Синтетический учет в кредитных организациях

 

 

 

3 Синтетический учёт в кредитных организациях.

3.1 Назначение синтетического учёта.

Синтетический учет в  кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации, ведется  согласно Положению Банка России № 205-П от 5 декабря 2002 года. Данное положение  устанавливает порядок ведения  и предоставления отчетности кредитными организациями, расположенными на территории РФ, и включает в себя План Счетов Бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Синтетический учет представляет собой обобщенный учет данных аналитического учета, целью которого являются:

• группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по синтетическим счетам второго порядка)
• проверка правильности ведения аналитического учета.

Синтетический учет в кредитных организациях ведется на счетах первого и второго порядков, представленных в указанном Плане Счетов. Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. На внебалансовых счетах отражаются:

• средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);
• не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);
• отстроченные и просроченные платежи;
• ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

 

3.2 Документы синтетического учета.

Документами синтетического учета являются кассовые журналы, ежедневная оборотно-сальдовая ведомость и  баланс кредитной организации.

Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы. В них указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы.

Ежедневная оборотно-сальдовая  ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, представленной в Приложении 8 к  Правилам по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях. Оборотно-сальдовая ведомость содержит следующие реквизиты: номера счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте); обороты за отчетный период по дебету и кредиту счетов с выделением оборотов в рублях и иностранной валюте, драгметаллах – в рублевом эквиваленте; исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте). Общие итоги выводятся по активу и пассиву с выделением итогов: по счетам второго порядка, первого порядка, по разделам. Внутри месяца обороты показываются за каждый день. Кроме того, на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость за месяц, а на квартальные и годовые даты – нарастающими итогами с начала года.

Обобщение данных синтетического учета производится в форме ежедневного  банковского баланса. Все совершенные  за рабочий день операции отражаются в балансе банка. Он составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных, заемных и собственных средств банка, а также их размещение в различные активы. Поскольку банки получают выписки со своих корреспондентских счетов только утром следующего дня, то ежедневный баланс по операциям, совершенным банком за истекший день, должен быть составлен до 12 часов по местному времени на следующий рабочий день. Если банк имеет филиальную сеть, то сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении №9 к Положению № 205-П. Структура баланса кредитной организации соответствует Плану Счетов и содержит следующие графы: номера счетов первого (графа 1) и второго (графа 2) порядка; наименование разделов и счетов баланса (графа 3); признак счета (графа 4); актив – в рублях (графа 5), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 6); итого (графа 7); пассив – в рублях (графа 8), иностранной валюте, драгметаллах в рублевом эквиваленте (графа 9); итого (графа 10). Форма баланса должна также отвечать следующим требованиям:

• Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
• Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
• Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
• По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

• составляется по счетам второго порядка;
• по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
• по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
• по ряду активных/пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
• баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться — баланс;
• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
• Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Кредитная организация  публикует в открытой печати годовой  отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются  Банком России, после подтверждения  его достоверности аудиторской  организацией (Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 в редакции от 02.11.2004). Форма публикуемой банком отчетности, а именно бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информация об уровне достаточности капитала, информация о составе участников группы, достаточности капитала и сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам, представлены в Указании Банка России от 14 апреля 2003 г. N 1270-У «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп». Публикуемый баланс кредитной организации сгруппирован по обобщенным статьям в разрезе групп Плана счетов и имеет другую форму, представленную в вышеназванном Указании. Данное Указание описывает также порядок формирования обобщенных счетов по учету активов и пассивов банка.

3.3 Порядок сверки и утверждения материалов синтетического и аналитического учета.

Балансы и оборотные  ведомости подписываются после  их рассмотрения руководителем банка главным бухгалтером или по их поручению заместителями. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после их рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителям главного бухгалтера. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются  меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Суммы, отражённые по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться соблюдением принципов ведения бухгалтерской отчетности, устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

4 Практическая  часть

Справочные данные

об организации ОАО «ШИК»

 

Общие сведения об организации

 

Наименование:

ОАО «ШИК», ИНН 7566325896, КПП 756660523

Адрес:

142100, г.Подольск, ул. Кирова, д. 66  
Телефон

(495)67-98-55

Свидетельство о постановке на учет:

Серия 47 №65797526 от 01.01.2009г., выдано ИФНС №25 г. Подольск, код 7543

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и  организаций)-47584526 Организационно-правовая форма:

Общество с ограниченной ответственностью

(код по ОКОПФ-37)

 Форма собственности:

Частная (код по ОКФС-59)

Вид деятельность:

Производство  мебели

(код по ОКВЭД-36.74)

Расчетный счет:

№40702810500000004486 в ВРУ  ООО «Пром-Банк»

Г. Подольск, к/счет 20202810700000000001, БИК 044695151

Среднесписочная численность работников на 1 января 2009г.:

60 человек 

Директор ОАО «ШИК»

Фесенко Е.А., ИНН 332801559736

Главный бухгалтер:

Макарова И.С., ИНН 332801597743

 

Между синтетическими и  аналитическими счетами существует прямая связь. Остатки и обороты  синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую операцию, записанную по Дт и Кт синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на Дт и Кт аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Пример. 1. Получены товары от поставщиков на сумму 12 000, в том числе от обувной фабрики – 7000, от завода электроприборов – 5000. 2. Оплачено за товары поставщикам – 10 000, в том числе обувной фабрике – 6000, заводу электроприборов – 4000. 3. Сальдо по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало отчетного периода 4600, в том числе по обувной фабрике – 2000, по заводу электроприборов – 2600. По синтетическому счету  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будут сделаны следующие проводки: Дт 41        Кт 60        12 000 Дт 60        Кт 51        10 000 Синтетический счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит   Сальдо 4600 2) 10 000 1) 12 000 Оборот 10 000 Оборот 12 000   Сальдо 6600   Аналитический счет «Расчеты с обувной  фабрикой»   «Расчеты с заводом  электроприборов» Дебет Кредит   Дебет Кредит   Сальдо 2000     Сальдо 2600 2) 6000 1) 7000   2) 4000 1) 5000 Оборот 6000 Оборот 7000   Оборот 4000 Оборот 5000   Сальдо 3000     Сальдо 3600   В рассмотренном примере  видно, что записи на аналитических  счетах ведутся в развитие синтетического счета на той же стороне, что и  на синтетическом счете. Начальное сальдо синтетического счета равняется сумме сальдо аналитических счетов (4600 = 2000 + 2600). Оборот по дебету синтетического счета равняется сумме оборотов по дебету аналитических счетов (12 000 = 7000 + 5000). Оборот по кредиту  синтетического счета равняется  сумме оборотов по кредиту аналитических  счетов (10 000 = 6000 + 4000). Конечное сальдо синтетического счета равняется сумме сальдо аналитических счетов (6600 = 3000 + 3600). Не все синтетические  счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие аналитического учета, называются простыми (касса, расчетный  счет и т.д.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (расчеты с подотчетными лицами, основные средства). Некоторые сложные синтетические  счета непосредственно связаны  с аналитическими без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо. Некоторые синтетические  счета состоят из нескольких групп  аналитических счетов. Первые (после  синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, а сами субсчета, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Например, в дополнение к синтетическому счету «Материалы» в хлебопекарне можно открыть субсчета: «Сырье», «Полуфабрикаты», «Топливо» и т.д. В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахар и т.д.). «Материалы» – синтетический счет (10)   сахар   аналитические счета (денежные и натураль-ные измерители) 10/1 – сырье (субсчет № 1) Þ мука     дрожжи и т.д.         10/2 – полуфабрикаты (субсчет № 2) Þ тесто варенье Ü   повидло и т.д.         мазут   10/3 – топливо (субсчет № 3) Þ бензин     уголь и т.д.     При этом «Материалы»  относятся к счетам I порядка, субсчета – сырье, полуфабрикаты, топливо – к счетам II порядка; каждый из перечисленных счетов может детализироваться на такие счета, как «Сырье в переработке», «Сырье на складе», «Сырье оплаченное» и т.д., это аналитический счет III порядка; далее детализируются данные аналитического счета «Сырье на складе», в его развитие открываются аналитические счета: «Мука», «Сахар», «Дрожжи» и т.д., это аналитические счета IV порядка; далее детализируется аналитический счет «Мука» и открываются счета «Мука I сорта», «Мука II сорта», «Мука высшего сорта» и т.д., это аналитические счета V порядка. Количество групп счетов аналитического учета может быть очень большим и зависит от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета.

Обобщение данных текущего учета

Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных  средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам. Рассмотрим сначала  порядок составления оборотной  ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок: ·   остатки по счетам на начало отчетного периода; ·   дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период; ·   остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего. Для составления оборотной  ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем  в нее сальдо и обороты из синтетических  счетов. Оборотная ведомость  по синтетическим счетам за март 2011  г. Наименование счета Сальдо начальное на 1 марта Оборот за март Сальдо конечное на 1 апреля   Дб Кт Дб Кт Дб Кт А 1 2 3 4 5 6 Основные средства 11 000       11 000   Товары 14 500   12 000   26 500   Касса 50   2500 2000 550   Расчетный счет 3500     2500 1000   Уставный капитал   12 700       12 700 Кредиты банка   7750   10 000   17 750 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   4600 10 000 12 000   6600 Расчеты с персоналом по оплате труда   4000 2000     2000 Итого 29 050 29 050 26 500 26 500 39 050 39 050   По данным таблицы  видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства: 1.    Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт. 2.    Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов. 3.    Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт. То есть конечные итоги  дают три пары равных результатов. Эту  ведомость еще называют оборотным  балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5 = гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Оборотная ведомость  по аналитическим счетам к счету  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  за март 2011г. Наименование счета Сальдо начальное на 1 марта Оборот за март Сальдо конечное на 1 апреля   Дб Кт Дб Кт Дб Кт А 1 2 3 4 5 6 Обувная фабрика   2000 6000 7000   3000 Завод электроприборов   2600 4000 5000   3600 Итого   4600 10 000 12 000   6600   В отличие от оборотной  ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами. Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов. Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается Д одного счета с К другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетируемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости.

Заключение

Анализируя данную работу, необходимо сделать следующие выводы, являющиеся итогом по курсовой:

• для учета нематериальных активов вследствие их разнообразия по составу и назначению имеет значение их классификация, исходя, из которой и составляется отчетность о наличии и движении нематериальных активов, отсюда, учет данного вида средств организуется в бухгалтерии по их видам, независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия;
• аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации;

Учет нематериальных активов это достаточно новая тема для нашей современной хозяйственной жизни. Именно теперь, с развитием рыночной экономики, большого значения информации в нашей жизни, приобрели нематериальные активы организаций. Товарный знак, деловая репутация фирмы подчас могут стоить гораздо больше чем имущество фирмы. Множество фирм в настоящее время ведут свою деятельность не в вещественной форме, а в информационной сфере, сфере научно-технических разработок. Для них нематериальные активы играют главную роль в организации ведения дел.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебное пособие» - М.: Эксмо, 2008 – 400с.
2. Белов А.А., Белов А.Н. «Бухгалтерский учет: теория и практика» - М.: Эксмо, 2006.
3. Керимов В.Э. «Бухгалтерский учет» - М.: Эксмо, 2005
4. Алексеева Г.И., Алавердова Т.П., Богомолец С.Р. «Бухгалтерский учет» - М.: Маркет ДС, 2006 – 616с.
5. Азгальдов Г.Г., Карпова Н.Н. «Оценка стоимости интеллектуальной
6. Шевелев А. Е., Шевелева Б. В. «Бухгалтерский финансовый учет - Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 480с.
7. Журнал "Экономические стратегии", №08-2007, стр. 166-171
8. Журнал «Консультант», 2007
9. В.В.Семенихин “Cамоучитель по бухучету “
10. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит

11.  Бороненкова С.А., Буянова Т.И.Бухгалтерский учет и экономический                  анализ в страховых организациях