Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1. Роль бухгалтерского учета в информационной системе управления экономикой организации

Управление организацией представляет собой процесс координации  и регулирования ее деятельности для достижения поставленной цели.

Обязательным  условием этого процесса является наличие необходимой информации, которая формируется различными службами организации. Важнейшей из них является бухгалтерия, осуществляющая бухгалтерский учет хозяйственной деятельности организации. Бухгалтерский учет – единственный источник документально обоснованной экономической информации о совершаемых хозяйственных процессах, о состоянии имущества и обязательств организации, о финансовых результатах ее деятельности.

В последние  годы при сохранении контрольной  функции существенно повышается значение информационной функции бухгалтерского учета. Сегодня бухгалтерский учет по праву занимает важное место в информационной системе предприятия. Увеличивается объем учетной бухгалтерской информации и требования к ней со стороны потребителей.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

 

2. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика

ФУ - система сбора учетной информации, обеспечивающая регистрацию хозяйственных операций и их бух оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации. В общем случае ФУ нужен для исчисления налогов и контроля за деятельностью организаций, а также для создания единого информационного пространства для инвесторов. Поэтому государство регулирует методологию финансового учета и регламентирует правила его ведения и подготовки отчетности.

УУ, являясь составной частью БУ, предназначен для сбора учетной информации, которая используется внутри организации руководителями различных уровней. Любая организация нуждается в оперативной, достоверной и полной информации, позволяющей адекватно реагировать на изменения, происходящие как во внешней, так и во внутренней среде.

Между управленческим и финансовым учетом существуют следующие  различия: 1. Данные финансового учета используются внутри организации руководителями различных уровней и внешними пользователями (инвесторами, кредиторами, банками, налоговыми и финансовыми органами и т.д.)- ФУ аккумулирует информацию об имуществе и обязательствах организации. УУ предназначен для подготовки информации, необходимой для осуществления деятельности управленческого характера – принятия решения, планирования, контроля и регулирования. 2. Финансовые учет ориентирован на периодическое представление обязательной отчетности  регламентированного вида. Управленческая отчетность представляется по необходимости, формы отчетов не регламентированы и могут различаться на разных предприятиях. 3. Информация для принятия управленческих решений требует быстрого сбора данных, поэтому может быть неполной. Приблизительной информации может быть достаточно для оперативного принятия управленческих решений, в отличие от информации финансового учета, которая должна быть предельно точной. 4. УУ может быть подробнее финансового настолько, насколько это необходимо для принятия управленческих решений. 5. Финансовые отчеты должны быть составлены в соответствии с правилами учета, определенными государством, либо исходя из общепринятых норм учета. Это позволит внешним пользователям сопоставлять и сравнивать. Управленский учет ведется по внутренним правилам, которые наиболее подходят для принятия управленческих решений. 6. Финансовые отчеты составляются на основе уже совершенных фактов хозяйственной деятельности предприятия. А управленческие могут содержать прогнозные или еще не свершившиеся факты. 7. УУ не регламентируется государственными нормативными документами, и его данные являются конфиденциальными. Данные финансового учета не являются конфиденциальными, а в ряде случаев законодательство предусматривает обязательную публикацию финансовой отчетности в СМИ.

 

3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Налоговый кодекс, закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

Первый уровень  – законы и указы президента РФ, устанавливающие единые правовые и  методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета  в РФ (Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О БУ).

Второй уровень  – система национальных бухгалтерских  стандартов – положений по бухгалтерскому учету, устанавливающих принципы, базовые  правила ведения бухгалтерского учета отдельных объектов и на отдельных его участках.

Третий уровень – методические указания по ведению бухгалтерского учета (План счетов, различные методические указания).

Четвертый уровень  – внутренние рабочие документы  предприятия, в которых на основе общеустановленных правил и принципов  формируется учетная политика организации, свои подходы к раскрытию бухгалтерской информации в отчетах, представляемым заинтересованным пользователям (учетную политику предприятия; рабочий план счетов; отдельные формы первичных документов; график документооборота; формы внутренней отчетности; учетные регистры)

 

 

4. Учет кассовых операций и переводов в пути

Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие  имеет кассу, все операции по которой  ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. На малых предприятий бухгалтер и кассир могут совмещать свои обязанности.

Предприятие может  иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и и использовать их в пределах норм. Имеются дни, когда разрешено иметь в кассе  больше предела, то есть дни заработной платы, авансов (2 раза в месяц). Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется «объявлением на взнос наличными». Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. Если деньги выдаются из кассы – то производится по расходно-кассовому ордеру. Никакие перечистки, помарки не допускаются в кассовых документах, исправления только корректурным способом. Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах. Первый остается в кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира. Записи производятся кассиром сразу же после получения (выдачи) денег по каждому ордеру или другому документу. Аналитический и синтетический учет по кассе ведется на счете №50. Ценные бумаги, хранимые в кассе, учитываются на счете №56. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006. Каждое предприятие обязано производить

ревизию или  инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал перед составлением квартальной отчетности. При наличии  в кассе предприятия средств в иностранной валюте для их учета применяется субсчет №2 к счету 50. То есть счет №50-2. Банк выдает предприятию наличные средства в валюте только на командировочные расходы. Учет всех видов валют осуществляется по официальному биржевому курсу в рублях.

Если организация  осуществляет перевод денежных средств, который займет более одного дня, в учете организации должен использоваться счет 57 «Переводы в пути».

На счете 57 учитываются: • денежные средства, которые организация  внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денежных

средств осуществляется более одного дня; • денежные средства, которые организация сдала в  вечернюю кассу 

банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денежных средств производится только на следующий день; • денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод денежных средств осуществляется более одного дня и т. п. Счет 57 «Переводы в пути» — активный. Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств, находящихся в пути на начало отчетного периода. Дебетовый оборот — зачисление денежных средств в переводы в пути. Кредитовый оборот — зачисление средств из переводов на соответствующие счета. Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств, находящихся в пути на конец отчетного периода

 

5. Учет расчетов по расчетному счету

Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные организации - банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания. Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.  Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена определенная очередность исполнения. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету. Учет операций по расчетному ведется на счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок.

 

6. Учет операций по валютному счету

Для осуществления  хозяйственных операций, связанных  с использованием иностранной валюты, организации  имеют право без  ограничений открывать валютные счета в уполномоченных российских банках. Для открытия валютного счета юридическому лицу необходимо предоставить в уполномоченный банк соответствующие документы. Уполномоченный банк на основании заключенного договора банковского счета открывает юридическому лицу одновременно три счета:

• транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; • текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи части экспортной выручки, для отражения расчетов организации со своими контрагентами; • специальный транзитный счет – используемый для осуществления валютных операций в случаях, установленных федеральным законом.

Обобщение информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации производится на счете 52 «Валютные счета». К нему целесообразно открывать субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом». Внутри валютного субсчета 52-1 открываются субсчета: «Транзитный валютный счет»; «Текущий валютный счет»; «Специальный транзитный счет», внутри отдельные субсчета по видам валют. По дебету счета 52 производятся корреспонденции в кредит следующих счетов: 50, 57, 62, 66, 75 и 91.

 

7. Учет операций на прочих счетах в банке

Денежные средства, предназначенные для целевого использования  учитываются на

счете 55, который  называется «специальные счета в банке». К ним относятся: - аккредитивы; - средства по лимитированным чековым книжкам. Эти счета открываются, если предприятия в договоре с другими предприятиями оговаривают именно такие формы расчета. Аккредитив — специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Расчеты аккредитивами применяются в тех хозяйственных операциях, если поставщик не уверен в получении средств от покупателя за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Удобной формой расчета для получения средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Лимитированная чековая книжка - чековая книжка, содержащая определенное количество чеков на строго определенную сумму. Срок действия лимитированной книжки составляет 6 месяцев со дня ее выдачи. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним контрагентом. Преимущество в том, что отгрузка продукции совпадает с временем оплаты. Учет на 55 счете ведется по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам.

 

8. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Виды безналичных расчетов

«Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит».                                                                                                                                                         Кредиторская задолженность – задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

    Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Формы безналичных расчетов:

Формы безналичных расчетов определены статьей 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ (8)

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по инкассо; 

3) расчеты по аккредитиву;

4) расчеты чеками.

 

9. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в т.ч. по авансам выданным

К поставщикам  и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные и др.). Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Счет 60 активно-пассивный. По кредиту счета 60 отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету – ее погашение. Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Если счет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью по кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками (подрядчиками) по предоплате. В соответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в любой другой момент. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета по учету ценностей (08, 10, 15 «, 41 и др.) или счета по учету затрат (20, 23, 25, 26, 29, 97 и др.).