Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

20/1-25   =

20/2-25    =

20/3-25   =

Пример

Общепр-венные расх распред-ся пропорц-но з/п осн общепр-венных рабочих. з/п за изгот-е изд-я сост-ла:

За 1-е полугодие 100000

За 2-е полугодие 75000

За 3-е полугодие 25000

Сумма общепр-венных расх сост 80000

Распределить общепр-венные расх

20/1-70  100000

20/2-70  75000

20/3-70  25000

              ---------------

              200000

20/1-25  80000*(100000/200000) = 40000 (50%)

20/2-25  80000*(75000/200000)   = 37500 (37,5%)

20/3-25  80000*(25000/200000)   =  12500 (12,5%)

 

Управленческие  расх, собранные по Д сч26 могут  распр-ся:

1. путем вкл-я в пр-ю с/с пр-ции, т.е. отнесения их в с/с всей изгот-й пр-ции на П-ии. База распред-я выбир-ся аналогично базе распред-я общепр-венных расх:

20/1-26      25/цех1-26

20/2-26      25/цех2-26

20/3-26

20/4-26

20/5-26

В этом случае формир-ся полная пр-венная с/с выпускаемой г/п. тогда в рсчете прибыли и убытков эта сумма будет вкл-ся в строчку с/с реализ-й пр-ции и отдельной строкой не отражаться.

      2)   также в уч пол-ке м.б.  предусмотрен способ списания  полной суммы уравленч и общепр-х расх-в в Д сч 90 «продажа», т.е. в этом случае управленч расх влияют на рез-ты реализ-й пр-ции в данном отчет-м периоде. т.к. они на сч 20 не попадают, то пр-я с/с  считается сокращенно (без управленч расх-в) и в этом случае данная сумма управл-х расх-в в отчете о «прибыли и убытках» отраж-ся отельной строкой. 90-26.

 

Если очень  коротко:

Учет  прямых рахсодов:

Если по полной произ-ной с/с-ти, то с 25, 26сч. списывают расходы на 20, а с 20 на 40.

If по сокращённой произ-ной с/с-ти, то с 26 списывают расходы на 90.

Учёт  и распределение накладных расходов.

If по полной произ-ной с/с-ти, то с 25, 26сч. списывают расходы на 20, а с 20 на 40.

If по сокращённой произ-ной с/с-ти, то с 26 списывают расходы на 90.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Учет  незаврешенного пр-ва. Учет предстоящих  расходов и платежей.

 

Расх буд  периодов – те расх, к-рые осущ-ны в данном периоде, но относ-ся  слуд-щим отчсет-м периодам, соот-но в с/с пр-ции они должны вкл-ся в след периодах. Напр, сумма арендной платы, абонентских платежей, оплаченых за неск-ко месяцев вперед, оплата подписки периодических изданий. Данная сумма расх (б/ндс) отраж-ся по Д сч 97, а затем при наступлении соотв-го месяца, к к-рому относ-ся расходы, сумма расх-в буд периодов спис-ся на расходы данного периода.

Пример:

Орг-ция в  октябре месяце оплатила подписку а журнал бухучет в сумме 1650, в т.ч. ндс 150 р. Каждый месяц выходит по одному номеру журнала. Отраить операции на счетах

Окт 2004

97-76    1500

19-76    150

76-51    1650

Янв 2005

26-97         1500/12=125р

68/ндс-19  12,5р

Так каждый месяц.

 

Учет резервов

Орг-цией могут  создаваться резервы на оплату отпусков рабочим, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и выслугу  лет, на ремонт ОС и гарантийное обслуживание. Создание этих резервов д.б. предусмотрено учетное пол-кой. Сумма резервов планир-ся на предстоящий год. От этой планируемой суммы каждый месяц в с/с пр-ции или в расх на продажу спис-т 1/12, т.е. отраж-ся образ-е резерва.

26, 25, 44 – 96   1/12 от годовой суммы

Затем в месяц  осущ-я соотв-щих расх-в данная сумма рас будет спис-ся на сч резерва:

96-70, 69

96-60(подряд), 10, 70, 69, 02

96-76  на гарант  ремонт и обслуж

96-10,70,69

Если в конце  года остаются остатки неиспольз-го резерва, то они будут присоед-ся к прибыли отчетного года.: 96-91;.   91-99

 

 

 

 

 

14. учет выпуска  готовой пр-ции: варианты оценки ст-ти г/п, варианты отраж-я в учете выпуска г/п

2 способа: 1) с применением  счета 40; 2) без применением счета 40.

В 1-ом случае для учета  отклонений нормат-ой с\с-ти от фактич-кой  испол-ся счет 40. В теч. месяца продукция поступает на склад по Д43 - К40, а в оценке по нормативной с\с. в конце месяца фактич-я с\с ГП списывается с К20 в Д40, т.о. по Д40 показывается оценка фактич-ая, а по кредиту нармативная. Д и К 40 счета сравниваются и сумма отклонения нормат-ой с\с от фактич-ой списывается на 90 счет.

43 – 40 – нормативная

40 – 20 – фактическая

90 – 40 – сумма отклонений.

Во 2-ом случае учета в  течение месяца по нормативной произ-ой с\с-ти ГП поступает на склад проводкой Д43 - К20 в конце месяца рассчит-ся сумма отклонения нормат-ой с\с от фактич-ой которая списывается проводкой Д43 - К20.

43-20-выпущена из произ-ва  ГП

43-20-списано отклонение  нормат-ой с\с от фактич-ой.

Учет реализации ГП

Реализация ГП - это  основной вид деят-ти поэтому доходы и затраты связанные с реализ-ей в соответствии с ПБУ 9 «Доходы орг-ции» и ПБУ 10 «Расходы орг-ции» учит-ся на счете 90 - этот счет операционно- результатный, на нем определяется финансовый результат от реализации сравнением расходов Д90 и доходов К90 на счет 99 списыв-ся фин-вый рез-ат.

Отражение в учете  реализ-ции ГП зависит от выбранного в учетной пол-ке метода опред-ния выручки для исчисления НДС. Если выручка опред-ся по оплате, то орг-ция должна начислить НДС только после того, как поступят денежные средства или прочее имущество в оплату реализованной продукции, до этого момента НДС учитывается на счете 76. Если выручка определяется по отгрузке, то орг-ция должна начислить НДС сразу в отгрузки независимо от времени поступления ден. средств.

г/п может оцениваться  по полной пр-венной с/с. (26 сч закр-ся на 20 и 23) или по сокращенной (Д90-К26)

также г/п может оцениваться  по плановой (нормативной) с/с или  по фактической. Поэтому возможно всего 4 варианта оценки г/п:

1. по полной фактической с/с: Д20,23 К26, без исп-я сч 40
2. по сокращенной фактической: Д90 К26, без исп-я сч 40
3. по полной плановой: Д26 К20, с исп-ем сч 40
4. по сокращенной плановой: Д90 К26, с исп-ем сч 40

Аналитический учет г/п  орг-ся по наименованиям, местам храения  и матер-но ответ-м лицам. Для аналитического учета исп-ся соотв-е первич-е  док-ты, для каждого наименования имеется карточка учета г/п, а также сост-ся группировочные ведомости по движ-ю г/п за месяц. Для отражения в синтетеическом учете операций с г/п исп-ся активный счет 43 «г/п». на этом счете отраж-ся с/с выпущенной г/п, находящейся на складе (зависит от метода оценки). В любом случае при поступлении г/п на склад соотв-я сумма будет отражена на сч 40 «выпуск пр-ции, работ, услуг», для нах-я отклокнения фактической с/с от плановой.

Для расчет факт с/с г/п  исп-ся след ф-ла: об К20=СнД20+обД20-СкД20

Расчет прозв-ся по субсчетам сч 20.

ОбД20 – это затраты  за месяц

Сн и Ск – НЗП  в начале и в к-це месяца

Т.о. особенность сч20 закл-ся в том, что по нему сначала опр-ся остаток на к месяца в виде НЗП, а токльо затем рассчит-ся обороты. Данный остток НЗП опред-т интвентаризационная комиссия цеха, отвержденная приказом рук-ля орг-ции.

Метод оценки НЗП укепл-ся учетной пол-кой. Если пр-во единичное, то это всегда сумма фактических  затрат, а если массовое пр-во, то опр-ся 1 из способов учета НЗП. Если орг-ция  оказ-т услуги, то вся инф о  затратах в пр-ссе деят-ти, собранная на 20-х счетах, будет отраж-ся, минуя сч 43, сразу списанием на сч 90 «продажа»

Д 20 К 10, 70, 69, 25, 26

43-20

90-43

15. учет  реализации г/п

В соотв-ии с  гр кодексом, в момент отгрузки пр-ции, покупателю (если договором не установлено иное)  переходит право собств-ти на отгруженную пр-цию. Г/п считается реализованной и рассчит-ся фин рез-тат от реализованной п-ции. В учетной пол-ке выбирается момент опред-ия выручки для целей исчисления НДС. От этого будет зависеть отражение суммы НДС по реализованной пр-ции. Всего два варианта:

1. выручка опред-ся кассовым методом, т.е. у орг-ции возникает задолженность перед бюджетом по НДС в момент, когда покуп-ль рассчит-ся за отгруж-ю ему пр-цию.
2. по отгрузке или метод начисления, т.е. уорг-ции возникает задолженность переде бюджетом по НДС сразу после отгрузки пр-ции

Отражение в  учете:

1. По оплате: 90 - 76 отражена сумма НДС по отгруж-ой прод-ции

90 - 43 списана с\с отгруж-ой  продукции

90 - 44 списаны расходы на продажу

90 - 99-прибыль

99 - 90-убыток

51 - 62 поступили платежи за отгруж  продукцию

76 - 68 начислена сумма НДС по  реализ-анной прод-ции.

Отраж-ся НДС подлежащие уплате в  бюджет по итогам отчетного периода  с сумм поступивших от покуп-лей за отгруж-ую продукцию.

2. По отгрузке: 62 – 90 - отгружена прод-ция с НДС

90 – 68 - начислен НДС  по отгруж-ой прод-ции

90 – 44 - списаны расходы на  продажу

90 – 99 - прибыль

99 – 90 - убыток

76/ндс-68/ндс

Т.о.  фин рез-тат (прибыль  или убыток) рассчит-ся сравнением оборотов по К90 (доход) с суммами оборотов по Д90 (ндс и расходы по реализ-ии пр-ции). Сч 90 остатков не имеет, закр-ся на сч 99. если в соотв-ии с договором право собственности к покуп-лю на отгруж-ю пр-цию переходит не на момент отгрузки, а позже, то до тех пор, пока право собственности к покуп-лю не перешло, г/п явл-ся нашей собственностью и отраж-ся в учете как товары отгружнные на сч 45. Д45 К43. а затем, когда право собств-ти к покупателю перейдет, формир-ся фин рез-тат:

62-90

90-68/ндс, 76

90-45

90-44

90-26

90-40

90-99

99-90

 

17. состав  и учет прочих доходов и  расходов

 

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости  услуг относятся налоги, сборы, платежи (включая платежи по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных средств (или их отдельных частей), амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

 

Прочие расходы  не учитываются на счетах учета затрат на производство. Их отражают на сч. 91 «Операционные расходы и доходы». По Дебету которого отражаются расходы отчетного периода, а по Кредиту наоборот – доходы. В конце периода сопоставление Дебетового и Кредитового оборотов, определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается на сч.99 №Прибыль и убытки». Записи на счете, ведутся накопительно в течение всего отчетного года и, хотя, счет остатка никогда не имеет окончательно закрывается он в конце года в процессе реформации баланса.

 

Согласно плану  счетов бухгалтерского учета сч.91 могут  иметь следующие субсчета:

Первого порядка:

91/1 Прочие доходы

91/2 Прочие расходы

91/9 Сальдо доходов  и расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18. Формирование  финансового рез-тата. Распределение  прибыли.

 

Фин рез-тат деят-ти склад-ся из фин рез-та от реализ-ии пр-ции, работ, услуг (осн деят-ть), от прочих операций по реализации и от внереализационных, т.е. для опред-я рез-та исп-ся 90, 91 счета (операционно-рез-татные). Данные рез-ты ща отч год попадают на сч 99 (прибыли и убытки), а затем, по окончании года спис-ся на сч 84 – «нераспред-я прибыль (убытки) прошлых лет». Сч 99, 84 – фин рез-татные. Опред-е фин рез-та осущ-ся сравниванием оборотов по Д и К сч 90 и по Д и К сч 91. данные сч остатков не имеют

Д 90,91 К
расход	доход

Д 99,84 К
убыток	прибыль

 

 

 

 

Д 90 К 99                                                   Д99 К90

Д 91 К 99                                                   Д90 К91

 

Если в теч  года от релиз-ии внереализационных операций получена прибыль (по К99 ), то 99 закр на 84 след записью: Д99 К84. если по рез-там года на сч 99 сумма больше по Д, значит получены убытки и данная сумма записывается Д84 К99. поэтому в балансе на нач года отут-т запись прибыли отчет-го года. Убытки показ-сяоп строке прибыли, только в круглых скобках. Нераспред-ю прибыль, к-рая отраж-ся на сч 84 можно использ-ть только по реш-ю собрания учредителей, в АО – по решению общего собрания акционеров. Нерапред-ю прибыль назначают на формир-е резервного кап-ла, если учредительнными док-тами предусмотрено его формир-е. Д84 К82. если исп-ся на выплату доходов учредителя – то делается запись: Д84 К 75/расч по выплате дох. Если в АО акционерами явл-ся раб-ки, то начисляемые им дивиденды отраж-ся записью Д84 К70. орг-ция в уч пол-ке может отразить реш-е о распред-ии чистой прибыли по фондам:

• фон пр-венного развития
• фонд соц развития

в этом случае распред-е  доли чистой прибыли по фондам отраж-ся на субсчетах сч 84.

 

 

 

 

 

 

19. Порядок  ведения и учет кассовых операций.

 

    Операции  с наличными деньгами выполняются  с порядком ведения кассовых  операций в РФ.

    В  соответствии с этим порядком  все организации независимо от  ОПФ и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства  в учреждениях банков и производить расчеты со своими контрагентами в безналичной форме ч/з учреждения банков.

    Для  осуществления наличных расчетов  каждая организация д. иметь  кассу и вести кассовую книгу. Прием наличных денег от населения производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Организация м. иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных договором с обслуживающим банком. За превышение лимита орг-ия будет штрафоваться за каждый день просрочки за сверх лимитную å. При необходимости лимиты пересматриваются. Орг-ия д. сдать наличные деьги в банк в порядке и сроки, установленные договором. При этом орг-ии , имеющие постоянную денежную выручку м. расходовать ее на выплату з/п.