Шпаргалка по "Аудиту"

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:1)кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;2) имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;3) кому подотчетен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;4) имеется ли утвержденный руководителем организации список подотчетных лиц.

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

Основные нарушения в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:1)нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;

2) нарушения при оформлении  командировочных расходов;3)нарушение  порядка налогообложения при  оформлении командировочных расходов;4)нарушение  при приобретении материальных  ценностей, оплате работ, услуг подотчетными  лицами;

5)нарушение порядка учета  представительских расходов;6) нарушения  порядка ведения синтетического  учета расчетов с подотчетными  лицами.

 

 

22. Аудит кассовых  и банковских операций

Цель – установление соответствия применяемой в организации методики бу, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи: - проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное  оформление операций с денежными  средствами в соответствии с  установленными правилами ведения  кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение  инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

На начальном этапе проверяется наличие специально оборудованного помещения, с металлической дверью, сейфом и т.д.

Далее необходимо:

-установить, что данные  об остатках денежных средств  на конец отчетного периода, указанные  в оборотно-сальдовой ведомости  или главной книге, соответствуют  данным, указанным по строкам 260 «Денежные  средства» бухгалтерского баланса (форма № 1).

- провести сверку сумм  остатков на конец периода  на счетах согласно расшифровке  с суммами согласно банковским  выпискам, получить разъяснения  по всем выявленным расхождениям.

- проанализировать остатки  денежных средств на предмет  необычных статей (сумм с отрицательными  значениями на расчетных счетах, значительных сумм на вновь  открытых и закрытых счетах  и т.п.), получить подтверждающие  документы.

- убедиться, что сумма  денежных средств в иностранной  валюте переведена в рубли  по курсу ЦБ РФ на конец  отчетного периода правильно.

Далее проверяем обоснованность получения и выдачи денежных средств. Они должны осуществляться на основании приходных или расходных кассовых ордеров (должны быть указаны все реквизиты, проставлены подписи и печати) Выдача денежных средств из кассы д.б. обоснована (на определенные цели);

Проверяется проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой отчетности,  в результате хищения, смене материально-ответственных лиц.

Установлен ли лимит денежных средств в кассе; проверяется соблюдение установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами

Основными документами для контроля операций по расчетным счетам являются выписка из банка с приложенными к ней денежно-расчетными документами.

Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.

Аудитор проверяет:

1) в каких учреждениях  банка открыты счета;

2)соответствие сумм по  выпискам банка суммам, указанным  в первичных документах, которые  приложены к ним;

3) правильность отражения  в бухучете банковских операций;

4) правильность и своевременность  использования банковских ссуд, достоверность представленных для  получения ссуды документов;

5)точность отражения и  законность использования полученных  из банков чековых книжек;

6) правильность переводимых  сумм текущей и депонированной  зарплаты.

 

 

23. Аудит кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

Целью аудита КиЗ и средств целевого финансирования - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования:

- изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа, источников поступления средств  целевого финансирования;

- оценка состояния синтетического  и аналитического учета кредитов, займов и средств целевого  финансирования; изучение правомерного  расходования средств кредитов, займов, целевого финансирования;

- установление правильности  отражения на счетах бухгалтерского  учета и в бухгалтерской отчетности  кредитов, займов и средств целевого  финансирования;

- проверка своевременного  и полного погашения кредитов, займов и средств целевого  финансирования;

- анализ начисления процентов  за пользование и их списание.

В отличие от договора займа кредитный договор в соответствии с ГК РФ может заключаться предприятием только с банком или иной КО.(ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2008. И другие)

Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, их целевого использования, экономического эффекта, полученного предприятием в целом от их использования, а также проанализировать источники покрытия невозвращенных сумм кредиторов и сообщить о них руководству проверяемой организации.

Цель: 1. Законность операций с ценными бумагами 2. Правильность отражения

3. Подтверждение по счетам  Ценные бумаги должны учитываться  по видам. Обязательно иметь не  только договор, но и факт выполнения (выписка из реестра акционеров  или акции).

Если ООО, то через 5 лет срок хранения регистрационных документов в банке заканчивается и подтвердить владение долей в ООО практически невозможно.

Все операции с ценными бумагами производятся только на основе договоров и акта приемки – передачи. Проверяется правильность их оценки и полноты отражения операций, связанных с финансовыми вложениями в бухгалтерском учете и отчетности организаций. Необходимо удостовериться в том, что все отраженные в учете и отчетности финансовые вложения реально существуют, что нет неучтенных инвестиций или давно утративших возможность получать доходы вложений.

В ходе проверки следует убедиться, в полном ли объеме учтены все факты поступления и движения объектов финансовых инвестиций, правильно ли перенесены остатки из регистров бухгалтерского учета в главную книгу и бухгалтерскую отчетность, верно ли исчислены обороты и сальдо по счету 58 «Финансовые вложения». Записи на этом и связанном с ним счетах бухгалтерского учета должны быть подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги должны принадлежать проверяемой организации на правах собственности, подтвержденных соответствующими договорами и необходимыми свидетельствами, удостоверяющими законность этого вида финансовых вложений.

При проверке операций с ценными бумагами, представляющими собой финансовые вложения в сторонний бизнес, необходимо не только убедиться в наличии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право на обладание приобретенными ценными бумагами, но и оценить их способность приносить организации экономические выгоды в виде процентов, дивидендов либо прироста стоимости компании.

Доходы по финансовым вложениям, подлежащие аудиторской проверке, включают дивиденды, получаемые организацией от участия в уставном капитале других предприятий, проценты и иные доходы по ценным бумагам, проценты за предоставленные займы.

Составной частью аудита финансовых вложений является проверка правильности сальдо расчетов с учредителями (участниками) проверяемой организации по вкладам в уставный (складочный) капитал. Оно отражается в составе дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Особое внимание при аудиторской проверке обращается на задолженность физических и юридических лиц, подписавшихся на акции, которая выявляется по каждому учредителю на основе данных аналитического учета к счету 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Учредители имеют право на получение дивидендов и других доходов исходя из фактически внесенных в уставный капитал сумм.

 

24.Аудит операций  с основными средствами и нематериальными  активами.

Цель аудита ОС и НМА– составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации об объектах учета, отраженной в финансовой отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

Аудит проводится в соответствии с Законом об аудиторской деятельности и Федеральным стандартом аудита № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

В ходе аудиторской проверки основных средств и нематериальных активов, если планом аудита не предусмотрено иное, аудиторы могут рассмотреть и связанные с ними области учета и статьи отчетности.

Аудит основных средств, как и аудит нематериальных активов, может быть выполнен в несколько этапов, включая:

определение цели и задач аудиторской проверки; планирование и разработка рабочей программы аудита; составление аудиторского отчета (письменной информации руководству аудируемого лица);  разработку рекомендаций и предложений по оптимизации учета.

Для достижения цели аудитору необходимо:

1. оценить систему внутреннего контроля организации-клиента;
2. определить методы проверки;
3. разработать программу аудиторских процедур по существу.

Информационная база, используемая аудитором при проверке основных средств и нематериальных активов, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие вопросы  организации бухгалтерского учета  и налогообложения; приказ об  учетной политике организации;  первичные документы по отражению  операций; регистры синтетического  и аналитического учета движения, используемые в организации;  бухгалтерскую отчетность.

Операции с основными средствами и нематериальными активами можно укрупненно объединить в три группы:

1. приобретение (получение);
2. процесс эксплуатации (начисление амортизации);
3. выбытие (списание).

Методы получения аудиторских доказательств:

1.Убедиться в том, что  все отраженные в отчетности  основные средства (ОС) и нематериальные  активы (НМА) действительно существуют.

Убедиться в том, что права организации подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.

2. Убедиться в том, что  основные средства и нематериальные  активы отвечают критериям активов, т. е. не утратили способность  приносить экономические выгоды  организации.

Убедиться в том, что все основные средства и нематериальные активы оценены и отражены в отчетности в соответствии с принятой в организации учетной политикой и действующим законодательством.

Убедиться в том, что амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется в соответствии с принятой в организации учетной политикой.

3. Убедиться в том, что  все приобретенные основные средства  и нематериальные активы отражены  в учете и отчетности в правильной  оценке и в соответствующем  отчетном периоде.

Убедиться в том, что все расходы и доходы, связанные с выбытием основных средств и нематериальных активов, относятся к отчетному периоду и учтены правильно.

4. Убедиться в том, что  вся существенная информация  об основных средствах и нематериальных  активов раскрыта в отчетности.

 

 

25. Аудит издержек  обращения

Цель аудита издержек - проверка обоснованности формирования и правильности учета издержек производства, от которых в конечном итоге зависит уровень достоверности конечного финансового результата от реализации произведенной продукции (купленных товаров).

Задачи аудита затрат на производство:• оценка обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах организации по обычным видам деятельности, метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, метода распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов;• подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;• подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых (косвенных) расходов;