Синтетический учет в кредитных организациях

3 4 6 13 13 15 16 24 24 26 33 33 33   36 38 38 38 44 45

Содержание

Введение……………………………………………………………………….

1 Синтетический и аналитический учет……………………………………..

1.1 Синтетический и аналитический учет нематериальных активов……...

1.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………….

1.3 Синтетический учет кассовых операций………………………………..

1.4 Аналитический учет кассовых операций………………………………..

1.5 Синтетический и аналитический учет основных средств……………...

2 Аналитический учет  в кредитных организациях…………………………

2.1 Лицевые счета……………………………………………………………..

2.2 Документы аналитического учета……………………………………….

3 Синтетический учет в кредитных организациях………………………….

3.1 Назначение синтетического учета……………………………………….

3.2 Документы синтетического учета………………………………………..

3.3 Порядок сверки и утверждения  материалов синтетического и  аналитического учета…………………………………………………………

4 Практическая часть…………………………………………………………

4.1 Справочные данные  об организации ОАО «ШИК»…………………….

4.2 Общие сведения об организации...............................................................

Заключение........................................................................................................

Список используемой литературы................................................................... 
Введение

В зависимости от степени детализации  учетной информации выделяют синтетические  и аналитические счета.

Счета, которые дают вводную характеристику учитываемых объектов в обобщенном денежном выражении, называются синтетическими счетами (синтез от лат. – собирание). Эти счета содержат необходимые данные для составления баланса предприятия. Однако синтетические счета не обеспечивают получение данных, необходимых для оперативного руководства предприятием и контроля за его хозяйственной деятельностью.

Счета, открываемые вразрез синтетических  счетов для детализированного учета, называются счетами аналитического учета. Детализация показателей  аналитического учета устанавливается  на каждом предприятии в зависимости  от конкретных условий его работы. Аналитические счета непосредственного отражения в балансе не имеют. Они связаны с балансом через синтетические счета. Итоговые данные аналитического учета всегда соответствуют данным синтетического учета, в разрезе которого они открываются.

Синтетический счет один, а аналитических – много.

Кроме синтетических и аналитических  счетов, в практике бухгалтерского учета применяются и субсчета, которые являются промежуточным  учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. При их помощи осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения обобщенных сведений об отдельных объектах внутри синтетического счета.

 

 

 

 

 

 

1 Синтетический  и аналитический учет    

 синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского  учета о видах

имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим

признакам, который ведется  на синтетических счетах бухгалтерского учета;    

 аналитический учет - учет, который ведется в лицевых,  материальных и

иных аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию

об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях  внутри каждого синтетического

счета;

Синтетический учет, т. е. обобщенный, - сгруппированные по определенным

экономическим признакам  совокупности однотипных хозяйственных операций по

определенным видам  средств, их источникам и процессам. Главная особенность

синтетического учета  состоит в его обобщенности без  разделения на конкретные

определенные и единичные  характеристики средств. Синтетический учет ведется

только в денежном выражении. Примерами синтетических  счетов служат счета Плана

счетов, например "Материалы", "Основные средства", "Нематериальные активы"

и др. 

 Аналитический учет - это учет, при котором детально  отражаются все

характеристики проводимой хозяйственной операции. Для осуществления аналитического

учета используют аналитические  счета, которые открывают к сложным  синтетическим

счетам и отражают на них каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету

и кредиту синтетического счета. К каждому сложному синтетическому счету может

быть открыто неограниченное количество аналитических счетов, потребность  в

которых может быть вызвана  особенностями хозяйственных операций. Например,

к счету "Расчеты по оплате труда" открываются аналитические счета на каждого

работника предприятия. По некоторым счетам между аналитическими и синтетическим

счетами могут быть промежуточные  счета - субсчета или счета второго  порядка.    

 В свою очередь,  к каждому субсчету открываются  аналитические счета по

каждому конкретному объекту вложения средств.

Синтетические счета  содержат обобщенные показатели о хозяйственных  ресурсах (средствах) и их движении.

Все записи на синтетический  счет, имеющий в дополнение к себе аналитические счета, производятся одновременно и параллельно и на соответствующие аналитические счета. И, наоборот, ни одна запись на аналитический счет не может быть сделана без одновременной параллельной записи на синтетический счет. Между синтетическими и аналитическими счетами существует постоянная взаимосвязь. 
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем: 
- каждая запись осуществляемая на синтетический счет, производится на ту же сторону объединяемых им аналитических счетов (в дебет или кредит); 
- на синтетический счет операция записывается общей суммой, а на аналитические счета - соответствующими частными суммами, которые в итоге составляют общую сумму; 
- оборот по дебету синтетического счета равен общему итогу дебетовых оборотов охватываемых им аналитических счетов, а оборот по кредиту синтетического счета равен общему итогу кредитовых оборотов аналитических счетов; 
- сальдо синтетического счета равно общему итогу всех сальдо охватываемых им аналитических счетов. 
Ведением параллельных видов учета осуществляется автоматически контроль всего текущего учета, то есть итоговые данные синтетического учета контролируется итоговыми данными аналитического учета и наоборот.

 

1.1 Синтетический и аналитический учет нематериальных активов

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет поступления  нематериальных активов

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии  и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляется в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам.

При наличии в организации  нескольких видов нематериальных активов  значительной стоимости целесообразно  для каждого вида активов открывать  субсчета в соответствии с классификацией нематериальных активов, принятой в  организации, например:

04-1 «Объекты интеллектуальной собственности»;

04-2 «Отложенные затраты»;

04-3 «Деловая репутация»;

04-4 «Расходы организации  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы»;

Порядок определения  фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов зависит от способа их поступления в организацию:

• осуществление долгосрочных инвестиций организации - приобретение или создание нематериальных активов;
• поступление в счет вклада инвесторов в уставный капитал;
• безвозмездное получение от третьих лиц;

• поступление для осуществления совместной деятельности.

Фактическая (первоначальная) стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением возмещаемых налогов.

При безвозмездном  получении нематериального актива или его получении по договору уступки с оплатой неденежными средствами первоначальную стоимость оценивают исходя из рыночной стоимости аналогичного актива.

При внесении нематериального актива в уставный капитал его первоначальную стоимость определяют исходя из оценки, согласованной учредителями в учредительном договоре, но не выше оценки эксперта.

К фактическим  расходам на приобретение нематериальных активов можно отнести следующие основные затраты:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности;
• таможенные пошлины и таможенные сборы, невозмещаемые налоги, государственные, патентные и иные пошлины;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, и суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
• иные расходы, связанные с приобретением нематериального актива.

В фактические расходы  на приобретение, создание нематериальных активов не включаются общехозяйственные и другие расходы, за исключением случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.

Данные о  расходах, капитализируемых в бухгалтерском  учете как нематериальные активы, первоначально накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем уже сформированная сумма их первоначальной стоимости относится в дебет счета 04 «Нематериальные активы» записью в корреспонденции с кредитом счета 08. При приобретении нематериальных активов выделяемая сумма налога на добавленную стоимость (НДС) отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Безвозмездно полученные нематериальные активы приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвомездные поступления». Со счета 08 первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счет 04 «Нематериальные активы». По мере начисления амортизации стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов со счета 98-2 относится в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Учет  амортизации нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов погашается постепенно посредством амортизации.

Амортизация нематериальных активов может производиться одним из способов:

1. линейным;
2. уменьшаемого остатка;
3. списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Один из этих способов по группе однородных нематериальных активов применяется в течение всего срока их полезного использования и не приостанавливается, кроме случаев консервации предприятия.Для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу организация прежде всего должна установить срок полезного использования данного актива¹.

Для отдельных  видов активов срок полезного  использования может определяться исходя из натурального количества продукции, ожидаемого к получению в результате использования данных активов.

Срок полезного  использования нематериального  актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Нематериальные активы, по которым  невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. В отношении таких активов организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности определить срок полезного использования данного актива.

Амортизация нематериальных активов начисляется  ежемесячно в течение года в размере 1/12 годовой суммы. В условиях сезонности сельскохозяйственного производства годовая сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам начисляется равномерно в течение периода работы предприятия в отчетном году.

ПБУ 14/2007 устанавливает  также ряд формальных правил относительно порядка начисления амортизации нематериальных активов:

• амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо его выбытия в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
• амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или его списания с бухгалтерского учета;
• амортизация нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому она относится, и начисляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.