Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Отражение в учете результатов инвентаризации.

Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются в  порядке, предусмотренном действующими нормативными документами. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ИЗЛИШКОВ

Излишки, выявленные при  инвентаризации, приходуются в бухгалтерском  учете по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

При оприходовании объектов основных средств, оказавшихся в  излишках при инвентаризации, следует  применять счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Оказавшиеся по результатам  инвентаризации в излишках объекты  основных средств приходуются в  бухгалтерском учете следующими записями:

     1. Дебет  счета 08 "Вложения во внеоборотные  активы" Кредит счета 91 "Прочие  доходы и расходы", субсчет  91-1 "Прочие доходы"

     - основное  средство оприходовано в оценке  по рыночной стоимости. 

     2. Дебет  счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

     - принятое  в эксплуатацию и оформленное  в установленном порядке основное  средство оприходовано по окончательно  сформированной первоначальной  стоимости. 

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ  НЕДОСТАЧ

 В бухгалтерском учете делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетами их учета (например, 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" и т.п.). Недостающие товарно-материальные ценности отражаются по фактической себестоимости, а основные средства - по остаточной.

ОТРАЖЕНИЕ НЕДОСТАЧ В  ПРЕДЕЛАХ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ 

Суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей", в пределах естественной убыли списываются  по фактической себестоимости в  дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу".

ВОЗМЕЩЕНИЕ НЕДОСТАЧ ЗА СЧЕТ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

 Суммы, подлежащие  взысканию с виновного работника,  отражаются в бухгалтерском учете  организации по дебету счета  73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба", в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Удерживаемые из з/п  работника в возмещение недостач суммы отражаются по кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба" в корреспонденции с  дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Суммы НДС по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц.

СПИСАНИЕ НЕДОСТАЧ ПРИ  ОТСУТСТВИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ 

Когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц.

В бухгалтерском учете  на основании указанных документов суммы недостач, учтенные первоначально  на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списываются  в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы". При документальном подтверждении факта отсутствия виновных лиц соответствующим органом такие убытки признаются внереализационными расходами при исчислении ННП.

ЗАЧЕТ НЕДОСТАЧ ИЗЛИШКАМИ (ПЕРЕСОРТИЦА)

При проведении инвентаризации возможны случаи одновременного выявления излишков и недостач у одного и того же ответственного лица. В таких случаях предусмотрен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы. Такой зачет возможен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Решение о зачете недостач излишками принимает руководитель организации на основании предложений, представленных ему председателем  инвентаризационной комиссии, и объяснений ответственного лица о причинах пересортицы.

     ПРИМЕР: В  результате инвентаризации на  складе организации была выявлена  не-достача бумаги "MegaCopy" в количестве 8 пачек по цене 150 руб. на общую  сумму 1200 руб. и излишек 5 пачек бумаги "SvetoCopy" по цене 130 руб. на общую сумму 650 руб. (по учетным ценам).

В результате зачета недостачи 5 пачек бумаги по цене 150 руб. излишками 5 пачек бумаги по цене 130 руб. определено превышение учетной стоимости недостающей  бумаги над стоимостью излишка в сумме 100 руб. (5 пачек х (150 руб. - 130 руб.)), которое отнесено на виновное лицо. Окончательная недостача бумаги в количестве 3 пачек на общую сумму 450 руб. (3 пачки х 150 руб.) также относится на виновное лицо.

     В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

     1. Дебет  94 Кредит 10 - 100 руб. - отражено превышение  стоимости недостающей бумаги  над учетной стоимостью ее  излишка. 

     2. Дебет  94 Кредит 10 - 450 руб.  - отражена недостача  бумаги после зачета ее излишками.

     3. Дебет  94 Кредит 68 - 110 руб.   - восстановлен  НДС с общей суммы недостачи 

     4. Дебет  73-2 Кредит 94 - 660 руб. - недостача отнесена  на виновное лицо.

     5. Дебет  70 Кредит 73-2 - 660 руб. - удержано из  зарплаты в погашение недостачи

 

 

16 Порядок проведения инвентаризации. Отражение результатов инвентаризации в учете. В целях обеспечения достоверности данных БУ и отчётности, организация проводит инвентаризацию имущества, денежных средств и финансовых обязательств. Финансовые обязательства – 1) кредиторская задолженность 2) Кредиты банков 3) Займы Проведение инвентаризации обязательно: 1) При передачи имущества в аренду, продаже 2) Перед составлением годовой БО(С 1 октября) 3) При ликвидации организации. 4) При смене Материально ответственных лиц (На день приёмки – передачи дел) 5) При установлении Фактов хищений. 6) В случае пожара или стихийных бедствий 7) Инвентаризация кассы a. не менее 1 ого раза в квартал b. При передаче денежных средств при смене кассира Внезапные инвентаризации проводится по решению руководителя организации Выявленные при инвентаризации расхождения отражаются в следующем порядке: 1) Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации с зачислением на счёт 91 2) Недостача имущества: a. В приделах норм и его порче, естественной убыли относятся на издержки производства, b. Сверх НОРМ за счёт виновных лиц c. Если виновные лица не установлены или суд отказал о взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты те на счёт 91.

 

 

 

 

17 Классификация  имущества организации – внеоборотные  активы (основные средства, нематериальные  активы, вложения во внеоборотные  активы). 

"капиталовложение" (вложения в основной капитал)  или немецкое - "инвестиции" (вложения в активы вообще)Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" могут быть открыты субсчета:

08-1 "Приобретение земельных  участков",

08-2 "Приобретение объектов  природопользования",

08-3 "Строительство  объектов основных средств",

08-4 "Приобретение объектов основных средств",

08-5 "Приобретение нематериальных  активов",

08-6 "Перевод молодняка  животных в основное стадо",

08-7 "Приобретение взрослых  животных",

08-8 "Выполнение научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ" и др.

На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитываются  затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются  затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 "Строительство  объектов основных средств" учитываются  затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость  переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные  сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

На субсчете 08-4 "Приобретение объектов основных средств" учитываются  затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются затраты  на приобретение нематериальных активов.

По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

Сформированная первоначальная стоимость  объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.

На субсчете 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

На субсчете 08-7 "Приобретение взрослых животных" учитывается стоимость  взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.

Молодняк животных, переводимый  в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 "Основные средства" и кредитуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 "Основные средства".

Приобретенные взрослые животные приходуются  по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" по фактической себестоимости  их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.

Затраты по завершенным операциям  формирования основного стада списываются со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".

На субсчете 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ" учитываются расходы, связанные  с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим  работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 04 "Нематериальные активы".

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим  работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное  строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а  также формирования основного стада.

При продаже, передаче безвозмездно и  др. вложений, учитываемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", их стоимость списывается в дебет  счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" ведется:

по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, - по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;

по затратам, связанным с приобретением  нематериальных активов, - по каждому  приобретенному объекту;