Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа  в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции  со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 183.

Если работник увольняется  до момента полного погашения  задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести  на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации:

Дебет 76 - Кредит 73.

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»  учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - С. 610.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции  со счетами Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - С. 372.:

Ш учета денежных средств - на суммы внесенных платежей;

Ш 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний  из сумм по оплате труда;

Ш 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных  недостач при отказе во взыскании  ввиду необоснованности иска.

Таким образом, схема  бухгалтерских проводок по удержанию  с виновных лиц сумм нанесенного  материального ущерба будет следующей:

Дебет 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей» - Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) - на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника;

Дебет 73 - Кредит 94 - на сумму  ущерба, подлежащего взысканию с  работника - в размере суммы фактически нанесенного ущерба;

Дебет 73 - Кредит 98 - на сумму, подлежащую взысканию с работника  сверх сумм фактически нанесенного  ущерба - в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества  предусмотрена кратная материальная ответственность;

Дебет 73 - Кредит 28 - на сумму  производственного брака, отнесенного  на счет виновных лиц;

Дебет 50 - Кредит 73 - на сумму  задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег  в кассу организации по приходному кассовому ордеру.

Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры - это может быть сделано только самим работником по собственному желанию.

Дебет 51 - Кредит 73 - на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.

Дебет 70 - Кредит 73 - на сумму  задолженности, удержанную с сумм начисленной  оплаты труда работника;

Дебет 94 - Кредит 73 - на сумму  задолженности (всей или части) во взыскании  которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.

Если применяется кратная  материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение  задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих  периодов в состав прочих доходов и расходов:

Дебет 98 «Доходы будущих  периодов» - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Если работник увольняется  до момента полного погашения  задолженности по суммам нанесенного  материального ущерба, на него оформляется  исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76:

Дебет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29.Учёт расчётов с подотчётными лицами.

В работе каждого предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными деньгами, производить закупки на других предприятиях и в системе розничной торговли за наличный расчет, оплачивать расходы по командировкам и т. д. В таких ситуациях работнику предприятия выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по распоряжению организации.

 

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы  экспедиций, геологоразведочных партий, хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации.

 

Основные принципы, которые  необходимо соблюдать каждой организации  при работе с подотчетными средствами, установлены пунктом 11 Порядка ведения  кассовых операций /9/.

 

В соответствии с пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций, предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

 

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусматривается сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

 

Указанные суммы на командировочные  расходы называются нормированными и включаются в себестоимость  продукции, работ, услуг. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой, начисленной командируемому заработной платы для определения налога на доходы физических лиц.

 

Целесообразность произведенных  расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в  зависимости от целевого назначения командировки.

 

На каждом предприятии  ведется специальный журнал регистрации  прибывших и выбывших в командировку лицом, назначенным приказом руководителя предприятия.

 

Выдача подотчетных  сумм на хозяйственные нужды производится доверенным лицом, который назначается  руководством предприятия. Подотчетные  суммы выдаются с целью приобретения товарно-материальных ценностей. Для приобретения товарно-материальных ценностей подотчетное лицо получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица указывается наименование товарно-материальных ценностей, их количество и сумма.

 

На основании доверенности и счета на получение товарно-материальных ценностей выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно, производится выплата кассой денежных средств. По совершении операции подотчетное лицо сдает документы в бухгалтерию.

 

Выдача наличных денег  под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника, приказа руководителя. Сумму аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.

 

Нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятия для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути установлены соответствующим постановлением Министерства труда Российской Федерации.

 

Нормы возмещения командировочных  расходов (суточных, расходов по найму  жилого помещения, расходов по проезду  к месту служебной командировки и обратно) установлены постановлением Правительства Российской Федерации №122 в 1992 г. с учетом  более поздних указаний Министерства Финансов РФ (например, Приказ МФ РФ от 06.07.2001 №49-н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации"), которые дифференцируют нормы расходов для целей налогообложения.

 

В настоящее время  в состав командировочных расходов включаются:

 

- проезд работника  к месту командировки и обратно  к месту постоянной работы;

 

- наем жилого помещения.  По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

 

- суточные или полевое  довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской  Федерации; 

 

- оформление и выдачу  виз, паспортов, ваучеров, приглашений  и иных аналогичных документов;

 

- консульские, аэродромные  сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы при наличии оправдательных документов.

 

Во время пребывания работника в командировке он продолжает получать заработную плату.

 

Кроме того, предприятие  имеет возможность в порядке  исключения производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх норм. Но для целей налогообложения  эти выплаты учитываются в  пределах норм; кроме того, сверхнормативные суммы подлежат обложению налогом на доходы у работника.

 

Нормы возмещения расходов в иностранной валюте работникам, находящимся в краткосрочных  командировках за границей, определены соответствующим постановлением Правительства  Российской Федерации и зависят  от конкретной страны, в которую  направляется работник.

 

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее  трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия  авансовый отчет с приложением  подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

 

Первичными учетными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц.

 

При этом пунктом 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском  учете" установлено, что первичные документы принимаются для отражения имеющихся в них данных в бухгалтерском учете, содержат реквизиты, дающие полную информацию о хозяйственной операции. К обязательным для первичных документов реквизитам относятся:

 

- наименование документа;