Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом

 

 Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Нижегородский государственный  архитектурно-строительный университет»

(ННГАСУ)

Факультет Институт экономики, управления и права

Кафедра Экономики, управления и права

 

 

 

                                                Реферат

                    По дисциплине

Теория бухгалтерского учета

Тема: «Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом »

 

                                                        

                                                         Выполнила: студентка 1 курса гр. ЭПО-03

 Закирова Г.Р

     Проверила: Харченко Н.С.  

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

                                                       2013 г

ВВЕДЕНИЕ

Тема «Счета аналитического и синтетического учета» широко представлена в литературе. Актуальность данной темы связана с тем, что без существования счетов трудно себе представить современный бухгалтерский учет, как трудно представить себе бухгалтера, который не был бы знаком с порядком, принципами и правилами ведения учета на том или ином счету. Отсюда возникает необходимость рассмотрения классификаций счетов бухгалтерского учета по различным признакам.

Цель  работы – изучение основ аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета.

 Задачи, решение которых необходимо для достижения поставленной цели:

 а) исследовать особенности счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия;

б) Рассмотреть классификацию  счетов по различным признакам;

в) определить взаимосвязь  между счетами и балансом;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение....................................................................................................................3

ГЛАВА 1. Теоритические основы счетов аналитического и синтетического учета................................................................................................................................4

1. Счета аналитического и синтетического учета…………………………..4
2. Классификация счетов бухгалтерского учета…………………………....5
3. Взаимосвязь между счетами и балансом………………………………..12

Заключение..................................................................................................17

Список использованной литературы…………………………….....18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ СЧЕТОВ АНАЛИТИЧЕСКОГО  И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

1.1.Счета синтетического  и аналитического учета

На синтетических счетах бухгалтерского учета отражаются данные экономических группировок имущества  организации, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщенном виде в денежном виде в денежном выражении. К таким счетам относятся  счета “Основные средства (01-А)”, “Материалы (10-А)”, “Расчеты с персоналом по оплате труда (70-П)”, “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-П)” и т.п. Однако для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, оценка ее места в рыночной экономике, состояние расчетов с конкурентами организации недостаточно располагать лишь общими показателями, необходимо иметь детализированные данные по каждому поставщику материалов, каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции, по каждому работнику организации и т.д. поэтому в развитие экономических группировок синтетических счетов открываются аналитические счета – детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении. Примерами аналитических счетов могут быть: счет цемента №400, счет П. И. Краснова (Менеджера) и т.п.

Субсчета являются промежуточной  группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

Синтетические счета являются счетами I порядка, субсчета - счетами II порядка, аналитические счета могут быть III, IV, V и т.д. порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятия соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции и т.д.

Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, хозяйственные операции, что и на синтетических счетах, но по более дробным экономическим группировкам.

Это означает, что общие  итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.

Например, к синтетическому счету “Материалы” могут быть открыты такие субсчета, как “Сырье и материалы”, “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали”, “Топливо”, “Тара и тарные материалы”, “Запасные части”, “Прочие материалы” и т.п. Эти счета относятся к счетам II порядка. Каждый из перечисленных субсчетов может детализироваться по аналитическим счетам. Так, субсчет “Сырье и материалы”, “Вспомогательные материалы” и т.п. Это аналитические счета III порядка. Далее детализируются данные, отражаемые на аналитическом счете “Основные материалы”, в его развитие открываются аналитические счета: “Черные металлы”, “Цветные металлы”, “Лесоматериалы”, “Химикаты” и т.п. Это аналитические счета IV порядка.

Затем детализируются данные, например, счета “Цветные металлы” и открываются счета “Медь”, “Олово”, “Цинк” и т.п. Это счета  V порядка. Можно продолжить при необходимости эту детализацию до характеристики каждого вида металла, поставщика, от которого он поступает, вида продукции, на которой он расходуется, и т.д. Взаимосвязи между синтетическим счетом “Материалы” и аналитическими счетами, приведенными на схеме (см.ниже), можно представить в виде экономико- математических формул на примере остатков на начало периода (Сн).

      Имеем:

(С1н + С2н) V порядка = С2н IV порядка;

(С1н + С2н + С3н + С4н)  IV порядка = C1н III порядка;

(С1н + С2н) III порядка = С1н II порядка;

(С1н + С2н) II порядка = С1н I порядка;

т.е сумма сальдо начальных остатков по субсчетам счета “Материалы” равна остатку на начало периода поэтому синтетическому счету.

 

1.2.Класификация  счетов бухгалтерского учета

 

Для организации научно обоснованной системы бухгалтерского учета, контроля, анализа финансово- хозяйственной деятельности, подготовки и принятия управленческих решений важное значение имеет классификация- это группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих показателей, дает возможность определить “Экономическую нагрузку” каждого счета. Классификация счетов по экономическому содержанию предусматривает их подразделение на пять групп (видов).

Первую группу составляют счета, предназначенные для обобщения  информации, отражения и контроля имущества предприятия (средств) и  источников его формирования. Эта  группа включает счета по учету основных средств, материальных ресурсов, готовой  продукции, денежных средств (расчетный  счет, валютный счет), дебиторов, кредитов, расчетов с поставщиками и т. п. Счета  этой группы показывают состав и размещение имущества предприятия и источники его образования. Остатки по этим счетам непосредственно отражаются в балансе предприятия.

Вторая группа включает счета, предназначенные для регулирования  оценки средств. Счета этой группы непосредственно связаны со счетами первой группы и корректируют их суммы. Они играют двойную роль. С одной стороны, они отражают регулирующие (корректировочные) показатели, которые используются при анализе информации на счетах первой группы. С другой стороны, они имеют самостоятельное аналитическое значение.

Если по балансовому счету  производится дооценка средств (увеличение оценки), то регулирующий оценку средств счет является дополнительным к основному счету и сумма его остатка прибавляется к сумме остатка основного счета, например счет "Заготовление и приобретение материалов". Если же оценка средств или их источников должна быть уменьшена, то регулирующий счет является контрарным и сумма его остатка подлежит вычитанию из суммы остатка основного (регулируемого) счета. Контрарные счета используются для регулирования показателей активных и пассивных счетов. В соответствии с этим счета бывают контрактивными и контрпассивными.

Контрактивные счета применяются для регулирования показателей активных счетов. К ним относятся: счет "Амортизация нематериальных активов", счет "Износ основных средств", счет "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Например, счет "Износ основных средств" регулирует оценку средств, учитываемых по активному счету "Основные средства".

Но счет "Износ основных средств" имеет и самостоятельное  значение. Этот счет предназначен для  обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию (организации) на правах собственности  и долгосрочно арендуемых им. Износ  основных средств определяется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных  отчислений на полное их восстановление. Информация по счету "Износ основных средств" позволяет установить степень  изношенности основных средств организации.

Например, счет "Амортизация нематериальных активов". Он регулирует первоначальную оценку нематериальных активов, которые отражаются на счете "Нематериальные активы". Одновременно он предназначен для обобщения информации об износе нематериальных активов, принадлежащих на правах собственности. Величина износа по нематериальным активам определяется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования их (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации).

Контрпассивные счета используются для регулирования показателей пассивных счетов. К ним, в частности, относится счет "Использование прибыли" к счету "Прибыли и убытки".

Третья группа включает счета, предназначенные для отражения  и контроля отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Счета этой группы позволяют определить расходы на производство основной и вспомогательной продукции в целом, по отдельным цехам, на отдельные виды продукции. Информация счетов этой группы дает возможность установить экономию или перерасход, полученные в процессе производства продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Счета третьей группы подразделяются на две подгруппы: калькуляционные  и собирательно-распределительные.

К калькуляционным относятся  счета, по данным которых можно определить себестоимость выработанной и реализованной  продукции. В эту подгруппу включаются счета "Основное производство", "Вспомогательные производства", "Капитальные вложения".

Экономическое содержание записей  по счету "Основное производство" следующее: по дебету счета учитываются  остатки незавершенного производства на начало и конец периода, а также  фактические производственные затраты  согласно применяемой номенклатуре расходов, предусматривающей особенности  данного производства продукции, подотрасли, отрасли. По дебету счета "Основное производство" прослеживается формирование каждой статьи себестоимости продукции, взаимосвязанной с соответствующими счетами (корреспонденция счетов); по кредиту счета "Основное производство" указывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, а также, если имели место, возвраты, отходы, попутная продукция (корреспонденция счетов).

Экономическое содержание записей  по счету "Вспомогательные производства" следующее: по дебету счета записываются остатки незавершенного производства на начало и конец года, а также  обобщается информация о фактических затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства (обслуживание различными видами энергии - электроэнергией, паром, газом, транспортное обслуживание, ремонт основных средств, изготовление инструментов, запасных частей, лесозаготовки и т. п.).

По дебету счета "Вспомогательные  производства" отражаются фактические  прямые расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, а  также косвенные расходы, связанные  с обслуживанием и управлением  вспомогательных производств, и  потери от брака.

По кредиту счета "Вспомогательные  производства" показываются суммы  фактической себестоимости завершенной  производством продукции, выполненных  работ и оказанных услуг.

Остатки по счетам "Основное производство" и "Вспомогательные  производства" отражаются в балансе  организации (предприятия) во II разделе "Оборотные активы" актива баланса  по статье "Затраты в незавершенном  производстве".

Собирательно-распределительные  счета предназначены для собирания  и распределения расходов по отдельным  видам и стадиям производства. К этой подгруппе относятся счета" Общепроизводственные расходы", "Общехозяйственные  расходы", "Коммерческие расходы". Особенность счетов этой подгруппы  состоит в том, что по окончании  учетного периода они закрываются, т. е. собранные на них расходы  распределяются согласно соответствующим  нормативным актам (базам распределения) между объектами учета, переходящего остатка не имеют и в балансе  не отражаются.