Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1.Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.

Современная отечественная  экономика находится в процессе перехода к рыночным отношениям. Особенность  перехода к рынку состоит в  том, что он развертывается в условиях глобальных переходных процессов. Поскольку переход к рыночной экономике России означает изменение развития страны, то характерной чертой этого процесса является неустойчивость существующей системы. В этих условиях важная роль относится системе контроля, который призван корректировать процессы развития и становления рыночных отношений.

Аудит представляет своего рода форму вневедомственного  контроля, но он, кроме того, является независимым контролем. Круг пользователей  результатами деятельности аудиторских  фирм и индивидуальных аудиторов очень широк. . Роль и значение аудита по мере развития рыночных отношений постоянно возрастают и, его место во всей системе контроля становится все заметнее. Задача государства заключается в создании благоприятных условий для функционирования и совершенствования аудиторской деятельности.

 

2.Задачи, направления аудиторских проверок. Состав пользователей аудиторских заключений.

Аудит - предпринимательская деятельность частно практикующих аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерской (финансовой отчетности) экономических субъектов и оказанию сопутствующих аудиту услуг.

Цели аудита: выражение собственного мнения аудитора о достоверности проверяемой отчетности  и соответствие ее нормативным и законодательным актам в РФ.

Пользователями материалов аудиторских заключений, в частности по итогам проведения налогового аудита, могут быть следующие государственные органы:

1) Министерство РФ по  налогам и сборам и его подразделение  в РФ;

2) Государственный таможенный  комитет РФ и его подразделения;

3) государственные органы  исполнительной власти и исполнительные  органы местного самоуправления;

4) министерство финансов  РФ, министерства финансов субъектов  РФ;

5) органы государственных  внебюджетных фондов.

Пользователями материалов аудиторских заключений могут быть непосредственно и сами проверяемые экономические субъекты. Кроме того, результатами аудиторских проверок пользуются инвесторы и кредиторы, в поисках потенциальных клиентов или в целях собственной осведомленности перед работой с конкретной фирмой.

Результаты работ аудиторских  фирм и аудиторов используют в  своей работе менеджеры различных  уровней управления, финансовые аналитики  при составлении отчетов, различных  информационных справочников, экономисты различных отраслей народного хозяйства.

 

3.Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности

4уровня регулирования:

1.Федеральный  (В 2001 г. - ФЗ 119 от 07.08 «Об аудиторской  деятельности». С приходом к  власти Медведева введен ФЗ 307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности»)

2.Подзаконные  акты (показания, положения)

3.Стандарты  аудита:

3.1. Общие стандарты

3.2. Рабочие стандарты  - как проводить проверку

3.3. Стандарты  отчетности - как составить отчетность

3.4. Специфические  стандарты 

4.Внутрифирменные  стандарты аудита - создаются самостоятельно каждой аудиторской фирмой, представляют собой коммерческую тайну, служат для ускорения процесса проверки с целью минимизации риска в конкурентной борьбе между фирмами.

 

4. Роль  международных и национальных  стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности.

Стандарты аудита — это единые базовые принципы, которым должны следовать аудиторы в процессе профессиональной аудиторской  деятельности.

Международные аудиторские стандарты, разработанные  Международным комитетом по аудиторской практике. Они фиксируют требования к проведению аудита в разных странах. Их требования обязательны при проведении аудита транснациональных компаний.

Национальные  стандарты имеют развитые страны. Федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов.

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь  наибольшей объективности в выражении  аудиторскою мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

 

5. Виды  аудиторских проверок и аудиторских услуг.

Аудит бывает внешний  и внутренний. Внешний аудит подразделяется на:

1. обязательный аудит;

2. инициативный аудит;

3. аудит, проводимый по решению  государственных органов власти.

Услуги аудита:

1. Ведение бухучета, при отсутствии в штате предприятия бухгалтера (аудитор не может тогда вести аудит)

2. оказание помощи в составлении  учетной политики

3. оказание помощи в составлении  декларации в налоговой службе  и защита интересов экономического  субъекта в налоговой службе

4. Консультационные услуги по  ведению бизнеса.

 

6. Особенности  проведения обязательного аудита.

Обязательная аудиторская проверка осуществляется внешними аудиторскими фирмами (аудиторами) по окончании года (отчётного периода). Обязательной проверке подлежат:

1. все предприятия, организационно-правовая  форма которых – ОАО, вне  зависимости от величины Уставного  Капитала и состава учредителей.

2. все кредитные организации;  инвестиционные институты; страховые  компании; биржи; общественные и  частные фонды; бюджетные и внебюджетные фонды; государственные, унитарные и муниципальные предприятия.

3. ООО и ЗАО подлежат обязательной  аудиторской проверке в следующих  случаях:

   - если объём выручки превышает  за год 400 млн. рублей;

   - если активы валюты баланса  за год превысили 60 млн. рублей;

4. предприятия, выпускающие ценные  бумаги, которые обращаются на  Организованном Рынке Ценных  Бумаг.

Не подлежат обязательной аудиторской  проверке предприятия, в Уставном капитале которых имеются доли иностранного капитала.

 

 

7.Инициативный аудит

Инициативный аудит проводится внешними аудиторскими фирмами (аудиторами) по инициативе самого экономического субъекта в любое время. Инициативный аудит бывает комплексный или  тематический. Цель аудита – любая. Акционер, имеющий 10% акций в Уставном Капитале, имеет право вызвать по своей инициативе аудитора за свой счёт.

 

8. Аудит - предпринимательская деятельность частно практикующих аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерской (финансовой отчетности) экономических субъектов и оказанию сопутствующих аудиту услуг.

Экспертиза  судебная, исследование, проводимое экспертом  в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, для установления по материалам уголовного или гражданского дела фактических данных и обстоятельств. Э. с. проводится по специальному постановлению лица, производящего дознание, следователя, прокурора, а также по определению суда.

Ревизия – обнаружить ошибку и наказать виновного,

Финансовый  контроль, будучи составной частью контроля в деятельности хозяйствующего субъекта, является одной из функций управления. Он представляет собой систему действий уполномоченных лиц по проверке соблюдения управляемым субъектом :

норм финансового права и решений, принятых управляющим субъектом,

интересов управляющего субъекта.

 

9.Квалификационные  требования, предъявляемые к аудитору.

Аудитором может  стать физическое лицо, имеющее высшее образование, изъявившее желание, сдавшее квалификационные экзамены и получившее квалификационный сертификат аудитора. Аудитору необходимо зарегистрироваться в Едином государственном реестре предпринимателей и юридических лиц и аудитор должен быть внесен в реестр одного из саморегулируемых аудиторских объединений (СРО).

Для регистрации  в СРО необходимо аудитору необходимо предоставить два поручительства о  безупречной репутации. Опыт работы в аудиторской фирме не менее 2-х лет. Внести средства в компенсационный  фонд СРО.

Квалификационный сертификат бессрочный, но он может быть отозван в следующих случаях:

1)При фальсификации  документов.

2) При привлечении  аудитора к уголовной ответственности.

3) Ежегодно аудитор  должен подтверждать свою квалификацию  на курсах повышения квалификации в объеме не менее 20 часов, а в течение трех лет – 120 часов.

 

 

10. Профессиональная  этика аудитора.

1. Независимость – аудитор не  должен иметь зависимых (родственных,  моральных, материальных и др.) отношений с проверяющим экономическим  субъектом.

2. Честность. заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.

3. Объективность. Объективной основой  для выводов, рекомендаций и  заключений аудитора может быть  только достаточный объем требуемой информации. Аудиторы не должны представлять факты сознательно неточно или предвзято

4. Добросовестность. заключающийся  в обязательности оказания аудитором  профессиональных услуг с должной  тщательностью, внимательностью,  оперативностью и надлежащим  использованием своих способностей.

5. Профессионализм.

6. Конфиденциальность.

7. Профессиональное поведение аудитора  заключающийся в соблюдении приоритета  общественных интересов

 

11.Права и обязанности  экономического субъекта

Права :

1. после проведения проверки опротестовать мнение аудитора, вызвав другую аудиторскую фирму (аудитора);

2. заменить ведущего аудитора  в процессе проверки;

3. в срок потребовать аудиторское  заключение.

Обязанности1. своевременно заключить договор на проведение проверки;

2. предоставлять доступ ко всем ценностям;

3. не оказывать препятствий в  проведении проверки (или даже  оказывать содействие);

4. оплатить проведение проверки  в случае несогласия с аудиторским  заключением, а также неполного  выполнения аудитором условий  договора по причинам, не зависящим от аудитора.

 

12.Прав

1. применять любые приёмы, формы  и методы проверок;

2. иметь доступ ко всей документации, материальным ценностям и финансовым  средствам, отражённых в балансе;

3. отказаться от проведения проверки  в следующих случаях:

   - если на момент составления  аудиторского заключения аудитору  не были предоставлены все  необходимые документы;

   - если в процессе проверки  выявлены обстоятельства, которые  могут существенно повлиять в  дальнейшем на мнение аудитора;

   - если на аудитора и членов его семей со стороны экономического субъекта оказывается давление;

Обязанности аудитора:

1. проводить проверку в соответствии  с законодательством РФ;

2. в срок, указанный в договоре, предоставить аудиторское заключение;

3. в случае отказа от выражения мнения заблаговременно предупредить об этом экономический субъект.

 

13. Существует 4 вида ответственности  аудитора:

1. моральная ответственность (моральный кодекс аудитора) – моральный ущерб возмещает СРО;

2. административная ответственность (трудовой кодекс);

   - нарушение корпоративных  правил;

3. гражданско-правовая ответственность (гражданский кодекс) наступает, если аудитор нанёс материальный урон экономическому субъекту и государству из-за своих неквалифицированных действий;

4. уголовная ответственность (уголовный кодекс) наступает в том случае, если аудитор своими сознательными действиями в личных корыстных целях либо для третьих лиц нанёс экономическому субъекту или государству материальный или моральный ущерб. Если аудитор оступился первый раз, то аудитор выплачивает штраф (от 100 до 600 МРОТ), выполняет исправительно-трудовые работы (от 1 до 4 месяцев) или же он лишится свободы (3 года). Во второй раз ожесточения увеличиваются: штраф (от 700 до 1000 МРОТ), исправительно-трудовые работы (от 4 до 6 месяцев), лишение свободы (5 лет) и обязательное лишение квалификационного сертификата.