Синтетический учет основных средств

Коб = (П4-А4) / (А1+А2+А3)

4. Коэффициент покрытия баланса равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется следующим образом:

Кп = (А1+А2+А3) / (П1+П2).

Анализ платежеспособности консолидированной  группы характеризует действительное положение дел организации на определенную дату, и так как материнская фирма несет солидарную ответственность вместе с дочерним предприятием, то данные анализа необходимы для разработки мер по восстановлению платежеспособности предприятий консолидированной группы.

⁶Консолидированный баланс по своей структуре практически ничем не отличается от исходных балансов материнской организации и дочернего предприятия. А это значит, что последовательность и методика анализа консолидированного баланса такая же, как анализ обычного баланса. Особенностью анализа консолидированной отчетности является то, что добавляется аналитический этап, в ходе которого нужно пояснить, какой вид консолидации отчетности использовался, на каких условиях произошло объединение предприятий в группу, охарактеризовать экономическую взаимосвязь и взаимодействие членов группы. Так же необходим финансовый анализ не только консолидированной отчетности, но и исходных форм финансовых отчетов материнской организации и дочерних предприятий.

Специфика анализа сегментарной отчетности.⁷

Сегмент (от лат. segmentum) означает отрезок, часть чего-либо. Применительно к бухгалтерскому учету это понятие используется в том смысле, что в бухгалтерской отчетности сведения о разных частях (сегментах) деятельности организации необходимо раскрывать обособленно. Такими частями (сегментами) могут быть данные о производстве и продажах разных товаров, работ, услуг или данные о продажах одного вида товара в разных регионах.

Сегментарная отчетность - отчетность, раскрывающая информацию по отдельным сегментам деятельности организации.

Требования и порядок  формирования сегментарной отчетности сформулированы в ПБУ 12/2010⁸. В соответствии с этим положением сегмент считается отчетным, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• выручка сегмента от продаж покупателям (заказчикам) организации и подразумеваемая выручка от операций с другими сегментами составляет не менее 10 процентов общей суммы выручки всех сегментов;
• финансовый результат (прибыль или убыток) сегмента составляет не менее 10% от наибольшей из двух величин: суммарной прибыли сегментов, финансовым результатом которых является прибыль, или суммарного убытка сегментов, финансовым результатом которых является убыток;
• активы сегмента составляют не менее 10 процентов суммарных активов всех сегментов.

Порядок составления сегментарной отчетности включает следующие этапы:

• определение отчетных сегментов;
• выбор формата и содержания сегментарной отчетности в соответствии с системой методов и критериев учетной политики организации;
• сбор и обобщение информации по отчетным сегментам из регистров управленческого и финансового учета;
• раскрытие информации по первичному и вторичному форматам сегментарной отчетности в соответствии с нормативными документами, регулирующими предоставление информации по сегментам.

Перечень сегментов, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается организацией самостоятельно, исходя из ее организационной и управленческой структуры.

При выделении отчетных сегментов  принимают во внимание следующие виды рисков: общеэкономические, валютные, кредитные, ценовые, политические. При этом не предполагается их количественное измерение и выражение.

При выделении информации по операционным сегментам несколько видов товаров, работ, услуг могут быть объединены в однородную группу (сегмент) при условии сходства по всем или по большинству из следующих признаков:

• назначению товаров, работ, услуг;
• процессу производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• потребителям (покупателям) товаров, работ, услуг;
• методам продажи;
• системам управления деятельностью организации (если приемлемо).

При выделении информации по географическим сегментам следует учитывать:

• сходство условий, определяющих экономические и политические системы государств, на территории которых ведется деятельность организации;
• наличие устойчивых связей в деятельности, осуществляемой в различных географических регионах;
• сходство деятельности;
• риски, присущие деятельности организации в определенном географическом регионе;
• общность правил валютного контроля;
• валютный риск, связанный с деятельностью организации в определенном географическом регионе.

Географические сегменты могут  быть выделены:

• по определенному государству или нескольким государствам, региону или регионам Российской Федерации;
• по местам расположения активов (ведения деятельности) или по местам расположения рынков сбыта (потребителей, покупателей).

Как правило, второй критерий используется чаще первого.

При формировании бухгалтерской отчетности по сегментам необходимо выделять первичную и вторичную информацию по сегментам.

Если риски и прибыли организации определяются главным образом различиями в производимых товарах, работах, услугах, то первичным является раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичным - по географическим.

Если риски и прибыли организации определяются главным образом различиями в географических регионах деятельности, то первичным является раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичным - по операционным.

Если риски и прибыли организации определяются в равной мере различиями в производимых товарах, работах, услугах и различиями в географических регионах, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной - по географическим.

В составе первичной информации по отчетному сегменту в отчетности раскрываются следующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту:

• общая величина выручки;
• финансовый результат (прибыль или убыток); общая балансовая величина активов;
• общая величина обязательств;
• общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
• общая величина амортизационных отчислений но основным средствам и нематериальным активам;
• совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые, дочерние общества и совместную деятельность.

Если вторичной информацией признана информация по географическому сегменту, то в отчетности раскрываются следующие показатели:

• величина выручки от продажи внешним покупателям в разрезе географических регионов, выделенных по местам расположения рынков сбыта;
• балансовая величина активов отчетного сегмента по местам расположения активов;
• величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы по местам расположения активов.

Если же вторичной признана информация по операционным сегментам, то в бухгалтерской отчетности должны быть отражены следующие показатели:

• выручка от продажи внешним покупателям;
• балансовая величина активов;
• величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.
 

Задача 1. Составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Дон»  
на 1 октября 2013 г. по приведенным ниже данным

Данные  для выполнения задачи

Решение.

Бухгалтерский баланс ЗАО «Дон» на 1 октября 2013г.