Шпаргалка по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

91  70 – начислена З/П по ликвидации, реализа-ции и прочему выбытию активов

92  70 – начислена З/П по ликвидации и предупре-ждению потерь от стихийных бедствий, аварий и пожаров

70  68 – начислен ПН

70  69 -  начислен 1 % в ПФ

70  76 – начислен 1 % в профсоюз по исполни-тельным документам

70  73 – удержано из З/П в возмещение причинён-ного ущерба

70  76 – депонирована З/П

70  50 – выдана З/П

Понятие ОС, классификация и оценка.

ОС хар-ся:

1.многократно участвуют  в процессе произ-ва

2.сохраняют свою натуральную  форму

3.постепенно изнашиваются  и передают свою стоимость  на вновь созданный продукт.

К ОС относят:

---орудие труда, исп-ые в процессе  произ-ва про-дукции, выполнения работ и оказания услуг, либо для управления организацией в течение срока по-лезного исп-ия продолжительностью свыше 12 месяцев.

В состав ОС входят:

Здания; сооружения; передаточные устройства; вычислительная техника; многолетние насажде-ния и т.д.

Классификация ОС:

1.По хар-ру участия в процессе  произ-ва:

--произ-ые (прямо или косвенно участвуют в процессе произ-ва, их подразделяют на: здания, сооружения, инвентарь…).

--непроиз-ые (ср-ва труда, кот не участвуют в процессе произ-ва, а обслуживают культурно-бытовые нужды работников: ОС поликлиник, детских садов…)

2.по отраслям:

--ОС пром-ти

--ОС транспорта

--ОС торговли

--ОС с/х

3.по принадлежности:

--собственные

--арендованные

ОС оцениваются по параметрам:

1.по первоначальной стоимости:

учет на счете 01 ведется по первоначальной стои-мости, которая состоит из фактич затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, включ затраты по доставке, мантажу, установке и…

2.по восстановительной стоимости:

эта стоимость воспроиз-ва опр-ся при переоценке ОС.

3.по остаточной стоимости:

опр-ся путем вычитания из первонач стоимости стоимости износа. В балансе ОС вкл по остаточ-ной стоимости.

Документ оформления и учет посту-пления ОС.

1.в результате строительства:

они принимаются в эксплуатацию в ∑ факт про-изводственных затрат по акту «Приемки переда-чи».

2.в результате приобретения  за плату у юридич и физич  лиц и приходуется по акту «Купли-прода-жи».

3.в результате внесения  ОС учредителям в виде вклада в уставной фонд по договорной цене и оформляется актом «Приемки передачи» и актом «Экспертизы».

4.в результате безвозмездного  получения от др пред-ий и лиц.

К акту прилагаются:

---оправдвтельные документы  на поступление объекта, его цену: ТТН-1, Тех паспорт, счета, справки…

В акте «Приемки передачи ОС» ук-ся:

---изготовитель

---поставщик

---дата ввода в эксплуатацию

---стоимость ОС

---сумма амортизации…

На основании акта бухгалтер заполняет инвен-тарную карточку на весь период эксплуатации объекта. Каждому объекту присваивается инвен-таризационный номер (инвентарный объект-

отдельный или комплекс предметов, предназна-ченный для выполнения опр ф-ий). Этот № нано-сится на объект масляной краской или прикрепля-ется ввиде жетона. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный объект.

 Для  синтетического учёта ОС исп-ся актив-ный счёт 01. Он предназначен для обобщения инф-ии о наличии и движении ОС орг-ии, находя-щихся в эксплуатации, в запасе…

Осн операции:

01  75-приняты ОС от учредителя

08  98- поступили ОС безвозмездно

18  98- НДС на поступивший объект

98  92- увел-ие внереализационных доходов за счёт безвозмездного поступления

92  18 -списание НДС по безвозмездно получен-ному объекту

08  60- акцептован счёт поставщикам, подрядным орг-ям за поставку, строительство ОС

18  60- НДС на поступившие ОС, по выполнен-ным работам

68  18- ∑НДС, подлежащая зачёту

08  10, 70, 68 – затраты на строительство объекта

18  68 -НДС по построенному объекту

01  08 – оприходованы ОС

Учёт износа ОС.

В процессе эксплуатации ОС постепенно и посто-янно изнашиваются и их стоимость д/б полно-стью перенесена на вновь созданный продукт. Возмещение балансовой стоимости происходит путём начисления амортизации в течении всего срока полезного исп-ия до полного погашения стоимости данного объекта.

Износ – технико – экономический показатель в степени физ изношенности объекта или мораль-ное устаревание по сравнению с новыми анало-гами.

Амортизация – эк пок-ль степени восстановле-ния затрат капитала в ОС и немат активы.

∑амортизации вкл в издержки произ-ва (обраще-ния) и возмещается орг-ей в составе выручки за реализованную продукцию (работы, услуги, това-ры). Орг-ия получает возможность устаревшие объекты ОС и НА списывать и приобретать но-вые, более современные ср-ва.

Для начисления амортизации необходимо знать следующие опр-ия:

1.срок службы – фактич срок службы ОС и НА, в течение кот объект сохраняет свои потребитель-ские св-ва.

2.срок полезного исп-ия прим для устанавлива-ния продолжительности функционирования ОС и НА в процессе деят-ти и представляет собой рас-чётный ожидаемый период их эксплуатации, в те-чении кот они смогут приносить доход.

Сроки полезного использования объектов уста-навливаются орг-ей в пределах, устан положени-ем диапазона (здания, сооружения – от 5 – 125 лет, автотранспорт – от 4 – 15 лет…)

Износ начинают считать с 1 дня месяца след за поступлением, а прекращают считать с 1 числа месяца следующего за выбытием. По полностью амортизированный ОС начисление амортизации прекращается с 1 числа месяца следующего за месяцем, в кот стоимость этих ОС была полно-стью перенесена на издержки пред-ия.

Способы начисления амортизации:

1. линейный способ:

Заключается в равномерном (по годам) начисле-нии амортизации в течении всего срока полезного использования объекта. ∑амортизации из года в год совпадает. При этом способе амортизирован-ная стоимость объекта надо умножить на приня-тую годовую линейную норму износа (пример: приобретённый объект амортизируемой стои-мость 120 000 руб. со сроком полезного исп-ия 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – 20%, годовая ∑ амортизационных отчислений – 24 000 руб. (120 000 * 20% / 100%), а за месяц – 2 000 руб.).

2. нелинейный способ – неравномерное начисле-ние амортизации. Бывает:

---с прим метода суммы  числа лет и предполагает опр-ие  год суммы амортизации исходя  из аморти-зационной стоимости  объектов ОС и НА и отн-ия, в числителе кот число лет, остающегося до срока полезного исп-ия объекта, а в знаменателе – ∑числа лет, срока полезного исп-ия объекта.

∑числа лет срока ползн исп-ия объекта

(срок полезн исп-ия объекта  • (срок полезн исп-ия объекта +1) :2

(пример: амортизационная стоимость – 150 со сроком полезного исп-ия 5 лет, ∑ числа лет – 15 (5 * 6 /2); первый год – 50 (150 *5 /15), второй – 40 (150 * 4 /15)).

 ---при методе уменьшаемого остатка годовая ∑ рассчитывается исходя из опр. На начало отчёт года недоамортизационной стоимости и нормы амортиз отчислений исходя из срока полезного исп-ия и коэффициента ускорения (пример: амортиз стоимость – 100 со сроком полезного исп-ия 5 лет, годовая норма амортизационных от-числений – 40% ,норма амортизации – 20%, пер-вый год – 40% (100 *40%), второй – 24% (100 – 40)* 40%)).

Для учёта износа ОС прим пассивный счёт 02. Он уточняет оценку ОС и исп-ся для расчёта изнаши-ваемости и остаточной стоимости.

Начисленная ∑ износа ОС отражается в учёте по дебиту счетов, издержек пр-ва и кредиту счёта 02.

Синтетический учёт:

44,20,25,26  02- начислен износ на ОС

02  01- списание начисленного износа при выбы-тии ОС (продаже, ликвидации, возмездной пере-даче…)

Документальное оформление и учёт выбытия ОС.

ОС выбывают в результате:

1.безвозмездной передачи, кот оформляется актом приёмки - передачи

2. ликвидация ОС – выбытие средств вследствие их физ и морального износа. Ветхости, аварий, стихийных бедствий, нарушения норм условий эксплуатации… Ликвидация связана с разборкой и демонтажем оборудования.

Для списания пришедших в негодность ОС созда-ётся спец комиссия, кот производит оценку при-годности объектов к дальнейшему исп-ию, возмо-жности и целесообразности восстановления ОС. На предъявленные к списанию объекта,  комиссия составляет акт о ликвидации, где указ-ся:

--наим-ие ОС

--год изг-ия

--дата поступления и  ввода в эксплуатацию

--первоначальная стоимость  выбытия

--наличие драгоценных  металлов

--инвентаризационный №

--№ акта на списание

3. реализация ОС оформляется договором купли – продажи и актом приёмки – передачи. Продажная цена согласуется собственником и покупателем.

Она зависит от остаточной стоимости при его физ и моральном износе, спросе и предложении на рынке. Детали, узлы… разобранные и демонтиро-ванное оборудование, пригодные для ремонта др. ОС, а также др. материалы приходуются по ценам возможного использования.

Основные операции:

01 02- списали начисленные амортизации по вы-бывшему объекту

91 01- списание остаточной стоимости ОС при выбытии

10 91- оприходованы материалы от демонтажа ОС

91 70- начислена ЗП за демонтаж ОС

91 69- начислено 35% в ФСЗН

91 68 начислено в бюджет

51 91 получена выручка

Инвентаризация ОС: отражение её результатов.

Все пред-ия независимо от формы собственности обязаны проводить Инвентаризацию в след случ:

1.при передаче имущества  пред-ия в аренду

2.перед составлением гос  отчёта, но не ранее 1 ок-тября и до 31 декабря

3.при смене МОЛов

4.при установлении фактов  хищения, злоупотреб-лений, а также порчи ценностей

5.в случае пожара или  после стихийных бедствий

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная руководителем пред-ия. До начала И ОС комис-сия проверяет наличие и состояние инвентариза-ционных карточек, описей, технических паспор-тов. При И ОС комиссия производит осмотр всех объектов и данные И записываются в инвентари-зационную опись.

В отдельную опись записывают выявленные при И неучтённые объекты, а также непригодные для эксплуатации и восстановления. По всем расхож-дениям МОЛы дают письменное объяснение, а за-тем прин решение об отражении в учёте всех рас-хождений.

01 92- оприходованы излишки

Недостачу списывают:

02  01- списан начисленный износ

92  01- списаны недостающие ОС по остаточной стоимости

94  92- списана на недостачу

73  94- списана на виновное лицо ∑ недостачи

73  98,68- списано на виновное лицо разница между новой и старой ценой, НДС

50,70  73- виновное лицо рассчиталось за недостачу

92  94- списана недостача по вине орг-ии или если виновное лицо не найдено или суд отказал во взыскании от него

Особенности учёта нематериаль-ных активов (НА).

Одной из составляющих частей хоз ср-тв явл НА.

Под НА понимается условная стоимость объекта, пром и интеллектуальной собственности. Они не имеют мат формы, не обладают физ св-ми, но имеют стоимостную оценку, а также обеспечива-ют пред-ию возможность получения дохода в те-чении длительного времени.

Для НА характерны:

1.отсутствие мат – вещественной  формы

2.исп-ие в теч длительного  времени

3.сп-ть приносить пользу  пред-ию

4.отсутствие намерения  перепродать в норм условиях

5.высокая неопределённость  отн-но размеров возможной прибыли  от их применения

К НА относят:

1.лицензии, ноу хау, патенты

2.программное обеспечение

3.права на пользование  природными ресурсами

Единицы учёта – инвентаризационный объект. В учёте НА учит-ся по первоначальной и восстано-вительной ст-ти.

Первоначальная ст-ть опр-ся по договорён-ности сторон либо по фактически – произведён-ным затратам на их изготовление.

Восстановительная ст-ть – ст-ть НА после переоценки.

НА могут поступать на пред-ие в кач-ве:

1. Вклада в УФ ( устан в денежной оценке согла-сованная учредителями)

2. за плату (по рыночной  стоимости)

3. создаваться самой орг-ей (ст-ть опр-ся в сумме фактических  затрат на их создание)

4. безвозмездно

Если установлен СПИ (срок полезного исполь-зования), то амортизация начисляется из числа лет и месяцев исп-ия.

Если СПИ опр-ть невозможно, то нормы износа устан-ся в расчёте на 10 лет, но не более срока деят-ти пред-ия. В балансе НА отражаются по ос-таточной стоимости. Износ начисляют ежемесяч-но. Износ по НА, ст-ью до 2х базовых величин, может начисл в разм 100% в момент их оприход.

НА смогут выбывать:

1. при их реализации

2. безвозмездной передаче

3. по истечении СПИ

Основанием для списания явл:

1. акты на списание

2. акты – передачи

3. протоколы собрания учредителей

Для отражения наличия и движения ср-тв НА исп счёт 04, износ осущ-ся на счёте 05.

Операции:

08  60,76,98- поступили НА

18  60,76,98- поступил НДС

08  18- включён НДС

04  08-  принят в эксплуатацию НА

04  75- поступили НА от учредителей

44  05- начислили износ на НА

05  04- списание ранее начисленного износа

91  04- списаны НА по остаточной стоимости

51  91- получена выручка от реализации

91  68-  начисл НДС…

Уставной фонд (УФ).

У пред-ий всех форм собственности создаётся УФ.

Уставной фонд (УФ) – сумма ср-в, вложенных в пред-ие его собственником при создании и реги-страции в соответствующие органы.

Пред-ие гос собственности УФ формируется за счёт гос-ва в момент создания пред-ия.

Учредители пред-ий негос формы собственности УФ создают за счёт своего личного вклада. Первоначальный размер УФ опр-ся с учётом дей-ствующего законодательства и он должен прибли-зительно быть равен сумме ОС, необходимой для нормального функционирования пред-ия. Величина УФ устан-ся учредителями по догово-рённости, записывается в учредительных доку-ментах и регистрируется в органах исполнитель-ной власти. В процессе деят-ти УФ может увел-ся, либо уменьшаться по правилам, устан гос ор-ганами управления. Изменение размера УФ м/б связано со снижением номинальной стоимости акций и доп эмиссии акций.