Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

25. Исчисление среднего заработка. Состав выплат, включаемых при расчете среднего заработка. Порядок исчисления среднего заработка, установленный Постановлением Минтруда РФ от 15 февраля 1996 г. № 10, предусматривает следующую методику исчисления: среднего дневного заработка; начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде; среднего часового заработка; среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска; коэффициента повышения минимальных размеров оплаты труда и др. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, определяют делением начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю пятидневной рабочей недели. Расчетным периодом являются три календарных месяца, предшествующих событию (месяц считается с 1-го числа одного месяца до 1-го числа следующего). Под событием в данном контексте понимается уход работника в отпуск, увольнение или другие случаи, которые требуют выплаты средней заработной платы. Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате. На малых предприятиях, где применяется суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний часовой заработок. Средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в этом периоде исходя из среднемесячного количества рабочих часов. Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом: сумма фактич.выплатделится  на 12 мес, затем среднемесячный заработок делим на кол-во календ.дней (29,4) и получается средний дневной заработок, который умнож-ся на кол-во дней отпуска.(30 000/29,4=1020-ср.днев.зараб, 1020*28 дней=28573-сумма отпускных.)Средний заработок: 3 мес. *29,4=88,2-фактич.отраб-но, 20 000*3мес=60 000/88,2=680-сумма отпускных, 680*14дней(отпуск) *13%(НДФЛ). Например, 6 дней болел в июне: 29,4/31дн.*25(31-6)

26. Учет и расчет НДФЛ. Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ*, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц , исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.   Основными видами налогооблагаемых доходов , являются доходы , полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются: суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;

Бухгалтерский учет сумм НДФЛ Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц , осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ". Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1. При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога : Д 68-1 - К 51 "Расчетные счета". Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68-1. Приведем несколько типовых бухгалтерских записей: Д 70- К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда; Д 70 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации; Д 75 - К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации; Д 76 " - К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера; Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога ; Д 99 "Прибыль и убытки" - К 68-1 - начислены штрафы и пени; Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени. Отчетность по НДФЛ Доходы каждого физического лица (сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц "*(9). На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ*(10).

27. Документы по учету труда и его оплаты. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее - Постановление Госкомстата РФ №1) утверждены стандартизированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Указанное Постановление предписывает распространение предложенных форм документации «на все организации независимо от форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации». В настоящее время действуют следующие унифицированные формы по учету кадров:

№Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», №Т-1а  «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу», №Т-2 «Личная карточка работника», №Т-2ГС(МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего», №Т-3 «Штатное расписание», №Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника», №Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу», №Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу», №Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», №Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам», №Т-7 «График отпусков», №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»,

Кроме того, Постановлением Госкомстата Российской Федерации  №1 утверждены унифицированные формы  по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда: №Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», №Т-13 «Табель учета рабочего времени», №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», №Т-51 «Расчетная ведомость», №Т-53 «Платежная ведомость», №Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей», №Т-54 «Лицевой счет», №Т-54а «Лицевой счет (свт)», №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», №Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», №Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Особенность оформления вышеуказанных документов обусловлена тем, что они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и источником для налоговой отчетности. Поэтому при их оформлении необходимо учитывать требования «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», а также Федерального закона от 21 ноября 1996 года 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

28. Определение пособия по временной нетрудоспособности. Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать: расчетный период; сумму выплат, облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ за расчетный период, учитываемую при расчете пособия; дневное пособие работника; действующий на момент наступления страхового случая МРОТ. Как определить сумму выплат за расчетный период. В общей сумме заработка за расчетный период учитывают все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). При расчете среднего заработка учитывают: заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг); заработную плату, выданную в неденежной форме; комиссионное вознаграждение; вознаграждение лицам, замещающим государственные должности и должности государственной гражданской службы; заработную плату преподавателям системы профтехобразования за часы работы сверх уменьшенной годовой нагрузки; авторское вознаграждение работников редакций средств массовой информации; надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.); выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно); премии и вознаграждения (в том числе годовые и за выслугу лет); другие выплаты, которые включают в базу для начисления страховых взносов. БОЛЬНИЧНЫЕ: (отработал 2 года) 415000/730=568-средний дневной заработок, 568*80%=459=страх.стаж, 459*3дня=1364-за счет работадат, 459*11дн.=5003-за счет Ф СС. Неотраб. 2 года: Мрот=4611. 4611/31=149-ср.днев.зар., 4611*42мес./730=152-ср.год.зар., 149*5=745-мах за 5 дней, 152*5760=мах за 2 года. 149*3 (раб-ль), 149*2(ФСС) 20, 23-70, 69-70, 70-50,51.

34. Бухгалтерский  учет прочих доходов и расходов. ПБУ9/99 - нормат. док-т по учету прочих доходов. К прочим доходам относят: поступл.предоставленной за плату во время польз-я активов орг-ии Д76К91.1 *Поступл. По предост за плату правов. Возникн. Из патентовна приобрет. Интеллект собственности. *Поступл. Связ с участием в уставн. Капитале других орг-ий Д10,51,58,08К75, Д75К80 увелич уст капитала на сумму вклада, Д80К75 отдаем им-во внес. Ранее учред., Д58К51,91,10,11 отдали им-во(учред-ль), Д76К91.1 поступл, связ с участием в уст кап. *Приб, получ в рез-те совместной д-ти Д76К91. *Поступл.от продажи ОС и др.активов Д62,76К91.1 *Стоим.НМА от списанных активов Д10К91.1 Закрытие Д91.1К91.9 К проч расходам относ. расходы связ. С предост. За списание прав, имущ-ва во времен. Польз-е Д91.2К76, списание гот прод и товаров Д91.2К01.9,04.9,10, уплаченные% Д91.2К66,67; Д91.2К50,52,55-курс.разница. создание резерваД91.2К14,59,63,76,62, сумма недостач Д91.2К94 Закрытие счетаД91.9К91.2. Расходы признаются, если в соотв с договором, сумма расх определена, произойдет уменьшение эк выгод предпр.

29. Оплата труда за неотработанное время. В соответствии с действующим законодательством о труде работник имеет право на оплату не только за отработанное время, но также и за отдельные часы и дни, не отработанные им. Виды оплаты за неотработанное время весьма разнообразны: - оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск); - оплата дополнительных, сверх предусмотренных законодательством, отпусков, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором; - оплата льготных часов подростков, инвалидов I и II групп, женщин, работающих в сельской местности, женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; - оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях; - оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям; - оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей; - оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на уборку сельскохозяйственных культур и заготовку кормов; - оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови; - оплата простоев не по вине работника; - оплата за время вынужденного прогула; - оплата дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности); - суммы, выплаченные за счет средств организации, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе работодателя.

ОПЛАТА ОЧЕРЕДНЫХ И  ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ Работникам, связанным с организацией трудовыми  договорами предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Принято различать очередной (основной ежегодный) отпуск и дополнительные отпуска, предоставляемые отдельным категориям работников в связи с их профессией, социальным статусом, условиями труда и т.п. Увольнение работника, находящегося в очередном или дополнительном отпуске, по инициативе работодателя не допускается, за исключением случаев полной ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя - индивидуального предпринимателя.

30. Организация учета продаж. Счет 90 "Продажи"  А-П, предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.  На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам промышленного характера; работам и услугам непромышленного характера; 
покупным изделиям (приобретенным для комплектации); строительным, монтажным, проектно - изыскательским, геолого - разведочным, научно - исследовательским и т.п. работам; товарам; При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи". К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета: На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка. На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Счет 90 "Продажи" корреспондирует со следующими счетами Плана:по дебету: 11, 20, 21, 23, 26, 29, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 58, 68, 99. По Кредиту: 46, 50, 51, 52, 57, 62, 76, 79, 98, 99.Закрытие 90/2: 90/9-90/2. Закр: 90/3: 90/-90/3, закр. 90/1: 90/1-90/9. Прибыль с продаж: 90/9-99. Убыток: 99-90/9. НДС при факт.поступл выручки на счет предпр. 76-68. Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. ф.№60 АПК «Вед-ть анал.уч.движения гот.прод, Т,Р,У. 62АПКВед.учета продаж прод, Р,У. ф№63 АПК Реестр док-в по продаже гот.прод.