Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

За сохранность  денежных средств в кассе отвечает кассир.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации. Прием нал. Денег осуществляется с оформлением приходного кассового ордера, а выдача-расходного кассового ордера. По итогам каждого дня составляется отчет кассира, а т.ж кассовая книга. Отчет кассира вместе с первичными документами сдается в бухгалтерию. Кассовая книга открывается на год и м.б. только одна на предприятии. При наличии контрольно-кассовой машины ведется книга кассира-операциониста.

    Руководитель  обязан оборудовать кассу и  обеспечить сохранность денег  в помещении кассы.    Предельный размер расчетов наличными деньгами м/у лицами по 1-му договору ограничивается å 60000 руб. Для учетя кассовых операций предназначен сч. 50 «Касса». На этом же сч. Учитываются денежные документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20. Понятие  безналичных расчетов. Учет денежных  средств на р/с, валютном счете  и прочих счетах в банках.

Безналичный расчет осуществляется по: р/с, текущим счетам, валютным счетам клиентов в банке с использованием системы к/с м/у различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований ч/з расчетные палаты, а т.ж. с помощью векселей и чеков.

Расчеты по безналичной  форме произ-ся как по товарным так  и не по товарным операциям с использованием следующих форм расчетов:

1)Расчеты платежными  требованиями поручениями

2)Расчеты платежными  поручениями

3)Аккредитивная  форма расчета

4)Расчеты чеками, используются при одногородних  расчетах с др. организациями, как правило транспортными

5)Расчеты с  использованием векселей

Для учета операций по р/с используется сч.51, а при  специальных счетах в банке-сч.55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21. счета, предназначенные  для учета расчетов.принципы отражения  на них операций. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

 

Для организации расчетов предназначены счета с 60 по 79. они  активно-пассивные. По К отражается остаток кредиторской задолженности, а также уменьшение дебиторской. По Д – возникн-е и остаток дебиторской, а также уменьшение кредиторской.

 

Д	К
Дз	Кз (задолж-ть)
+Дз -Кз	+Кз -Дз

По общему правилу  за отчет м-у К и Д задолж-ти для отраж-я в балансе производить нельзя. Сальдо д.б. показано развернуто.

60 – расчеты с поставщиками

62 – с покупателями

63 – резервы предстоящих  расходов и патежей

66 (пассив) – расчеты по краткосрочным пассивам

67 – расчеты по краткосрочным  кредитам

69 – расч по сц  страх-ю и обеспечению

70 – расч с персоналом  по оплате труда

71 – с подотчетными  лицами

73 – с персоналом  по прочим операциям (по предоставленным  кредитам и займам, по возмещ-ю матер-го ущерба)

75 – с учредителями

76 – с разными дебиторами  и кредиторами

79 – внутрихоз расчеты

Общий срок исковой давности сост-т 3 года. Он начинает исчисляться  со дня окончательного расчета в соотв-ии с договором. Если в дог-ре не указан день расчета, то по истечении 3-х месяцев со дня закл-я договора. По истечении срока исковой давности не востребованная кред-я задолж-ть спис-ся с баланса в кач-ве внереализац-го дохода (сч 91), а взысканая сумма Дз спис-ся в кач-ве внереализационного дохода.

 

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами 

Для тех расчетов, к-рые  не отражабтся оп другим счетам расчетов, исп-ся А-П счет 76.

• По имущественному и личному страх-ю 76.1
• По претензиям 76.2
• По дивидендам и др доходам 76.3
• По депонированным суммам 76.4

А также другие субсчета, в т.ч. по суммам, удержанным из оплаты труда работникам в пользу орг-ции  и отд лиц по исполнительным док-там, задержанность по услугам некоммерческого  хар-ра или по нетоварным операциям.

Учет по 76.1.

Отраж-ся сумма страх-х платежей по обязательному страх-. Средств транспорта, имущ-ва, гражданской ответ-ти, орг источников повышенной опасности и гражданской ответ-ти перевозчиков, проф ответ-ти и по добровольному страх-ю, в т.ч. в пользу свои раб-ков.

Кроме случаев обязательного соц и мед страх-я, отражаемого ч-з счет 69.

Если страхование обязательно, то оно вкл-ся в расх по обычным  видам деят-ти:

Д 20,23,25,26,44(торг орг),08(капит  стр-во)  К76.1 – начислены суммы  страх-х платежей

Если страх-е добровольное, то данная сумма вкл-ся в состав внереализац-х расх-в:

Д 91 К76.1 – начислена  сумма платежей по добровольному  страх-ю

Д 76.1 К51 – перечислены  страх-е платежи страх-м орг-циям

 

Если произошел страх  случай, то потери по данному случаю спис-ся со счета учета этих матер-х  ценностей в Дсч 76.1

Д76.1  К10, 41, 43 – отражены суммы, подлежащие возмещению страх-ми орг-циями в связи с наступлением страх случая.

Если сумма возме-я  причитается по дог-ру страх-ля раб-ку, то она отраж-ся записью:

Д76.1  К73

Не компенсируемые страх-ми возмещениями потери спис-ся на сч прибылей и убытков

Д99  К76.1

Полученные страх-е  возмещ-я отраж-ся

Д51  К76.1

Аналитический учет ведется  по стр-кам и отд-м дог-рам стр-ля.

76.2

Отраж-ся расчеты по претензиям, а также присужд штрфы, пени, неустойки.

76.2 – 60 – сумма претензий  по несоотв-ии цен, кач-ва, арифм  ошибок, недогруз, обнаруженных после акцепта платежных требований.

76.2 – 20, 23, 25, 26, 28 – отражены  претензии за брак и простои,  возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, признанные плательщиком или принужденные счетом.

76.2 – 51, 52 – по сумма  ошибочно списанным со сч орг-ции

76.2 – 91 – отражены суммы штрафов, пени, неустоек, предъявленным др орг-циям за несоблюдение договорных условий.

В последующем, когда  получено возмещ-е по претензии или  поступили штрафы, пени, неустойки

51, 52, 50 – 76.2

Если вдруг судом  отказано во взыскании, то ти суммы вкл-ся в состав внереализационных расходов: 91 – 76.2

Если неудовлетворены  претензии, к-рые, как выяснилось в  последствии взысканию не подлежат, то они относ-ся на те же счета, с  к-рых были приняты на учет:

20, 23, 25, 60, 10 – 76.2

Аналитический учет ведется по каждому ебитору и отдельным претензиям

76.3

Расчеты по причитающимс дивидендам и рас учит оасч по дох, в т.ч. прибыли и убытков по договору простого товарищества:

76.3 – 91 – отраж-ся подлежащие получению доходы (операционные)

41,51,52,50 – 76.3 – поступили доходы по договору простого товарищества от участника, ведущиего общие дела.

76.4

Учит-ся расчеты по депонированным суммам з/п. бух записи:

70 – 76.4 – отраж-ся  сумма депонированной з/п, затем  данная сумма сдается на р/с: 51-50

В дальнейшем, когда раб-к может явиться в кассу для получения з/п, эта сумма снимается с р/с 50-51 и выдется раб-ку 76.4-50

Аналитический учет по с76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по сч 76 опред-т по оборотной ведомости по аналитическим счетам.

 

 

 

22. Дебиторская и кредиторская задолженности: понятие, сроки исковой давности, списание. Порядок создания резервов по сомнительным долгам.

 

Под дебиторской  задолженностью понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Дебиторская задолженность в бухучете отражается на счетах 62”расчеты с покупателями и заказчиками”, 76”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская на счетах 60”Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76. Дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62”Расчеты с покупателями и заказчиками”. На суммы оплаты за отгруженную продукцию производят бухгалтерские записи:  Д62 К92”Продажи”. При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в Д50,51,52. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты обособленно. Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Учет расчетов с поставщиками ведут на сч.60”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. При предъявлении на оплату счетов поставщиков кредитуют сч.60 и дебетуют счета 10,11,15,20,26,97 и т.д. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя по сч.19”НДС по приобретенным ценностям”. Аналитический учет ведется по сч.60 по каждому поставщику. В настоящее время организации могут создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается ДЗ организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной  инвентаризации ДЗ и если орг-ция признает Д-ую зад-сть сомнительной, то она имеет право списать ее с баланса на убыток. Списание м.б. осуществлено 2-мя способами:

1)создается  спец-ый резерв по сомнительным  долгам. Сумма создаваемого резерва зависит от сроков возникновения ДЗ-ти и от финансового положения дебиторов. Для налогового учета сумма создаваемого резерва расчит-ся в соотв-вии с главой 25 налогового кодекса

2)Сумма сомнит-ой  ДЗ-ти списывается непосредственно  на счет 91 в качестве расходов отчетного периода.

Проводки:Д91 - К60 - списана сумма сомнит-ой ДЗ-ти на счет расходов, если резерв не создается

Д99 - К91- сумма  прочих расходов признана убытком. Если создается резерв: Д91 - К63 – резервы по сомнительным долгам, на сумму образов-го резерва, если происходит списание ДЗ-ти за счет резерва

Д63 - К62 предъявлен иск покуп-лю на сумму векселя

Д99 - К91 – закрыв-ся счет 91 и расходы отчетного периода признаются убытком.

Если на конец  года остается неиспользованный резерв по сомнит-ым долгам, то он присоединяется к прибыли отчетного года. Д63 - К91, Д91 - К99. Разрешается сумму неиспользованного резерва переносить на следующий год в части сомнительной ДЗ-ти по результатам инвентаризации. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Авансы полученные от покупателей Д51, 52, 55 - К62. Когда происходит отгрузка прод-ми то на сумму выручки дается проводка Д62 - К90 и затем счет авансы закрывается Д62/авансы - К62.

 По истечении  срока исковой давности дебиторская  и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. Для отдельных видов требований могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Д91”прочие доходы и расходы” К62,76. Д63”Резервы по сомнительным долгам” К62,76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007”Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50,51,52 и кредитуют счет91”Прочие расходы и доходы”. Одновременно на указанную сумму кредитуют счет 007. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Д60,76 К91. Суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвуют в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

23. Учет  расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с персоналом по прочим операциям

 

Работникам  организации выдаются подотчет å на командировочные и хозяйственные расходы. По этим å работник д. отчитаться составлением авансового отчета к которому прикладываются оправдательные документы.

Если работник отправляется в командировку, то он д. отчитаться в течении 3х дней после пребытия из командировки. Если подотчет. å выдается на хозяйственные расходы постоянна для приобретения ценностей у населения, то допускается отчитываться по этим å в конце месяца.

В командировку могут направляться только работники, состоящие в трудовых отношениях с организацией. Срок командировки не м. Превышать 40 дней в пределах РФ, а при направлении в министерства и ведомства не б. 5 дней. Этот срок м. продляться на 5 дней. Для заграничных командировок установлены свои сроки. Также для заграничных командировок устанавливаются суточные, компенсация проезда и жилья в зависимости от страны отдельными постановлениями правительства.

    Работнику  компенсируется:

оплата проезда  в å фактических затрат, включая оплату постели;

оплата проезда  до аэропорта станции или пристани, если они находятся за чертой города;

оплата найма  жилого помещения в å фактических затрат (установлена в å 550 руб. в сутки);

оплата услуг  телефонной связи;

суточные установленные  организацией (норма 100 руб.);

Синтетический учет расчета с подотчетными лицами организуется с использованием счета 71 на нем отражается Д-å, выданные работнику под отчет; К-å, по которой работник отчитался перед организацией.

    Проводки:

Д10 К71 приобретены  материалы подотчетными лицами

Д41 К71 приобретены  товары подотчетными лицами

Д26 К71 приобретены  услуги для службы управления

Д25 К71 приобретены  услуги для нужд цеха

Д25 К71 на å признанных командировочных расходов работника цеха

Д26 К71 на å признанных командировочных расходов для работников службы управления

Д71 К50 выдана под  отчетную å из кассы

Д50 К71 возвращен  неиспользованный аванс подотчетным  лицам

Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

 

 

 

 

24. Учет  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами.

 

Для учета расчетов с бюджетом - сч 68 «расч по налогам  и сборам» (А-П)

Сч 68 кредитуется  на суммы, пречитающиеся по налоговым  декларациям ко взносу в бюджет. По Дсч68 отраж-ся суммы, к-рые перечислены в бюджет, а также суммы НДС, списанные со сч19, предъявленные к возмещению из бюджета.

Аналитический учет ведется по видам налога. Часть  налогов вкл-ся по обычным видамдеят-ти: в с/с пр-ции для пр-х орг-ций (20-ые сч) и расх на продажу для торговых подразделений: транспортный налог, ЕСН, земельный, отчисления на соц страх от несч случаев. В этом случае дается записть: Д25,26,44,20,23  К69 – по соотв-щим субсчетам начислены платежи.