Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1. Роль международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности.

Международная федерация бухгалтеров является международным объединением лиц бухгалтерской профессии. Она была основана 7 октября 1977 года. Цель создания этой организации – кооперация на мировом уровне деятельности профессиональных организаций в области учета, финансовой отчетности и аудита.Цель МФБ- всемирное развитие бухгалтерской профессии на основе согласованных стандартов для предоставления высококвалифицированных услуг.

Создан Комитет по международной аудиторской практике, который разрабатывает стандарты и положения по аудиту.

       Методика  работы над стандартами принятая  в МФБ следующая:

1. сначала производится  отбор тем, предназначенных для  изучения;

2. создание специальных  подкомитетов;

3. затем изучение подкомитетом  исходной информации и подготовка  проектов стандартов для рассмотрения  комитетом;

4. в случае утверждения  проекта комитетом он передается  на рассмотрение организациям  – членам МФБ.

5. рассмотрение комментариев  и предложений комитета для  внесения изменений.

6. издание утвержденной  новой редакции проектов стандартов.

 

2. Международные  профессиональные аудиторские объединения

МФБ создало объединение фирм, которые оказывают аудиторские услуги в международном масштабе. Это объединение называется форум фирм. В него вошли представители 23 транснациональных аудиторских фирм. Форум фирм образован с целью надзора за разработкой нового международного режима регулирования аудита при помощи нового стандарта качества.

       В форум  фирм могут вступить любая  аудиторская международная организация, которая готова соблюдать стандарты  и периодически подвергаться  внешнему контролю.

      Исполнительным  органом форума фирм является транснациональный аудиторский комитет.

 

3. Назначение и  классификация международных стандартов  аудита

Стандарты аудита- это технические и этические стандарты, которые служат руководством для аудиторов при выполнении своей работы  и обязанностей, устанавливающие мин. уровень качества аудита и процедуры, кот. необходимо выполнить.

Классификация стандартов:

-МСА по контролю качества (1-99)

- I. Аудит фин.отчетности и обзорной проверки

- МСА 100-199- концептуальная  основа и ЗОУ

-МСА 200-299 – основные принципы  и обязанности аудитора

-МСА 300-399- планирование ауд.процедур

-МСА 400-499- оценка и ответные  действия при аудите

-МСА 500-599- аудиторские доказательства

-МСА 600-699- использование результатов  работы третьих лиц

-МСА 700-799- аудиторские выводы  и заключения

-МСА 800-899- специальные области  аудита

-МСА 900-999- аудит согласованных  процедур

- ПМАП 1000-1100- нормы, не имеющие  статус стандарта, но развивающие  его и детализирующие

- МСА по заданиям, обзорным  проверкам (2000-2699)

- ПМАП по обзорным проверкам (2700-2999)

II. Аудит по ЗОУ, отличных от аудита или обзорных проверок БФО

- МСА по ЗОУ (3000-3399)

-МСА по спец.заданиям (3400-3699)

-ПМАП по ЗОУ (3700-3999)

III. Сопутствующие услуги

- МСА по сопут.услугам (4000-4699)

- ПМАП по сопут.услугам (4700-4999)

 

4. Состав международного  аудиторского стандарта

Стандарты построены по единому признаку и включ.в себя:

-введение,в кот.прописывается цель стандарта и осн.его задачи;

-глоссарий-перечень терминов, отраженных в стандарте;

-раздел, отражающий суть  стандарта;

-приложение.

Все стандарты нумеруются серийным кодом и на каждый объект стандартизации открывается 100 номеров.

 

5. МСА 200 «Цель и  общие принципы, регулирующие аудит  финансовой отчетности»

МСА 200 базовый стандарт. Цель – предоставление возможности аудитору выразить мнение о том, подготовлена ли БФО в соответ.с установлеными принципами. В соответствии с МСА 200 аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности ФО, а рук-во субъекта-за ее подготовку и представление.

Обязанность аудитора-обеспечить достаточный ур-нь уверенности в том, что ФО не содержит сущ.искажений и т.д.

Осн.док-м явл.письмо-обязательство, кот.формируется ауд.фирмой и утверждается субъектом проверки.

Сначала утвержд.предварительные условия для проведения аудита:

-опред.основа для проведения аудита (формы отчетности);

-получение признания со  стороны рук-ва о том, что он понимает всю ответственность;

-обязанность субъекта  проверки предоставить всю необход.инф-цию;

-организовать доступ к  необходимым данным.

 

6.  МСА 220 «Контроль  качества аудита финансовой отчетности»

Данный МСА рассматривает конкретные обязанности аудитора в отношении процедур контроля качества аудитора в отношении процедур контроля качества аудита ФО. Стандарт также рассматривает, если необходимо, обязанности лица,проводящего контрольный обзор качества выполнения соглашения. Цель аудитора состоит в том, чтобы выполнить процедуры контроля качества на уровне соглашения, которые предоставляют аудитору разумную уверенность,что:

-аудит соответствует профессиональным  стандартам и применимым требованиям  законодательства и регулирующих  органов; и

-выпущенный аудиторский  отчет (заключение) соответствует обстоятельствам.

Эффективная система контроля качества вкл. процесс мониторинга, разработанный с целью предоставления фирме разумной уверенности в том, что ее политика и процедуры, связанные с системой контроля качества, является уместным, адекватными и функционируют эффективно.

 

7. Общие этические  принципы аудитора

Профессиональный бухгалтер должен соблюдать след.фундаментальные принципы:

-честность (добросовестность)- быть прямым и честным во  всех профессиональных и деловых  взаимоотношениях;

-объективность- не допускать,чтобы чужое мнение преобладало над проф.суждениями;

-профессиональная компетентность  и должная тщательность- поддерживать проф.знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления клиенту компетентных услуг;

-конфиденциальность- соблюдать конфиденциальность информации, полученной в рез-те проф.взаимоотношений, и не раскрывать таковой инф-ции третьим лицам без четкого разрешения;

-профессиональное поведение- соблюдать соответ.закон-во и избегать любых действий, дискредитирующих профессию.

 

8. Связь МСА  с национальными стандартами  аудита

МФБ признает существование национальных стандартов аудита во многих странах мира, стремится учесть различия и разрабатывает стандарты аудита, которые могут быть приняты на международном уровне.

        Международные  стандарты аудита используются  по-разному:

  в качестве  национальных аудиторских стандартов (Кипр, Малайзия, Нигерия и другие страны);

  как база  для разработки собственных аудиторских  стандартов (Россия, Австралия, Бразилия, Голландия и др.);

— принимаются к сведению и руководству в странах, имеющих национальные стандарты, при отсутствии регулирования какого-либо аспекта собственными стандартами (Соединенные Штаты Америки и др.);

       Российские  стандарты аудиторской деятельности  создавались на основе МСА.

        В  настоящее время усилия регулирующих  органов аудита направлены на  то, чтобы закончить формирование  нормативной базы российского  аудита и привести ее в соответствие  с МСА. По мнению различных  ученых потребуется разработать еще 13-16 стандартов.

 

9. МСА 300 «Планирование  аудита»

Согласно МСА 300, планирование-это разработка общей стратегии и деталей ауд.проверки. Цель планирования- эффект. и своевременное проведение аудита. МСА 300 применяется при повторном аудите.

Осн.правила планирования: 1)планировать аудит нужно так, чтобы обеспечить эффект.проведение соглашения; 2)выполнение адекватного планирования; 3)аудитор должен выполнить все процедуры по текущему соглашению.

Документация по планированию: общая стратегия аудита и общий план аудита. Общий план более детален по сравнению с общей стратегией. Общая стратегия, план и программа аудита должны обновляться в случае необходимости.

 

10. Общая стратегия, общий план и программа аудита

Общая стратегия-фиксация ключевых решений, необходимых для надлежащего планирования аудита и информирования команды по проекту о значительных вопросах.

Общий план- документ,кот.устанавливает масштаб, срок, направление аудита, а также регулирует составление детальных планов и программ проверки. Общий план аудита должен быть разработан так, чтобы снизить ауд.риск до приемлемого уровня. Общий план более детален по сравнению со стратегией аудита.

Программа аудита- это док-т, кот.содержит более детальное определение характера, сроков и объема аудита, это набор инструкций для ассистентов аудитора, а также средства контроля за их работой.

Стратегия, план и программа должны обновляться в случае необходимости.

 

11. МСА 315 «Получение  знаний о бизнесе клиента»

Данный МСА рассматривает обязанность аудитора идентифицировать и оценивать риски существенных искажений в ФО на основе знания субъекта и его среды, включая СВК субъекта.

Цель аудитора состоит в том, чтобы идентифицировать и оценить риски существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой на ур-не ФО и на ур-не утверждений на основе знания субъекта и его среды, включ СВК субъекта,т.о. обеспечивая основу для разработки и осущ. Ответных действий и оцененные риски сущ.искажений.

Аудитор должен выполнить процедуры по оценке риска,чтобы обеспечить основу для идентификации и оценки рисков сущ.искажений на ур-не ФО и на ур-не утверждений. Процедуры по оценке риска сами по себе не обеспечивают достаточные и надлежащие ауд.док-ва на кот.может основываться ауд.мнение.

Аудитор должен идентифицировать и оценить риски сущ.искажений на:

- ур-не ФО; -ур-не утверждений для классов операций, сальдо счетов; раскрытий, чтобы обеспечить основу для разработки и выполнения дальнейших ауд.процедур. Рез-ты работы акдитор должен отразить в ауд.заклюючении.

 

 

 

12. Источники сведений  о субъекте

Источниками сведений об отрасли и субъекте являются:

- предыдущий опыт работы  с субъектом и в его отрасли;

- беседы с сотрудниками  субъекта, его внутренними аудиторами, обзор их отчета;

- беседы с заказчиками, поставщиками, конкурентами и т.д.

Управление и структура собственности, деятельности субъекта, основные показатели фин.деят-ти, внешние условия, оказ.влияние на рук-во в процессе подготовки ФО, законодательство.

 

13. Вопросы в  приложении о бизнесе клиента

В приложение «Стандарты» имеются вопросы для рассмотрения бизнеса клиента, основные из них:

- общие экономические  факторы:общая тенденция развития, банковские процентные ставки и наличие фин.ресурсов;

- отрасль: рынок и конкуренция, изменения в технологии производства, проблемы бухгалтерского учета;

- субъект: управление и  структура собственности, деятельность  субъекта, основные показатели фин.деятельности, внешние условия, оказывающие влияние на рук-во в процессе подготовки ФО, законодательство.

 

14. Установление  договоренности при помощи письма-обязательства

Условия договоренности об аудите согласно МСА 210 устанавливаются в письме-обязательстве «О проведении аудита».

В данном док-те подтверждаются принятие аудитором задания, цель и масштаб аудита, обязательства аудитора перед клиентов, формы отчета. Письмо-обязательство применимо как при аудите ФО, так и для сопутствующих услуг. Письмо направляется клиенту до начала проведения аудита.

МСА 210 содержит рекомендации по согласованию условий договоренности с клиентом и составлению ответа в случае, если клиент просит изменить условия договоренности на понижающий ур-нь уверенности аудита.

Причины возникновения просьбы клиента по поводу изменения условий договоренности может быть обоснованными и необоснованными. К обоснованным причинам относятся:

-изменения обстоятельств, влияющих на необходимость оказания  услуг.

-неправильное понимание  клиентом характера условия

-ограничение объема договоренности, вызванное объективными обстоятельствами.