Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

 

 

 

14. Существует 3 этапа:

1)Предварительный 

2)Текущий

3)Заключительный

Предварительный - эк субъект направляет в адрес аудиторской фирмы письмо - офферту с приглашением на проверку. Аудиторская фирма, получив письмо в праве отказаться от проверки. В случае отказа аудиторская фирма в течении 10 дней обязана уведомить экономический субъект в письменной форме с указанием причины. В случае согласия аудиторская фирма запрашивает документы (отчет прошлогодний и текущий) у эк субъекта, прошлые эк заключения 1) и 3) части, копии учредительных документов. После проработки документов аудиторская фирма направляет  в адрес эк субъекта "Письмо - обязательство",в котором указывает нормативно-правовые документы, на основании которых будет проведена проверка  и краткое содержание прав и обязанностей сторон. После письма обязательства заключается аудиторский договор на проверку.

На предварительном  этапе аудитор составляет рабочий план проверки и программу аудиторской проверки. Рабочий план составляется аудитором и должен быть согласован по срокам с руководством экономического субъекта.

2. Текущий  этап – осуществление проверки.

 Аудитор  проводит проверку в соответствии  с программой. Программа представляется собой рабочий план, дополненный аудиторскими процедурами.

Программа аудита является конффедоциальным документом аудитора. Составляется в зашифрованном  виде с использованием внутрифирменных  стандартов и служит основным документом для решения арбитражных споров в суде.

В процессе текущей  проверки аудитор согласовывает  с экономическим субъектом каждую ошибку.

3. Заключительный

На этом этапе  аудитор дает время для исправления  ошибок, После чего составляет окончательное  аудиторское заключение. Аудиторское заключение должно быть опубликовано  до 15 июня, года,  следующего за  отчетным .

15. Планирование аудита  и программа

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Аудиторская организация  и индивидуальный аудитор обязаны  планировать свою работу так, чтобы  проверка была проведена эффективно.

Планирование  аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудиторская организация  должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные  вопросы, связанные с проведением  аудита.

Планирование  аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные  проблемы и работа была выполнена  с оптимальными затратами, качественно  и своевременно.

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Аудитор проводит проверку в соответствии с программой. Программа представляется собой  рабочий план, дополненный аудиторскими процедурами. Программа аудита является конффедоциальным документом аудитора. Составляется в зашифрованном виде с использованием внутрифирменных стандартов и служит основным документом для решения арбитражных споров в суде.

 

Вопрос 16. Понятие существенности в аудите.

Критерий существенности в аудите. Это тот предельно  допустимый уровень искажения в  отчетности, выше которого ошибка признается существенной, т.е. может ввести пользователей  данной отчетности в заблуждение. Уровень  существенности можно определить 2 методами:

дедуктивный (от общего к частному)

индуктивный (от частного к общему)

 

 

 

17. аудиторский риск – опасность (вероятность наступления), что аудитор неверно составит аудиторское заключение. Аудиторский риск – это совокупный риск: АР = Р_ВХД * Р_СК * Р_Н, где

Р_ВХД – риск внутрихозяйственной деятельности (опасность, что бухгалтерский учёт на данном предприятии ведёт не постоянно, непоследовательно, с нарушениями);

Р_СК – риск средств контроля (опасность, что существующая система контроля на данном предприятии не смогла выявить всех ошибок).

Рн - риск необнаружения  ошибки самим аудитором. Возникает  из-за выборочной проверки аудитором  отчетности.

Риск никогда не может  быть сведен к нулю, поэтому задача аудитора состоит в минимизации вероятности возникновения ошибок. Оптимальным методом снижения аудиторского риска является использование системного подхода. Такой подход подразумевает стандартизацию всех существенных моментов контроля, тестирования, учета и представления информации.

 

 

18. Аудиторская  выборка применяется из-за ограничения в сроках проверки и большого объема документов.

Выборка бывает репрезентативная и нерепрезентативная. В репрезентативную выборку включаются все элементы общей совокупности, имеющие одинаковые права быть отобранными в данную выборку. Нерепрезентативная – необходимы особые условия.

Для обеспечения  репрезентативности аудиторская организация  должна использовать один из следующих  методов определения выборки:

1) случайный отбор;

2)систематический отбор.  Элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа;

3) комбинированный отбор  - комбинация различных методов  случайного и систематического  отбора.

Существует несколько  методов определения выборки:

1)статистический  выборочный метод.

2) нестатистический  метод - анализ по качественным  признакам

 

19. доказательства в аудите (например, доказательство найденной ошибки) – для того, чтобы аргументировать своё заключение, аудитор должен собрать доказательства ошибок и предъявить их экономическому субъекту. Доказательства могут быть внешние и внутренние. Доказательства обязательно необходимо собирать в письменном виде. Доказательства бывают релевантные (ценность, значимость), смешанные (комбинированные – СМИ + найденные), достаточные.

Внутренние - доказательства, включающие в себя информацию, полученную от аудируемого лица в письменной или устной форме.

Внешние аудиторские  доказательства - это доказательства, включающие в себя информацию из других источников (третьего стороны), представленную в письменной форме обычно по запросу аудиторской организации.

В свою очередь, смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от аудируемой стороны в устной или  письменной форме, подтвержденную третьей  стороной в письменном виде.

По характеру  различают:

- устные доказательства, полученные в форме заявлений  руководства или при опросах  персонала;

- визуальные - результаты  наблюдения;

- документальные - информация, которая получена из  бумажных, электронных и других  носителей.

Всю свою деятельность по проверке аудитор должен строго задокументировать. К ним относят:

- договор на  проведение проверки

- рабочий план  аудитора

- программа  аудиторской проверки

- собранные  доказательства в ходе проверки

- аналитические  расчеты

- аудиторское заключение

 

 

Вопрос 20.Особенности технологии аудиторских  проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры  и правовых форм

При осуществлении аудиторских  проверок на арендных, малых и кооперативных  предприятиях необходимо установить правильность:

-определения категорий для отнесения к малым предприятиям. Это определяется путем проверки фактической численности работающих на данном предприятии, в том числе работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате предприятия (выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера);

-отнесения малого предприятия к соответствующему профилю, который определяется по наибольшей доле продукции в объеме ее реализации;

При этом следует иметь в виду, что от вида предприятия, формы собственности зависит организация бухгалтерского учета и налогообложения;

-ведения бухгалтерского учета на малом предприятии.

Малое предприятие самостоятельно определяет форму бухгалтерского учета. При этом предприятия могут самостоятельно приспосабливать принимаемые регистры бухгалтерскою учета к специфике своей деятельности, однако при этом должны соблюдаться общие методологические принципы, установленные Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ: принцип двойной записи, тождество данных синтетического и аналитического учета, сплошного отражения на основании и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления, контроля и составления бухгалтерской отчетности.

Малые предприятия могут использовать сокращенный рабочий план счетов бухгалтерского учета и упрощенную форму учета.

При этом хозяйственные операции должны отражаться в учете в соответствии с типовой корреспонденцией счетов.

В соответствии с законодательством  малые предприятия (МП) имеют право вести бухгалтерский учет с применением следующих регистров:

единой журнально-ордерной формы счетоводства;

1. журнально-ордерных форм счетоводства для небольших предприятий;
2. формы бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества МП;
3. простых форм бухгалтерского учета без использования регистров учета имущества МП;
4. форм бухгалтерского учета с использованием ПЭВМ.

 

21. Виды и порядок подготовки аудиторского заключения.

1.Безусловно положительное  аудиторское заключение - когда отчетность составлена правильно, без нарушений законодательства.

2.Условно положительное  аудиторское заключение - в отчетности имеются искажения, аудитор дает время на исправление ошибок, после чего выдает такой вид заключения

3.Отрицательное аудиторское заключение - выдается в том случае, если отчетность составлена предвзято. При положительном аудиторском заключении аудитор ставит свои печати и подписи на документах экономического субъекта. При отрицательном на этих документах аудитор ничего не проставляет.

4.Отказ от выражения мнения 

В процедурах подготовки аудиторского заключения, разрабатываемых аудиторскими фирмами, следует учитывать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нём выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

 

 

 

 

22.Аудиторское заключение

Это документ, имеющий юридический  статус, который составляется ведущим  аудитором. Каждая страница подписывается и скрепляется печатью этого аудитора. А  в конце заключения проставляется печать и подпись руководителя аудиторской фирмы.

По форме аудиторское заключение состоит из 3 частей. 1 часть  - вводная, 2 часть – аналитическая, 3 часть  – итоговая.

По содержанию:

Вводная часть называется «Аудиторское заключение». В его  состав входит реквизиты аудиторской  фирмы  и экономического субъекта, цель аудита, сроки проведения проверки, состав проверяющих, вт.ч. ведущего аудитора. Вводная часть составляется на основании  стандартов аудита.

2) Вторая часть называется "Отчет аудитора экономическому субъекту"

Составляется в произвольной форме.

В ней аудитор дает оценку системе  внутреннего контроля, описывает  аудиторские процедуры, затем отражает все ошибки и недостатки в работе. Напр, при проверке бух отчетности, проверки системе отчетности), отражает положительные стороны, составляет аналитический баланс предприятия на его ликвидность  с расчетом коэффициентов ликвидности, оценивает финансовую устойчивость предприятия, его рентабельность, определяет финансовое положение предприятия.

Финансовое положение = доходы-расходы

3) Итоговая часть называется "Аудиторское заключение"