Система налогообложения коммерческих банков

 

    Таблица 2 – Ставки транспортного налога

Наименование  объекта  налогообложения	Налоговая  ставка (в рублях)
Автомобили  легковые  с мощностью  двигателя  (с каждой лошадиной  силой):
до  100  л. с.  (до 73,55 кВт)	5
свыше  100  л.с.  до  150  л.с.  (свыше  73,55  кВт)	7
свыше  150  л.с.  до  200  л.с.  (свыше  110,33  кВт)	10
свыше  200л.с.  до  250  л.с  (свыше  147,11  кВт)	15
свыше  250  л.с.  (свыше  183,9  кВт)	30
Автобусы  с  мощностью  двигателя  (с  каждой  лошадиной  силой):
до  200  л.с.  (до  147,11  кВт)		10
свыше  250  л.с.  (свыше  180,44  кВт)		20
Грузовые  автомобили  с  мощностью  двигателя  (с  каждой  лошадиной  силой):
до  100  л.с.  (до  73,55  кВт)		5
свыше  100  л.с.  до  150  л.с.  (свыше  73,55  кВт)		8
свыше  150  л.с.  до  200  л.с.  (свыше  110,33  кВт)		10
свыше  200  л.с.  до  250  л.с.  (свыше  147,11  кВт)		13
свыше  250  л.с.  (свыше  183,9  кВт)		17

 

 

Налогоплательщики - организации исчисляют сумму  налога и сумму авансового платежа  по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разница между  исчисленной суммой налога и суммами  авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Бухгалтерия банков исчисляет суммы авансовых  платежей по налогу по истечении каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Кредитные организации, имеющие в активе транспортные средства, по истечении налогового периода представляют в налоговую  инспекцию по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу, а по истечении отчетного  периода - налоговый расчет по авансовым  платежам.

2. Налог на имущество организаций.

Объектом налогообложения  для российских банков признается движимое и недвижимое имущество (включая  объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенные в совместную деятельность), учитываемые на балансе  в качестве объектов основных средств  в соответствии с порядком ведения  бухгалтерского учета.[3.с.28]

Налоговая база по налогу на имущество организаций (в  том числе банков) устанавливается  как среднегодовая стоимость  имущества, определяемая исходя из его  остаточной стоимости. Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций ограничен до 2,2 %.

 Налог и авансовые  платежи по нему уплачиваются  в порядке и сроки, определенные  соответствующими законами субъектов  РФ.

          Льготы, связанные с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащих банку:

- объекты социально-культурной  сферы; 

- памятники  истории и культуры федерального  значения.

 

         Таблица 3 – Определение среднегодовой стоимости имущества

Период	Расчет
I квартал	Сср. = (стоимость имущества на 1.01 +1.02+ 1.03+ 1.04)/4
I полугодие	Сср. = (стоимость имущества на 1 число каждого месяца с января по июль) / 7
9 месяцев	Сср. = (стоимость имущества на 1 число  каждого месяца с января по октябрь) / 10
Год	Сср. = (стоимость имущества на 1 число  каждого месяца с января по январь) / 13

 

Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным  категориям, как имущества, так и  налогоплательщиков отнесено к компетенции  органов субъектов Российской Федерации.

Налоговая декларация по итогам налогового периода (календарного года) предоставляется не позднее 30 марта следующего года.

1.4 Местные и прочие налоги, подлежащие уплате коммерческими банками РФ

 

1. Земельный  налог.

Взимание платы за землю является обязательным на всей территории РФ. Поскольку в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, банки становятся плательщиками платы за землю в двух случаях: когда они являются собственниками зданий, и, соответственно, земельных участков под этими зданиями или когда осуществляют свою деятельность в арендованном здании с участком, на котором оно расположено.[4.с.37]

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, рассчитанная в соответствии с земельным законодательством РФ.

Сумма уплаченного земельного налога перечисляется в местный  бюджет, т.к. в соответствии с НК РФ данный налог является местным. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 % для коммерческих банков.

2. Налог на операции с ценными бумагами.

Плательщиками данного налога являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Таким образом, коммерческие банки организационной формы  акционерного общества при эмиссии  собственных ценный бумаг становится плательщиком этого налога.[5.с.17]

Объектом налогообложения  является номинальная сумма выпуска  ценных бумаг, заявленная эмитентом. Налог  на операции с ценными бумагами перечисляется  в федеральный бюджет.

Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,2 % номинальной  суммы выпуска, но не более 100 000 рублей. В случае отказа в регистрации  эмиссии налог не возвращается.

По налогу на операции с ценными бумагами имеются льготы. В облагаемый оборот не включаются:

1. Номинальная сумма  выпуска ценных бумаг акционерных  обществ, осуществляющих первичную  эмиссию ценных бумаг. 

2. Номинальная сумма  выпуска ценных бумаг АО, осуществляющих  увеличение уставного капитала  на величину переоценок основных  фондов, производимых по решению  Правительства РФ.

Плательщик исчисляет сумму  налога самостоятельно, исходя из номинальной  суммы выпуска и соответствующей  налоговой ставки.

Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете  по курсу, устанавливаемому Центробанком и действующему на дату регистрации  эмиссии.

 

2 Анализ исчисления  и уплаты налогов банками на  примере ОАО АКБ «Приморье»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

 

Акционерный коммерческий банк «Приморье» создан в 1994 году и действует на основании Генеральной лицензии Центробанка России № 3001.

Головной офис банка располагается в городе Владивостоке по улице Светланская, 47, отделения банка расположены в городах Приморского края: Уссурийске, Находке, Артеме, Арсеньеве, а также в поселках Врангель, Славянка и Покровка.

Банк «Приморье» входит в число крупнейших региональных банков страны, является одним из наиболее устойчивых и компетентных финансовых структур Дальнего Востока.

Акционерами банка являются ведущие предприятия региона, представляющие рыбную и пищевую промышленности, транспорт, строительство, торговлю, туризм.

Банк «Приморье» имеет репутацию надежного финансового  партнера в деловых кругах региона, среди органов государственной власти и населения Приморского края. Среди клиентов банка — значительная часть предприятий, представляющих практически все отрасли приморской экономики.

Банк отличают высокое  качество и технологичность услуг. Коммерческие банковские продукты, предлагаемые корпоративным и частным клиентам — приоритетное для банка «Приморье» направление бизнеса. Расчетно-кассовое обслуживание, основанное на современных информационных технологиях, соответствует самым высоким стандартам качества и способно удовлетворить запросы самого взыскательного клиента.

Миссия  банка звучит так: создание экономически эффективной и социально востребованной бизнес - модели, обладающей позитивной репутацией во внешней среде и наличием корпоративных ценностей.

Уставный  капитал банка сформирован в сумме двести пятьдесят миллионов рублей и разделен на двести пятьдесят тысяч обыкновенных именных акций. Номинальная стоимость одной акции составляет 1 000 рублей.

Банк  вправе увеличить уставный капитал  до пятисот миллионов рублей путем  дополнительного размещения 250 000 обыкновенных именных акций в бездокументарной форме.

Согласно  данным агентства «РосБизнесКонсалтинг» на 1 января 2008 года Банк «Приморье» занимает устойчивые позиции в рейтинге двухсот крупнейших российских банков и занимает 164-ю строчку рейтинга по величине чистых активов и 162-ю - по размеру собственного капитала.

Приведенная ниже таблица отражает финансовое состояние банка «Приморье» в отчетном году[6.с.110]:

 

   Таблица 4 - Основные финансовые показатели работы АКБ в 2009 году:

Показатели  (млн. руб.)	01.01.2008	01.01.2009	Абсолютное  отклонение	Темп  роста  (%)
Собственные  средства  Банка	1139,9	1610,3	+470,4	141,3
Средства  клиентов	6054,5	6988,1	+933,6	115,4
Средства  юридических лиц	3552	3819,2	+267,2	107,5
Средства  физ. лиц	2503	3168,9	+665,9	126,6
Балансовая  прибыль	384,2	541	+156,8	140,8
Годовой  оборот  (млрд. руб.)	1125,6	1442,3	+316,7	128,1
Чистые  активы	8381,8	9407,6	+1025,8	112,2

 

В 2009-м году на 41 % выросли собственные средства Банка, а годовой оборот - на 28 % и составил почти 1,5 трлн. рублей. Все это позволило закончить год с прибылью в размере более 0,5 млрд. руб., увеличив этот показатель на 40 % по сравнению с предыдущим годом.

Корпоративный бизнес.

Банк  «Приморье» остается одним из самых  узнаваемых брендов на приморском банковском рынке. По итогам года Банк обслуживает 10 % всех средств клиентов, размещенных в банках на территории Приморского края. При этом доля средств учреждений и организаций, размещенных на банковских счетах в Банке «Приморье», составляет 15 %. Однако средства на счетах частных клиентов росли опережающими темпами и увеличились за год более чем на четверть.

Кредитные операции в 2009 году были сосредоточены в основном в корпоративном секторе. На рис.1 показано долевое соотношение различных отраслей кредитования к общей сумме кредитов корпоративным клиентам:

 

 

Рисунок  1 - Структура кредитного портфеля по секторам экономики (в % от объема кредитования корпоративных клиентов)

          Розничный бизнес.

Одним из главных достижений Банка «Приморье» в 2009 году стала частичная диверсификация бизнеса в сторону увеличения доли розничных операций. Отчетный период был отмечен активным ростом клиентской базы, расширением продуктовой линейки. В отчетном году частным клиентам были предложены наиболее востребованные формы кредитования – автокредит и ипотека. Более значимую роль стали играть перекрестные продажи корпоративных и розничных продуктов, акцент маркетинговых мероприятий был смещен в сторону розничных услуг.

Перекрестные  с корпоративным сектором продажи  позволили увеличить число держателей пластиковых карт банка «Приморье» до 92,5 тыс. карт (+25 % за год), подавляющее большинство которых выпущены в рамках реализации зарплатных проектов. Для формирования инфраструктуры обслуживания эмитированных карт были введены в эксплуатацию дополнительно 27 банкоматов. К началу 2008 года их число на территории Приморского края достигло 84 штук, а количество клиентов - частных лиц превысило 100 тысяч человек. Остатки на счетах частных клиентов составили 3 168 900 000 руб. в конце 2009 года.

Операции на рынке ценных бумаг.

Банк «Приморье» является одним  из ведущих операторов валютного  рынка Дальнего Востока, осуществляя  операции со всеми основными иностранными валютами на внутреннем и международном  валютном рынках. Объем конверсионных операций в 2009 году составил 2057 млн.долл., в том числе оборот операций по покупке и продаже валюты по заявкам клиентов превысил 1237 млн.долл., что практически в 1,8 раза выше уровня предыдущего года.

Осуществляя операции на денежном рынке  в 2009 году, Банк «Приморье», в основном, выступал в роли кредитора: объем привлеченных средств занимают лишь 14 % от общего объема сделок на рынке межбанковского кредитования. Объем участия Банка в депозитных операциях с Банком России в 2009 году составил 4,8 млрд. рублей.