Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

          Заключение датируется числом, соответствующим  дате завершения аудиторской проверки, и не ранее даты подписания или утверждения финансовой отчетности. Аудиторское заключение обычно подписывается от имени аудиторской фирмы и лично от имени аудитора. В адресе указываются город и место, где находится офис аудитора.

 

35. МСА 580 «Использование  заявлений руководства в качестве  аудиторских доказательств»

Устанавливает стандарты в отношении использования заявлений руководства в качестве ауд. Док-в, процедур оценки и документального оформления заявлений руководства, а также действий, предпринимаемых в том случае, если руководство отказывается предоставить надлежащие заявление. Аудитор должен получить письменные заявления от руководства по аспектам, являющимся существенными для ФО, если предполагается, что получить достаточные и надлежащие ауд. Док-ва другим путем невозможно. Если заявления рук-ва противоречат другим ауд. Док-вам, аудитор должен исследовать обстоятельства и, в случае необходимости, заново учесть надежность других заявлений руководства.

Аудитор обычно включает в свои рабочие документы доказательства, подтверждающие факт получения аудитором заявлений от руководства, в форме краткого изложения бесед с руководством или заявлений, предоставленных руководством в письменном виде Они могут быть оформлены в виде:(а) письмо-представление от руководства;(б) письма аудитора, в котором излагается его понимание заявлений руководства и которое затем подтверждается руководством; или(в) соответствующих протоколов заседаний совета директоров или аналогичного органа или подписанного руководством экземпляра финансовой отчетности.

Основные элементы письма-представления руководства субъекта:*письмо-представление, аудитор требует, чтобы оно было адресовано аудитору, содержало определенную информацию и, было надлежащим образом датировано и подписано.*Письмо-представление обычно датируется тем же числом, что и аудиторский отчет (заключение)*Письмо-представление руководства обычно подписывается теми представителями руководства, которые несут главную ответственность за деятельность субъекта и ее финансовые аспекты

Если руководство отказывается предоставить заявления, которые аудитор считает необходимыми, это рассматривается как ограничение масштаба аудита, и аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения.

 

36. МСА 501,505 «Аудиторские  доказательства – дополнительное  рассмотрение особых статей и  внешних подтверждений»

501 «Аудиторские доказательства  — дополнительное рассмотрение  особых статей».

Данный стандарт содержит рекомендации, которые помогают аудитору получить доказательства по отдельным особым суммам финансовой отчетности и особым сведениям, и следующие разделы: введение, присутствие при инвентаризации товарно-материальных запасов; подтверждение дебиторской задолженности; запрос о судебных делах и претензиях; стоимостная оценка и раскрытие информации о долгосрочных инвестициях; информация по сегментам.

Цель аудитора состоит в том, чтобы получить достаточное и надлежащее аудиторское доказательство относительно:

(а Существования и состояния  запасов; (б) Стадии завершения судебных  процессов и исков, в которых  участвует

субъект; и(в) Представления и раскрытия информации по сегментам в соответствии сприменимой основой представления финансовой отчетности.

 

37. МСА 610 «Необходимость  организации и концепция внутреннего  аудита»

Данный МСА рассматр.обязанности внешнего аудитора в отношении работы внутр.аудиторов, когда, в соответствии с МСА 315, внешний аудитор принял решение о том, что работа службы внутр.аудита, вероятно, будет уместной для аудита. Данный МСА не рассматр. Случаи, когда отдельные внутр.аудиторы оказывают прямое содействие внешнему аудитору в выполнении ауд.процедур. Цель внешнего аудитора в том случае, когда у субъекта есть служба внутр.аудита,работу кот. внешний аудитор посчитал уместной для аудита: определить необходимость и степень использования определенной работы внутр.аудиторов, и при использовании определенной работы внутр.аудиторов, определить, соответствует ли данная работа целям аудита.

Если внешний аудитор использует опред.работувнутр.аудиторов, то он должен вкл.вауд.документацию выводы, сделанные относительно оценки соответствия работы внутр.аудиторов и ауд.процедур, выполенных внешним аудитором в отношении данной работы.

 

 

 

38. МСА 400 «Права, ответственность  и оценка эффективности внутреннего  контроля»

Проверка СВК должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимости проверки внутр.контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя из соотношения предполагаемых Зт и размера применяемой совокупности. Оценку эффект.СВК аудитор должен организовать по направлениям, соответ.циклам бизнеса. Оценка СВК базируется на получении ответов на основные контрол.вопросы, содержащиеся в бланках, кот.заранее выдают аудиторам в ауд.фирмах. основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента. СВК может считаться действенной, если: *она эффект.предупреждает возникновение недостоверной инф-ции; *эффект.выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная инф-ция возникла.

 

39. МСКК 1. Понятие  качества аудита. Политика и процедуры  контроля качества аудита

Целью данного МСКК является установление стандартов и предоставление рук-ва в отношении ответственности фирмы за ее систему контроля качества аудита и обзора исторической фин.инф-ции прочих соглашений о выражении уверенности и сопутствующих услуг. Данный МСКК должен применяться вместе с частями А и Б Кодекса МФБ и применим в отношении всех фирм. Фирма должна разработать систему контроля кач-ва, кот.обеспечит разумную уверенность в том, что фирма и ее персонал выполняют требования проф.стандартов, закон-ва и регулир-ня, и что отчеты выпущенные фирмой или партнерами по проекту, соответ обстоятельствам.

 

40. Внутрифирменные  стандарты аудиторских организаций

ВАС-док-ты,детализирующие и регламентирующие единые требования к осущест. и  оформлению аудита, принятые и утвержденные ауд.орг-цией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее соответствия требованиям правил ауд.дея-ти.

Ауд.орг-ция долна сформировать пакет ВС, отражающий ее собственный подоход к проводимым проверкам и составляемый заключениям, исходя из общеуст.принципов орг-ции и проведении аудита.ВС регламентируют дея-ть аудиторов в рамках данной ауд.фирмы и обеспечивают доп.основы для урегулирования всевозможных реальных и потенциальных конфликтов. К ВС относятся: стандарты, инструкции, метод.разработки, пособия и др. док-ты. ВС утверждает рук-ль ауд.орг-ции, ели учред.док-ми не предусмотрено иное.

 

41. МСА 720 «Прочая  информация в документах, содержащих  аудированную ФО»

Целью данного МСА является установление стандартов и предоставление рук-ва по рассмотрению аудитором прочей информации, по которой аудитор не обязан составлять аудиторский отчет и кот. содержится в документах, содержащих ауд. ФО. Данный МСА применяется в отношении годового отчета, но он может применяться и в отношении других документов, например, используемых при предложениях ценных бумаг. Аудитор должен ознакомиться с прочей информацией для выявления существенных несоответствий с аудированной ФО. Примерами прочей информации являются отчет руководства или совета директоров о деятельности субъекта, фин. обзор или фин. показатели, данные о занятости, планируемые капитальные расходы, аналитические коэффициенты, имена должностных лиц и директоров, а также выборочные квартальные данные. В некоторых случаях аудитор имеет предусмотренные законом или контрактом обязательства по предоставлению особого отчета о прочей инф-ции. В других случаях аудитор не имеет такого обязательства. Тем не менее, аудитору следует рассмотреть прочую информацию при составлении отчета по ФО, т.к. достоверность проверенной ФО может быть поставлена под сомнение в результате наличия несоответствий между проаудированной ФО и прочей инф-ей.Некоторые юрисдикции требуют от аудиторов применения особых процедур в отношении определенной прочей информации. Если существует обязательство по составлению отчетао прочей информации, то ответственность аудитора определяется характером соглашения, местным законодательством и профессиональными стандартами. Если обязанности аудитора включают проведение обзора прочей информации, аудитор должен следовать руководствам, касающимся соглашений по обзору, представленным в соответствующих МСА.

 

42. ПМАП «Применение  стандартов при аудите международных  коммерческих банков»

Рекомендации по применению МСА при проверке коммерческих банков, деятельность которых выходит за национальные границы, отражены в ПМАП 1006 «Аудит международных коммерческих банков».

       Международ. коммерческий банк харак-тся как фин. учреждение, принимающее депозиты и предоставляющее займы, а также осуществляющее др. фин. услуги.

        При  формировании условий договоренности об аудите международного коммерческого банка аудитор должен принять факторы:

        - наличие  достаточных спец. знаний в актуальных  аспектах банковского дела;     - адекватность спец. знаний в  области используемых банком  систем эл. перевода денежных  средств.

        Специфика понимания бизнеса клиента состоит в изучении экономической и контрольной среды, преобладающей на территории тех стран, где банк осуществляет свою дея-ть, а также рыночных условий каждого сектора, в кот. работает банк.

         При  оценке неотъемлемого риска аудитор  должен учесть, что деятельности  банка присущи риски, связанные  с банк. продуктами, а также операционные риски.

         При определении существенности аудитор международного коммерческого банка должен обратить внимание на обстоятельства:

        - из-за  непропорционального соотношения  собственных и заемных средств  банка некоторые ошибки, оставаясь  существенными для показателей  бухгалтерского баланса, могут оказать  существенное влияние на данные  отчета о движении капитала  банка и других форм отчетности;

         - необходимо установить уровни  существенности для проверки  соблюдения требований нормативных  актов (минимальный размер капитала).

 

 

43. Проведение процедур  межбанковского подтверждения

Рекомендации по проведению процедур межбанковского подтверждения изложены в ПМАП 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения», адресованы внешним аудиторам, внутренним банковским аудиторам и инспекторам банков. Цель - предоставление помощи по межбанковским процедурам подтверждения для внешних независимых аудиторов. Кроме того, эти рекомендации адресуются также внутренним банковским аудиторам и банковским инспекторам.

Подтверждение как процедура представляет собой ответ на просьбу подтвердить информацию, содержащуюся в бух. Док-х и отчетах. В силу этого обстоятельства подтверждения можно отнести к ауд. Док-вам, кот. получаются из независимого источника. В роли такого источника могут выступать:- др банки, кот находятся в стране и резидентом которых является проверяемый банк;- др зарубежные банки;- клиенты проверяемого банка.

Подтверждения могут потребоваться в отношении след. информации:- показателей баланса (остатков по текущим, ссудным счетам);- забалансовых статей (форвардных контрактов по ин. валюте, гарантий, ценных бумаг, драгметаллов);

- доп. Инф-ции (о нулевых остатках на коррсчетах, о коррсчетах, которые были закрыты в течение года до даты подтверждения, о сроках погашения кредитов, процентных ставках и т. д.).

При составлении запроса должны учитываться следующие факторы:- существенность величины остатков на счетах;- масштабы деятельности;- надежность системы бухгалтерского учета и СВК.

ПМАП рекомендует направлять запрос в головной офис банка, а не в его подразделения, поскольку только головная организация может владеть всем объемом информации, которая нуждается в подтверждении. При этом, независимо от ожидаемых ответов, желательно получить информацию по всем вопросам, поставленным в запросе.

 

44. Понятие, цели  и задачи правового аудита

правовой аудит – это системный процесс получения и правовой оценки (контроля) объективных данных в правовой сост. Дея-ти проверяемого лица, устанавливающий уровень их соответствия опред. критериям, правовым нормам, корпоративным стандартам, сложившейся судебной практике. Цель - раскрытие рук-лю ауд. лица либо иному заинтересованному лицу данных о правовой составляющей дея-ти компании для определения зон риска и выработки путей их минимизации и устранения. Содержательная сторона раскрывается в след. Направлениях - Проведение правовой экспертизы корпоративных документов на предмет их соответствия требованиям действующего законодательства; - Анализ правоустанавливающих документов, договоров и иных сделок компании, соблюдения порядка совершения и регистрации сделок с недвижимостью; - Правовая экспертиза гражданско-правовых договоров, соглашений, используемых в повседневной работе компании;  - Правовая экспертиза внешнеэкономических сделок;  - Правовая оценка сделок на предмет их ничтожности, оспоримости, незаключенности;- Правовая экспертиза документации, являющейся основанием для налогообложения, применения льгот по налогообложению;- Анализ соответствия действующему законодательству решений и действий государственных органов, контролирующих исчисление и уплату налогов; - Анализ документов, регулирующих трудовые правоотношения в компании, в частности – коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров; - Правовая экспертиза судебных дел на любой стадии судопроизводства; - Правовой анализ документов по внедоговорным отношениям компании с третьими лицами; - Правовой анализ отношений, связанных с вопросами антимонопольной политики; - Правовой анализ отношений, связанных с использованием товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров;