Шпаргалка по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

Вклады в УФ могут вноситься ввиде денеж-ных вкладов и ввиде неденежных средств:

1. ОС

2. НА

3. материалы

4. ценные бумаги

Неденежные вклады в УФ подлежат экспертизе на предмет установления стоимости объекта.

УФ учитывается на пассивном счёте 80.

Осн операции:

75   80- регистрация устава и учред-ного договора в исполкоме

51,01,52,04,41  75- учредители внесли….в счёт вкладов в УФ

84   75,70- начислили дивиденды

82,84   80- пополнение УФ за счёт РФ, за счёт прибыли.

Аналитический учёт УФ ведётся по каждому уч-редителю и по каждой операции, измен УФ.

Резервный фонд.

Образуются за счёт прибыли, в соответствии с за-конодательством и учредительными документами для следующий целей:

1.обеспечение выплат работникам, причитающих ЗП, а также устан  закон-вом и коллективным до-говором  гарантийные  и компенсационные  выпла-ты на случай банкротства  и ликвидации пред-ия.

2.покрытие убытка от  хоз деят-ти в случае недо-статка средств

3.списание ущерба от  порчи и недостачи ценнос-тей при отсутствии виновных лиц

4.выплаты дивидендов по  привилегированным акциям в АО

5.накопление средств для  последующего попол-нения УФ в законодательном порядке или по ре-шению собрания учредителей.

Резервный фонд учитывается на пассивной счёте 82. Он создаётся за счёт чистой, нераспре-делённой прибыли.

84  82- начислили в РФ

82  84- РФ исп-ся на покрытие убытка реал-ии за отчётный год

82  66,67- РФ исп-ся на погашение облигаций АО

В составе РФ учит-ся и амортизационный фонд пред-ия, образуется в части начислен износа по ОС. Средства аморт фонда исп-ся в первоочеред-ном порядке на финансирование строительства и приобретение объектов ОС, их реконструкцию, расширение и модернизацию.

Аналитический учёт резервный фонда образует по их видам в разрезе источников их формирова-ния и направления использования.

 Добавочный фонд.

Добавочным фондом считается:

1.прирост стоимости внеоборотных  и оборотных активов по результатам  их переоценки, проведён-ной в соответствии с законодательством РБ.

01, 04  83- списан прирост стоимости

2.сумма снижения стоимости  внеобротных и обо-ротных активов, выявленных в результате их  пе-реоценки, отражается методом  «красное сторно».

10  83

3.сумма разницы между  продажной и номиналь-ной стоимостью  акций, вырученных в процессе  формирования УФ АО при след увеличении УФ за счёт продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. 75  83

Суммы, отнесённые в кредит счёта 83 как прави-ло НЕ списываются.

Дебетовые записи по нему могут быть лишь в след случаях:

1.при направлении ср-в  на увел-ие УФ-  83  80

2.при распределении сумм  м/у учред-ями- 83  75

Аналитический учёт по счёту 83 ведётся по ис-точникам формир-ия и направления его исп-ия.

Понятие ИО, Классификация ИО по статьям

Издержками обращения- явл трудовые и ма-териальные затраты на доведение от произ-ля до потребителя, т.е. расходы связанные с приобрете-нием, доставкой, хранением и реализацией тов-в.

ИО явл одним из основных показателей работы ТП. От величины ИО во многом зависит конечн финансовый результат работы ТП.

Классификация ИО по статьям.

1.по отраслям деят-ти:

---ИО в ОТ

---ИО в РТ

---ИО в ОбщеПите

ИО делятся на:

---расходы непосредствен пред-ия

---расходы управления

Внутри каждой из групп проводится детализация по отдельным статьям.

Номенклатура статей вкл 18статей:

1.Транспортные  расходы, связан с доставкой тов-в в орган-ии торг-ли и общ-го питания.

2.Транспортные  расходы по доставке тов-в поку-пателям.

3.Расходы на  опл труда персонала

4.расходы по  аренде (лизингу) ОС и не матер активов.

5.расходы на  содержание сооружений и инвен-таря

6.амортизация  ОС и нематер активов

7.затраты и  отчисления на ремонт ОС

8.расходы на  топливо, газ и электроэнергию  для произ-ых нужд в организ  общепита

9.расходы на  хранение, подработку, подсортиров-ку, упаковку тов-в

10.расходы  на торг рекламу

11.% за пользование  кредитами и займами

12.потери тов-в  при транспортировке, хранении и  реал-ии в пределах норм, технологич расходы

13.расходы  на тару

14.налоги на  отчисления и сборы, вкл в ИО

15.прочие нормированные  затраты, вкл в ИО

16.расходы  по обеспечению условий труда  персо-нала

17.расходы  по управлению и ф-нию торг  органи-заций

18.прочие расходы

.Расчет ИО на остаток  тов-в.

Для реального отражения себестоим-ти ТЗ и прибыли на пред-ях ежемесячно составляется расчет ИО на остаток тов-в на складах и тов-в, отгруженных покупателям:

       (ост  тов на нач мес (на склад и отгруж  

                   покупател) + ИО за мес) • 100%

сред %ИО= (РТО + ост тов на склад на кон   

                   мес +  ост тов, отгруж покупат 

                                      на кон мес)

∑ИО= сред %ИО • ост тов на склад и тов, отгруж покупат на кон мес

Синтетический учет ИО.

Аналитич учет издержек в торговле и Обще-Пите осущ-ся по статьям. Это позволяет более длительно осущ-ть контроль за правильным рас-ходыванием ср-в, произ-ть их тщательный анализ, а также способов усилению режима экономики.  Позволяет исп-ть в планировании ИО на предсто-ящий период, более точно распределять расходы и доходы по структурным подразделеням.

Для ведения аналитич учета ИО  целесообразно исп-ть карточки, где для каждой статьи расходов отводиться отдельная графа. Итоги записанных в каждой графе сумм, показывают абсолютный размер произ-ых расходов.

Синтетический учет ИО в торговле и Обще-Пите ведется на счете 44/2. В течение месяца по Д44- собираются все произ-ые расходы, а по К44- списываются. В конце месяца счет закрывается и сальдо за вычетом ИО на остаток тов-в списывается в Д90.

Основные операции:

44/2  60- нач зад-ть поставщикам и подрядчикам

44/2  76- нач транспортные расходы автотранс-портн организациям, нач за отопление, электро-энергию, охрану…

44/2  51- с Р/С оплачены расходы, относимые на ИО

44/2  70- нач З/П персоналу, премии до 30%, отпу-скные…

44/2  69- нач 35% в ФСЗН

44/2  68- нач налоги и сборы, относимые на ИО

44/2  10- израсходованы материалы на содержа-ние зданий, на ремонт оборудования, на дезин-фекцию/ дезинсекцию…

44/2  02- нач износ на ОС

44/2  05- нач износ на НА

44/2  96- созданием резерва предстоящ расходов

44/2  94- списывается естественная убыль

45   44/2- отражаются транспортные расходы включ в ТТН

90  44/2- закрывается счет 44 в конце месяца.

Порядок образования прибыли.

Прибыль – осн показатель, хар деят-ть всего коллектива ТП. На ТП прибыль образуется глав-ным образом как разница М/у выручкой от реал-ии тов-в за вычетом покупной стоим-ти тов-в, на-логов, кот начисляются за счёт ВД, акцизов и ИО.

Осн источники формирования прибыли: реал-ый торговые и оптовые надбавки.

Конечный финансовый результат учитывается на А-П счёте 99 «прибыли и убытки». По Д 99- отра-жаются потери, расходы, убытки, а по К 99 –при-быль (доходы) орг-ии. Ежемесячно на счёте 99 поступает прибыль или убыток от осн видов деят-ти, кот формируются на А-П счёте 90. На счёте 90- сопоставляются доходы от реализации (вы-ручка от реал-ии)- по К счёта, с расходами (поку-пная стои-сть тов-в, налоги) по Д счёта. Если до-ходы будут больше ∑ расходов на счёте 90, то де-лается запись (Д 90 К 99). Если на счёте 90 дебе-товый оборот превысил кредитовый, то на ∑ убы-тка счёт 90 закрывается ежемесячно (Д 99 К 90).

На счёте 99 переносится сальдо операционных доход и расход за отчётный месяц со счета 91 «Операционные доходы и расходы», а также саль-до внереализационных доходов и расходов со

счёта 92 «Внереали-ные доходы и расходы».

По Д 99 отражаются также начисленные налоги и сборы:

1. налог на недвижимость

2. налог на доходы и  прибыль

3. налог на приобретение  автотранспортных средств…

Операционные доходы и расходы.

По К 91 (операцион доходы) учитывают:

1.поступления, связанные  с предоставлением за оплату  во временное пользование активов  орг-ии

2.поступление от продажи  и прочего выбытия (ликвидации), пренадл  орг-ии ОС

3.%ы  (доходы), связан с  участием в УФ др орг-ий

4.%ы  (доходы ) по ценным бумагам (когда это не явл-ся предметом деят-ти орг-ии)

5.доходы по операциям  с тарой

6.доходы (%ы) за предоставление  в пользование ден средств  в орг-ии, а также %ы за исп-ие бан-ком ден ср-в, наход на счёте орг-ии

7.прочие доходы, признанные  операционными

По Д 91 «Операцион доходы и расходы»:

1.расходы, связанные с  предоставлением за оп-лату во временное пользование активов орг-ии

2.расходы, связанные с  продажей и прочим выбы-тием (ликвидац…), пренадл орг-ии ОС и проч А

3.расходы, связанные с  участием в УФ др орг-ий

4.расходы по ЦБ (когда  это не явл-ся предметом деят-ти  орг-ии)

5.расходы по операциям  с тарой

6.расходы орг-ий по содержанию производствен-ный мощностей

7.расходы, связанные с  аннулированием произв-ных запасов

8.прочие расходы признанные  операционными

91  99- списаны операц доходы

99  91- списаны операц расходы

Учёт исп-ия прибыли:

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)  учит-ся на А-П счете 84 с закл оборо-тами декабря отч года ∑ ЧП списывается со сч 99 след проводкой: 99  84.

∑ чистого убытка списывается обратной провод-кой 84  99. На 1 января сч 99 сальдо иметь НЕ бу-дет.Часть ЧП напр-ся на выплату доходов (диви-дендов) учредителям по итогам утверждения го-довой бухгалтерской отчётности на собрании уч-редителей, на формирование резервного фонда.

84  75-  начислены дивиденды учредителям, не

раб на данном пред-ии

84  70-  начислены дивиденды учредителям,

раб на данном пред-ии и премия свыше 30 %

84  82- за счёт прибыли произведены отчисления  в резервный фонд

На погашение непокрытого убытка напр-ся ср-ва резервного фонда, ср-ва учредителей. Для этих целей может быть уменьшен УФ до величины чистых активов:

82  84- за счёт резервного фонда покрыт убыток

75  84-   за счёт средств учред-ей погашен непокрытый убыток

80  84-  за счёт уменьшения УФ покрыт убыток

65.Внереализац доходы и расходы.

По К 92 «Внереализационные доходы»:

1.штрафы, пени, неустойки  и др виды санкций за нарушение условий хоз договоров, а также дохо-ды от возмещений причинённых убытков.

2.ст-ть безвозмездно полученных  активов

3.излишки имущества, выявлен при инвентариза-ции

4.прибыль прошлых лет, выявлен в отч году

5.поступление долгов ранее  списанных как безна-дёжные

6.излишки объектов ОФ  и прочих активов, выяв-лен при инвентаризации

7.сумма дооценки активов

8.прочие доходы по операциям, непосредственно не связан с пр-вом и реализацией тов-в, признава-емые внереализационными

По Д 92 Внереализационные расходы учи-тывают:

1.штрафы, пени, неустойки  и др виды санкций за нарушение условий хоз договоров, уплаченные или признанные к уплате

2.сумма недостач, потерь  и порчи активов в соот с  законодательством

3.убыток прошлых лет, выявлен  в отч году

4.убыток от списания  деб задолженности, по кот истёк срок исковой давности, др. долги, нереал к получению

5.некомпенсированные потери  от простоев по внешн причинам

6.сумма уценки активов

7.НДС, начислен от внереализ  доходов

8.расходы и потери в  связи с чрезвычайными об-стоятельствами

9.перечисление ср-в, услуг, имущества связан с благотворительной деят-ью

10.прочие расходы по  операциям, непосредствен-но несвязанное с пр-ом и реал-ей тов-в, признава-емые внереализационными

92  99- списаны внереализ доходы

99  92- списаны внереализ расходы

Значение отчетности. Виды, требо-вания к составлению отчетности.

Составление отчетов- это завершающий этап учетного процесса. В ней содержится: совокупные сведения о результатах произ-но-хоз-ой деят-ти пред-ия.

Отчетные показатели исп-ся для анализа хоз-ой деят-ти на отдельных участках произ-ва, опред-ие его положительных и отрицательных сторон, причины отклонения от плана, выявл внутренних резервов для повышения эффективности работы пред-ия. Правильно и вовремя составл отчетность способствует охране собственности, поиска путей снижения себестоим-ти продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния пред-ия.

При составлении годового отчета пред-ия должны руководствоваться законом РБ «Об бухгалтерском учете и отчетности», планом счетов,инструкцией «О составе и порядке заполнения форм годовой бух отчетности пред-ий и организаций», а также др нормативными и законодательными актами.

Классификация отчетности:

1.по видам:

---бухгалтерская- совокупность форм отчетнос-ти, хар-щий имущественное и финансовое поло-жение пред-ия за отчетный период. Составл на ос-новании аналитического и синтетического учета, подтверждается первичными док-ми.

---статистическая- система кол-ых и кач-ых показателей отдельных сторон деят-ти пред-ия.

---оперативная- предназ-на для текущ контроля и управлений внутри пред-ия, содержит сведения о выполнении плана поставок товара, соблюдения договоров…

2.по периодичности:

---переодическая (квартал, полугодие)- более сжатая, краткая, позволяет быстро определить и исправить недостатки в работе.

---годовая- хар-ет все стороны хоз-ой деят-ти и финансовые результаты работы пред-ия за год.

3.в соотв со значением в народном хоз-ве:

---общегос-ая- необходима для анализа развития экономики Республики.

---внутризаводская- содержит пок-ли, необходи-мые для контроля за работой пред-ия.

4.В зависимости от объема:

---первичная- составл по данным текущ отчета

---сводная- составл вышестроящ органами и вкл отчетность подотчетных ей пред-ий.

Требования:

1.БО организации должна вкл пок-ли деят-ти всех структурных подразделений.

2.Пок-ли отчетности должны  основываться на данных синтетич  и аналитич учета.