Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Расчет пособия  по временной нетрудоспособности Федеральным  законом от 24 июля 2009 г. N213-Ф3 внесено  большое количество изменений в расчет пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Основанием для  выплаты пособия является выданный лечебным заведением «листок нетрудоспособности» (больничный лист).

Пособие по больничному  листу назначается по месту основной работы, а также работы по совместительству.

Источники выплаты:

1. первые три дня болезни за счет работодателя;
2. остальные - за счет средств фонда социального страхования.

Из начисленной  оплаты труда производятся следующие  удержания:

1. обязательные (установленные законодательством);
2. по инициативе администрации организации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

При определении  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на следующие вычеты:

1. стандартные;

2. социальные;

3. имущественные;

4. профессиональные.

Стандартные вычеты:

1. вычет в размере 3000р. за каждый месяц для лиц перенесших лучевую болезнь в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ;
2. в размере 500р. - героям СССР или РФ, кавалеров ордена славы трех степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР или РФ;
3. в размере 1400р. на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, являются родителями, опекунами или попечителями (действует до месяца, когда доход не превысил 280000р.) Вычет предоставляется на ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям вычет производится в двукратном размере.

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. ФЗ № «О бухгалтерском учете»

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику  организации.

К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая  карточка по учету доходов и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные  ведомости и др.

На каждого работника  в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации  открывает лицевой счет. Каждому  работнику присваивается табельный  номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах по учету личного  состава организации.

В расчетно-платежную  ведомость заносят сумму начисленной  заработной платы по её видам, суммы  удержаний по их видам и суммы  к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной палате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

Операции  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Д-т                 К-т               Содержание

20                   70                оплата труда производственным  рабочим.

23                   70                оплата труда рабочим вспомогательных                   

                                           производств.

25                   70                 оплата труда цехового персонала.

26                     70                 оплата труда управленческого персонала и по дебету других счетов издержек, как 28,44,91,97.

69                     70                  пособия по временной нетрудоспособности.

91,84,86         70                начисленные суммы премии.

Начисление доходов  работникам организации по акциям и  вкладам в её имущество оформляют  следующей бухгалтерской записью:

 Д-т                 К-т

84                   70             

Удержания из начисленной  заработной платы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счетов:

Д-т                 К-т                        Содержание

70                  68                     на сумму НДФЛ.

70                   28                   на  сумму удержаний виновников брака.

70                    73                     на сумму уплаченных штрафов, недостач.

70                    76                      на сумму по исполнительным документам

 

 

 

2. Синтетический и аналитический учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения

 
       Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».  
Этот счет имеет следующие субсчета: 
-69-1 «Расчеты по социальному страхованию»; 
-69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 
-69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». 
Субсчет 69.1 может разбиваться на два субсчета второго порядка: 
1. 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»; 
2. 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». 
Либо для учета страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может открываться отдельный субсчет 69-4. 
         Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ и в фонд обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: 
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др. 
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 
В организациях по начислению и уплате страховых взносов, должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и платежей. 
Аналитический учет страховых взносов осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей по страховым взносам. 
         Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании Листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации. Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы сотрудника и облагается Налогом на доходы физических лиц. 
         Первые 3 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни – Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника и составляет:  
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет - 100 процентов среднего заработка; 
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 процентов среднего заработка; 
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет - 60 процентов    среднего заработка.  
           Если страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.  
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей.  
          В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС.         Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730.  
        Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц. 
Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, т.е. 512 тысяч рублей. 
          В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей. 
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью: 
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 
Перечисление страховых взносов оформляют следующей бухгалтерской записью: 
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 
Кредит 51 «Расчетные счета».

 

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены  такие разделы бухгалтерского учета как: учет расчетов с персоналом по оплате труда и учет расходов по социальному страхованию и обеспечению.

Учет труда и заработной платы  по праву занимает одно из центральных  мест в системе бухгалтерского учета  на любом предприятии. Для учета  личного состава, начисления и выплаты  заработной платы используют унифицированные  формы первичных документов.

При оплате труда рабочих могут  применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах  и других локальных нормативных  актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение  в их размерах между отдельными категориями  работников.

Грамотное и своевременное начисление и отражение заработной платы в учете важно как для исчисления итогов труда, так и для хорошего результата работы организации. Если человек знает, что его труд ценится и оплачивается достойно, правильно и вовремя, настроение и желание работать повышается. Соответственно растет и производительность труда, что приносит дополнительную прибыль фирме.

Подводя итог теоретическому рассмотрению учета  расчетов с органами социального  страхования и обеспечения можно  сделать следующие выводы: 
Взаимоотношения предприятия с органами социального страхования и обеспечения в РФ регулируются в первую очередь Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".  
Взаимоотношения работодателей с внебюджетными фондами по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". 
В заключении необходимо отметить, что учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения является очень трудоемким процессом, но с развитием и совершенствованием новейших компьютерных программ по бухгалтерскому и финансовому учету данный процесс становиться более управляемым, исключая (или сводя к минимуму), вероятность ошибки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемых источников 
 
1. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете"// Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base. 
2. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.07.2009) (ред. от 03.12.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base.  
3.  Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ  (ред. от 25.02.2012)  «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».http://www.consultant.ru/online/base.  
4. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет заработной платы и налогов. Учебное пособие. - Ростов-на-Дону. Феникс, 2010.- 264с  
5. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2011 году / Е.В. Воробьева. - М.: Изд-во «Эксмо», 2011 - 896 с. 
6. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ /3-е изд, испр. и доп.  М.: Изд ОМЕГА-Л, 2011. – 246 с. 
7. Касьянова Г.Ю. Учёт-2011: Бухгалтерский и налоговый учёт / Г.Ю. Касьянова. - М.: Изд-во «Абак», 2011.-190 с. 
8. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги / Е.А. Турсина. - М.: Изд-во "Омега-Л", 2011. – 240с. 
9. http://fundinfo.ru/novosti/forma-rsv-1-pfr-s-2013-goda.