что облегчало создание и развитее акционерных обществ, товариществ и других форм хозяйственно-коммерческой деятельности.

В начале 1990 г. предприятия малого бизнеса  образовывались чаще всего путем  отделения от государственных предприятий-учредителей. В начале 1991 г. многие коллективы реорганизовывались в малые предприятия, основанные на частной долевой собственности.

Начало системных рыночных преобразований приходится на 1991 год, который характеризовался самым высокими с середины 80-х годов темпами роста числа МП (в 2,1 раза) и количества занятых на них. Происходило становление нормальной конкурентной среды, малые предприятия боролись за выживание, повышая качество своих продуктов, расширяя спектр предлагаемых товаров и услуг и т.д. Радикально изменилось отношение государства к развитию предпринимательства. 1993-1994 гг. - период широкомасштабной приватизации и развития всех видов предпринимательства, появления множества собственников и интенсивного проникновения малого бизнеса в сферу торговли, услуг, общественного питания и др.

Уловив  неудовлетворенный спрос на потребительские  товары, малые предприниматели расширяли  ввоз импорта. Изделия не были качественными, но у российского общества, обслуживая как небогатых массовых потребителей, так и высокообеспеченных граждан. Наряду с торговыми палатками  стали возникать элитные бутики.

К 1995 г. возможности  сверхприбыльной торгово-посреднической деятельности оказались практически  исчерпанными, поэтому многие из МП либо прекратили существование, либо диверсифицировались. Обозначился очередной этап качественных изменений в структуре малого бизнеса, который сопровождался резким замедлением темпов роста (около 1%) числа МП и занятых в них.