Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

40. Учет временных разниц и отложенных налоговых обязательств. В соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" под отложенным налоговым обязательством (далее - ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются на отдельном синтетическом счете. Для этих целей введен счет 77 "Отложенные налоговые обязательства". Появление отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде отражается записью: 68-77. Отложенные налоговые обязательства уменьшают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. По мере уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств составляется обратная запись: 77-68. При этом увеличивается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. ОНО появляются в случае возникновения налогооблагаемых временных разниц. Величина отложенных налоговых обязательств определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующей на отчетную дату: ОНО = НВР С, где ОНО - отложенные налоговые обязательства; НВР -налогооблагаемые временные разницы; С - ставка налога на прибыль.

Налогооблагаемые временные  разницы представляют собой доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

Различают налогооблагаемые временные разницы трех типов. Налогооблагаемые временные разницы первого типа появляются тогда, когда доходы, учтенные в системе бухгалтерского учета в данном отчетном периоде, для целей налогообложения прибыли будут учтены в другом или в других отчетных периодах: НВР = БД > НД, где БД - бухгалтерские доходы, учтенные в данном отчетном периоде; НД - налоговые доходы, не учтенные в данном отчетном периоде, которые будут учтены в следующем отчетном периоде.Причинами возникновения налогооблагаемых временных разниц первого типа являются различия в моменте признания доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

 

41. Учет расходов по социальному страхованию. В соответствии с главой 24 НК РФ «Единый социальный налог», введенной с 01.01.2001 г. работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (далее  - фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.  Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, полностью: 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; 2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;  бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей (выплатой) полагающегося натурального довольствия; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. при оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения; Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ,  также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам. Ставки налога.  Для работодателей, применяются следующие ставки: Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

43. Отличие финансового и управленческого учета. Наиболее существенные различия между финансовым и управленческим учетом сводятся к следующему. 1.. Цель Финансового учета и соответствующей отчетности — информирование собственников предприятия, государства и третьих лиц о наличии имущества и обязательств организации, ее финансовом состоянии и результатах деятельности, расчет налогооблагаемых показателей и налоговых платежей, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, расчеты с клиентами и персоналом. Цель управленческого учета — обеспечение менеджеров организации информацией, необходимой для контроля экономичности производственно-хозяйственной деятельности, решения внутренних задач управления фирмой, поиска и обоснования управленческих решений.   2. Финансовый учет обязателен для предприятия, управленческий учет — нет. Обязанность вести финансовый учет с использованием счетов бухгалтерского учета определена федеральным законом Российской Федерации, действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ. Вопрос о том, вести на предприятии управленческий учет или нет, решает сама организация. 3. Финансовый учет охватывает все хозяйственные операции, всю деятельность предприятия, его имущество, обязательства и расчеты. Но это учет факта, прогнозные, ожидаемые величины бухгалтерский учет не включает. Управленческий учет — это главным образом исчисление затрат и результатов; выявление отклонений от оптимального использования хозяйственных средств. Обе разновидности учета для управления включают расчетные, ожидаемые, прогнозные, плановые величины. 4. Финансовый учет должен осуществляться в соответствии с нормативными документами Правительства РФ и органов, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. За нарушение методологии финансового учета предусмотрена ответственность по закону. Управленческий учет ведут по правилам, установленным самой организацией, учитывающим специфику ее деятельности, особенности решения тех или иных управленческих задач. 5. Финансовый учет ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Управленческий учет может придерживаться этого принципа полностью или частично, а может и не придерживаться. 6. Финансовый учет ведется в целом по предприятию, рассматривает его как единый хозяйственный комплекс. Управленческий учет ведется по секторам рынка, местам формирования затрат, центрам ответственности, причинам и виновникам отклонений, и лишь для высшего руководства его данные обобщаются в целом по предприятию. 7. Различны не только содержание, но и периодичность и сроки представления отчетности. В финансовом учете отчетность может быть составлена по итогу за месяц, квартал, год, время ее представления — спустя несколько дней, недель, месяцев. В управленческом учете периодичность представления соответствующих данных ежедневная, недельная, месячная, часть отчетных данных формируется по мере потребности в них или к определенному, заранее установленному сроку 8. Информация финансового учета характеризует результат свершившихся фактов и хозяйственных операций за минувший период времени, отражает их по принципу «как это было». Данные управленческого учета ориентируются на решение «как это должно быть» и контроль исполнения принятого решения. 9. Разной может быть точность финансового и управленческого учета, исчисления их показателей. Данные финансового учета должны быть довольно точными, иначе внешние пользователи отнесутся с недоверием к содержанию бухгалтерской отчетности. В управленческом учете допустимы приблизительные оценки, вероятностные расчеты, ориентировочные показатели. 10. Финансовый и управленческий учет могут различать состав используемых показателей, единицы их измерения. Основой бухгалтерского учета является стоимостное, денежное измерение, финансовая отчетность составляется только в стоимостном выражении.

 

44. Учет затрат по статьям и элементам. Настоящая классификация статей и элементов затрат, связанных с производством и реализацией сформирована с учетом требований главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Также настоящая классификация затрат отвечает требованиям ПБУ 10/99 "Расходы организации". Статья материальных затрат. Настоящая статья затрат объединяет расходы материальных ресурсов, возникающие в процессе производства продукции, оказания услуг, выполнения работ. Состав материальных ресурсов классифицируется с помощью статей и элементов материальных затрат. Стоимость материальных ресурсов складывается из цен приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), комиссионных вознаграждений, ввозных таможенных пошлин и сборов, транспортных и иных расходов, связанных с приобретением ресурсов. Размер материальных расходов при списании сырья и материалов на нужды производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), определяется по одному из следующих методов оценки: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Статья затрат на оплату труда. Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на оплату труда и содержание работников. Вид расходов, относящихся к настоящей статье классифицируется с помощью элементов затрат на оплату труда.  Статья затрат на амортизацию имущества (основных средств). Настоящая статья затрат объединяет амортизационные отчисления организации. Вид амортизационных отчислений классифицируется с помощью элементов затрат на амортизацию имущества.  Порядок определения первоначальной, восстановительной, остаточной стоимостей амортизируемого имущества для целей налогообложения определяется в статье 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 НК РФ. Статья затрат на ремонт основных средств. Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на ремонт амортизируемого имущества. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на ремонт основных средств. Статья затрат на освоение природных ресурсов. Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на освоение природных ресурсов. Статья затрат на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Настоящая статья затрат объединяет расходы организации, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг). Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на НИОКР. Статья затрат на обязательное и добровольное страхование. Настоящая статья затрат объединяет расходы организации на все виды обязательного страхования и добровольное имущественное страхование. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат на обязательное и добровольное имущественное страхование. Статья затрат на прочие нужды, связанные с производством и реализацией. Настоящая статья затрат объединяет расходы организации, не вошедшие во все вышеперечисленные статьи затрат. Состав расходов, относимых к настоящей статье затрат, классифицируется с помощью элементов затрат прочие нужды. Для обеспечения большей степени детализации расходов организации статья прочих затрат включает в себя уточняющие статьи затрат.

 

45. Учет недостачи  и порчи МЦ. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий). По дебету данного счета отражаются суммы: по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации); по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и тому подобное. По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей. При этом используемая бухгалтерская проводка выглядит следующим образом: Дебет 94 Кредит 01 , 10, 41, 44, 50. По кредиту счета 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета расходов на продажу списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Пример: 94-10, 73/2-94, 73/2-98/4, 50-73/2, 98/4-91/1.

 

 

 

 

 

46.Доходы и   Расходы по обычным видам деятельности. Доходами организации признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.   В сельскохозяйственных организациях к доходам от обычных видов деятельности относятся, в частности:    -выручка от продажи продукции растениеводства;     -выручка от продажи продукции животноводства;  -выручка от продажи животных на выращивании и откорме;  -выручка от продажи продукции подсобных промышленных производств; - доходы (выручка), полученные за выполнение работ и оказанные услуги (переработка давальческого сырья, перевозка грузов, обработка приусадебных участков, выполнение других видов работ и оказание услуг основных и вспомогательных производств) организациям, сторонним лицам и своим работникам и другие доходы от обычных видах деятельности.   Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.  В сельскохозяйственных организациях к расходам по обычным видам деятельности относятся: - расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; - расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатацию основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии);   - коммерческие расходы;    - управленческие расходы и др. 

 

1.Организация учета ЖВО.

2.Оценка ЖВО. 

3.Первичный учет ЖВО.

4.Вариант учета оборотного  капитала с применением счета  15 и 16.

5. Резервы под снижен  МЦ

6. Понятие, классификация  и регисты учета ООС.

7. Учет поступления ООС.

8. Переоценка ОС.

9. Амортизация ОС.

10. Аренда ОС. Учет операций  по краткосрочной аренде.

11. Аренда ОС. Учет операций  проката.

12. Аренда ОС. Учет долгосрочной  аренды.

13. Аренда ОС. Учет аренды  автотранспорта.

14. Учет лизинговых операций.

15. Учет ремонта ОС.

16. Выбытие объектов ОС.

17. Инвентарный учет ОС.

18. Учет УК.

19. Учет резервного капитала.

20. Добавочный капитал.

21. Учет нераспределенной  прибыли.

22. Учет целевого финансирования.

23. Правовое регулирование  организации оплаты труда.

24. Формы заработной платы  и порядок ее начисления.

25. Исчисление среднего  заработка. 

26. Учет и расчет НДФЛ.

27. Документы по учету  труда и его оплаты.

28. Определение пособия  по врем. нетруд-сти.

29. Оплата труда за неотработанное  время.

30. Организация учета продаж.

31. Организация учета расходов  на продажу. 

32. Организация учета торговой  наценки.

33. Учет товаров.

34. Бухгалтерский учет  прочих доходов и расходов.

35. Учет доходов будущих  периодов.

36. Учет расходов будущих  периодов

37. Учет отгруженных товаров.

38. Учет финансовых результатов  отчетного года.

39. Учет расчетов по  налогу на прибыль.

40. Учет временных разниц  и ОНО.

41. Учет расходов по  социальному страхованию.

42. Новый закон по бухгалтерскому  учету

43. Отличие финансового  и управленческого учета.

44. Учет затрат по статьям  и элементам.

45. Учет недостачи и  порчи МЦ.

46.Доходы и  Расходы по обычным видам деят.

 

 

Отражение переоценки в бухгалтерском учёте.
Содержание операции	ДТ	КТ
В случае дооценки (если ранее не было уценки)
Отражена дооценка ПС	01	83
Увеличена начисленная амортизация  по ОС	83	02
В случае уценке (если ранее не проводилась дооценка)
Отражена уценка ПС	91.2	01
Уменьшена начисленная амотризация	02	91.1
В случае дооценки (если ранее производилась уценка)
Отражена дооценка ОС на сумму, равную ранее произведённой уценке	01	91.1
Отражена дооценка амотризации  в пределах ранее проведённой  уценки	91.2	02
Дооценка восстановительной  стоимости сверх сумм предыдущей уценке	01	83
Дооценка амотризации  сверх сумм предыдущей уценки	83	02
В случае уценки (если ранее была дооценка)
Отражена уценка восстановительной  стоимости в пределах суммы предыдущей дооценки	83	01
Уценка амотризация в  пределах ранее проведённой дооценки	02	83
Уценка восстановительной  стоимоси в чапсти превышения предыдущей дооценки	91.2	01
Уценка амотризации в  пределах сумм предыдущей дооценки	02	91.1