Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерское дело"

* непреднамеренные - является результатом не преднамеренных действий (или бездействия) персонала проверяемого экономического субъекта. Оно может быть следствием арифметических или логических ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах, недосмотра в полноте учета.

      Способ  исправления ошибок в БО зависит от того, когда обнаружена ошибка и существенная или несущественная она.

Способы исправления:

1ошибка текущего отчетного года, выявленная до окончания этого года – составляют записи по соответствующим счетам БУ в том мес. текущего отчетного года, в котором выявлена ошибка;

2ошибка отчетного года, выявленная после окончания года, но до даты подписания отчетности за этот год  - составляют записи по соответствующим счетам БУ за декабрь отчетного года;

3несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания БО за этот год -  составляют записи по соответствующим счетам БУ в том мес. текущего отчетного года, в котором выявлена ошибка. Ошибка исправляется с использованием счета 91.

4существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания БО за этот год, но до даты предоставления акционерам  -  составляют записи по соответствующим счетам БУ за декабрь отчетного года. Если отчетность была уже представлена пользователям, то она подлежит замене на БО, в которой выявленная шибка была исправлена (пересмотренная БО).

5существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления БО за этот год акционерам, но до даты утверждения отчетности - составляют записи по соответствующим счетам БУ за декабрь отчетного года. В пересмотренной БО надо раскрыть инфо о причине повторного составления отчетности;

6существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения БО за этот год – а) составляется соответствующие бух. записи на сетах за январь текущего отчетного года. При исправлении затрагивается счет 84.

  б) производится  пересчет сравнительной БО за  отчетный периоды. Предоставляется  в БО за текущий отчетный  год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Влияние учетной политики на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности

     Под учетной политикой понимается «принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности». Все элементы учетной политики можно разделить на две группы: изменяющие значение показателей отчетности и не изменяющие показатели отчетности. К последней группе элементов можно, например, отнести порядок отражения в бухгалтерском учете процесса заготовления материально- производственных запасов (с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» и без применения таковых). В данном случае, какой бы метод мы не избрали, фактическая сумма приобретенных материально-производственных запасов не изменится. К этой же группе элементов можно отнести и способ распределения косвенных расходов. Какой бы способ организация ни избрала, общая сумма расходов не изменяется, изменяется только себестоимость конкретных видов продукции, что не влияет на показатели, представленные в отчетности.

Бухгалтерский баланс зависит от положений учетной политики по следующим статьям:

стр. 110 «Нематериальные  активы». В принятой учетной политике по этому разделу учета должны быть представлены: способ оценки нематериальных активов, приобретенных в форме, отличной от денежной; принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам); способы начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов; способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам;

стр. 120 «Основные средства». Учетная политика, принятая в организации, в значительной степени влияет на эту статью бухгалтерского баланса. Это связано с тем, что в учетной политике должны быть отражены: порядок оценки объектов основных средств, срок их полезного использования, способ начисления амортизации, что является основными факторами, формирующими размер остаточной стоимости основных фондов, отраженных в форме 1;

стр. 130 «Незавершенное строительство» зависит от принятой учетной политики в силу того, что является статьей затратного характера;

стр. 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть зависимы от положений учетной политики в отношении момента определения дохода от этих вложений и от порядка переоценки активов, определенных в организации;

стр. 210 «Запасы». Размер данной статьи в большой степени зависит от положений учетной политики. Это связано с порядком оценки материально-производственных запасов (МПЗ), порядком списания затрат и формирования себестоимости, порядком списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в производство;

стр. 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Две строки бухгалтерского баланса, на формирование которых непосредственно могут повлиять положения, определяющие момент реализации в организации, и положения по списанию просроченной задолженности;

стр. 420 «Добавочный капитал» может в значительной мере изменить свой размер в зависимости от положений принятой учетной политики, регламентирующих порядок переоценки активов;

стр. 430 «Резервный капитал» имеет прямую зависимость от положений учетной политики, которые определяют его создание и формирование;

стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Данная строка баланса непосредственно зависит от учетной политики по следующим параметрам: порядок учета затрат, момент реализации, порядок списания нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении организации, порядок покрытия убытков;

стр. 620 «Краткосрочная задолженность». Аналогично статьям бухгалтерского баланса, отражающим дебиторскую задолженность, строка 620 зависит от момента реализации и порядка списания просроченных задолженностей, оговоренных в соответствующих положениях учетной политики;

стр. 640 «Доходы будущих  периодов» и 650 «Резервы предстоящих  расходов». Порядок формирования этих статей баланса полностью предусматривается учетной политикой.

Следующая по значимости форма отчетности организации - отчет о прибылях и убытках. Влияние элементов учетной политики на его статьи (статья/элемент УП):

-Выручка/1.Признание выручки  от выполнения работ, услуг, продукции с длительным циклом изготовления.

-Себестоимость продаж/2 начисление амортизации ОС3.Лимит  стоимости ОС, которые списываются без начисления амортизации4.Переоценка ОС, 5.Начисление амортизауии НМА. 6.Оценка отпускаемых со склада материальных ресурсов, 7. создание резервов предстоящих расходов за счет издержек производства и обращения,8. Списание затат на ремонт ОС,9. Списание расходов будующих периодов в течение срока, к которому они относятся,10. Списание общехоз.расходов,11.Распределение косвенных расходов по обслуживанию производства и управлению им,12.Учет выпуска и реализации готовой продукции и оценка отпускаемой со склада ГП,13.Оченка незавершенного производства в балансе.

-Управленческие расходы: 14.Списание общехозяйственных расходов;

-Коммерческие расходы/ 15.Списание коммерческих расходов, 16.Распределение коммерческих расходов по видам продукции; -Прочие доходы/ 17 Отражение дополнительных затрат по кредитам и займам, 18.Несущественные затраты на приобретение финансовых вложений, 19. Списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостью приобретенных долговых ценных бумаг в течение срока погашения. 20. Оценка выбывающих финансовых вложений, 21. Расходы по налогу на имущество, которые зависят от бухгалтерской стоимости остатков имущества, 22. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей, 23.Создание оценочных резервов по сомнительным долгам.

- Прибыль (убытоу) до  налогообложения/ п1-23;

-Расходы по налогу  на прибыль/24. Величина бух.прибыли (до налогообложения) (п1-23) и постояннве разницы между бух и налог. Прибылью.

- Чистая прибыль/ п.1-24.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Возникновение и совершенствование Международных стандартов финансовой отчетности

МСФО – это свод правил, методов, терминов и процедур БУ, разработанных высокопрофессиональными международными организациями и носящих рекомендательный характер (на сегодня действует 39 международных стандартов в финансовой отчетности).

     Система  МСФО предназначена для составления  финансовой отчетности любых торговых, производственных и иных коммерческих компаний (включая банки, страховые компании и иные финансовые институты) независимо от вида деятельности, отраслевой принадлежности и организационно - правовой формы. Она пригодна для использования, как в частном, так и государственном секторе. Стандарты могут использовать и некоммерческие организации, основной целью деятельности которых не является извлечение прибыли и которые не распределяют полученную прибыль между участниками.

     МСФО в равной степени применимы для подготовки сводной финансовой отчетности группы взаимосвязанных компаний и отчетности отдельно взятой компании. Как и сводную, индивидуальную отчетность нужно составлять в полном соответствии с требованиями всех применяемых международных стандартов и разъяснений к ним. Однако основная ориентация МСФО - все-таки сводная финансовая.

     МСФО не  является обязательным. В каждой стране существуют свои национальные стандарты ведения учета и составления отчетности. На сегодняшний день существует 3 основных подхода к использованию МСФО:

1) полный переход на  МСФО,

2) частичное использование  МСФО при формировании национального стандарта,

3) полный отказ от  МСФО. МСФО считается наиболее  разработанным стандартом в мире. МСФО базируется на следующих  основных принципах: начисление, существование, приоритет содержания над формой, непрерывность деятельности. 

      Для привидения системы БУ в соответствии с требованиями рыночной экономики была разработана программа реформирования БУ в соответствии с МСФО № 283 от  06.03.1998г.

 Цель реформирования  — ведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики.

Задачи реформы:

- сформировать систему  стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;

- обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

- оказать методическую  помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.

Основные направления  реформы:

- совершенствование нормативного правового регулирования;

- формирование нормативной  базы (стандарты);

- методическое обеспечение  (инструкции, методические указания, комментарии);

- кадровое обеспечение  (формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета);

- международное сотрудничество (вступление и активная работа в международных организациях; взаимодействие с национальными организациями, ответственными за разработку стандартов бухгалтерского учета и регулирование соответствующей деятельности)

Ключевыми элементами реформирования являются разработка новых и уточнение ранее утвержденных положений, внедрение их в практику.

Перевод национальной системы  бухгалтерского учета на международные стандарты также включает в себя соответствующие изменения в работе по подготовке и повышению квалификации специалистов бухгалтерского учета.

     Преимущества  перехода к МСФО:

1. отчетность дает  возможность увидеть более подробно, что происходит в организации.

2. рос. компании добиваются предоставления менеджменту предприятия более подробной инфо о деятельности.

3. упрощается составление  отчетности для публикаций.

4. использование МСФО  – логотип престижа.

7 Выбор оптимального соотношения финансового, управленческого и налогового учета

  В системе управления  предприятием существуют три  подсистемы бухгалтерского учета,  взаимосвязанные между собой: финансовый учет, управленческий учет и налоговый учет.

Если финансовый и  налоговый учет это необходимость, то ведение управленческого учета до недавнего времени определялась лишь инициативой хозяйствующего субъекта.

Налоговый учет ведется параллельно с финансовым учетом -  необходим для учета в целях налогообложения.  Налоговый учет выделяют в самостоятельное направление.

      Финансовый и управленческий  учет - необходим для получения информации о финансовом положении предприятия и принятия управленческих решений.

Финансовый учет касается всех сфер деятельности предприятий, объектов учета и источников их образования.

Управленческий учет, как правило, касается затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов деятельности организации.

Взаимосвязь финн. и УУ: предъявляются единые требования к первичной инфо, данные используются для принятия решений. Управленческий учет пересекается с финансовым в части учета издержек, различие лишь в методах учета затрат: в первом случае речь идет об аналитическом учете, во втором — о синтетическом.