Синтетический учёт кассовых операций в сочетании с аналитическим

Фактическое наличие денежных средств  и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других ценностей  в кассе к учету принимаются  наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии  членов инвентаризационной комиссии.

Путем сопоставления фактических  и учетных остатков выявляется результат  инвентаризации: излишек или недостача.

В бухгалтерском учете фактические  излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

Дебет 50 "Касса" субсчета 1 "Касса  организации" или 3 "Денежные документы"

Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1"Прочие доходы".

При выявлении излишков бланков  документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 "Бланки строгой отчетности" в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим  денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и  документов в учете осуществляется запись:

Дебет94

Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

Сумма недостающих бланков строгой  отчетности отражается по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности". Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Возмещение суммы недостачи  возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Если недостача возмещается  в кассу организации, то в бухгалтерском  учете производится запись:

Дебет 50/1"Касса организации"

Кредит 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

При отсутствии конкретного виновного  лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных  расходов организации и списывается  корреспонденцией счетов:

Дебет91/2 "Прочие расходы"

Кредит счет 94

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Пример. В результате инвентаризации наличных денежных средств в кассе организации обнаружена недостача в сумме 4500 руб., которая возникла по вине кассира. В соответствии с приказом руководителя организации недостача отнесена на виновное лицо (кассира), который погасил недостачу путем внесения денежных средств в кассу. Отражение результатов в учёте:

Д сч.94 К сч.50 4500 Отражена недостача  денежных средств в кассе

Д сч.73-2 К сч. 94 4500 Недостача отнесена на виновное лицо

Д сч. 50 К сч. 73-2 4500 Отражено внесение виновным лицом в кассу организации  причитающейся к возмещению суммы.

 

3.5 Использование и  правила ведения синтетических 

бухгалтерских регистров—ведомости  №1, журнала-ордера №1 для 

осуществления синтетического и аналитического учёта операций

по кассе

 

Журнал – ордер № 1 и Ведомость  к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 50).

Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных  к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в  бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 50 счета, а  по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале  и в ведомости предназначена  одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно  содержат следующие реквизиты:

1. Подпись директора

2. Подпись главного бухгалтера

3. Сумма

4. Корреспондирующий счет

5. Дата

6. Назначение операции

7. Подпись кассира (расходном ордере)