Шпаргалка по "Аудиту"

6) В бухгалтерской  (финансовой) отчетности не допускается  зачет между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей  и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими  положениями по бухгалтерскому  учету.

7) Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.

8) При составлении  бухгалтерской (финансовой) отчетности  должны быть исполнены требования  положений по бухгалтерскому  учету и других нормативных  документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации: об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние ан финансовое положение, движение денежных средств или финансовый результат деятельности организации; об операциях в иностранной валюте; о материально-производственных запасах; об основных средствах; о доходах и расходах организации; о событиях после отчетной даты и о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности; об информации по аффилированным лицам; об информации по операционным и географическим сегментам; иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации

23. Ограничения на информацию, включаемую в финансовую отчетность

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1). Оптимальное соотношение  затрат и выгод, означающее, что  затраты на составление отчетности  должны разумно соотноситься  с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

2). Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что  документы отчетности не должны  допускать завышенной оценки  активов и прибыли и заниженной  оценки обязательств.

3). Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

24. Пользователи финансовой отчетности

Пользователи информации могут быть разделены на две группы: внешних и внутренних. К внутренним пользователям информации относятся менеджеры, бухгалтеры, акционеры; к внешним - банки, налоговые органы, аудиторские и консалтинговые фирмы, юристы и др.

Внешних пользователей можно разделить на три группы:

1) тех, которым бухгалтерская  (финансовая) отчетность передается в обязательном порядке:

- налоговые службы;

- органы статистики;

- аудиторские фирмы,  если отчетность субъекта хозяйствования  проходит обязательную ежегодную  аудиторскую проверку;

2) тех, которые используют  бухгалтерскую (финансовую) отчетность для последующей ее обработки и применения:

- профсоюзы, которые  изучают ее при подготовке  и заключении коллективных договоров  с целью защиты интересов работников, для получения информации об  экономической жизнеспособности  организации, для оценки занятости работников, оплаты труда, условий образования и использования пенсионных фондов, фондов потребления;

- информационные и  консультационные фирмы, которые  используют информацию для выработки  рекомендаций своим клиентам  относительно размещения капиталов в то или иное предприятие;

- пресса и информационные  агентства, использующие информацию  для подготовки экономических  обзоров, для публикации отчетности  в целях ознакомления с нею  широких кругов общественности;

- торгово-производственные  ассоциации, которые на основе отчетности проводят сравнительный анализ и оценку результатов деятельности на отраслевом уровне;

- Комиссия по ценным  бумагам и фондовому рынку  при Правительстве РФ, использующая  отчетность акционерных обществ  для оценки финансового положения, платежеспособности, уровня рентабельности и перспектив развития акционерных обществ, так как этот орган создан для защиты прав акционеров и регулирует выпуск, продажу, покупку ценных бумаг и т. д.;

3) партнеров:

- особую группу пользователей  составляют дочерние и зависимые общества, которые заинтересованы в данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку основное общество имеет возможность влиять на решения, которые они принимают, и диктовать им свою волю. Эту группу пользователей интересует вся информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятия; - деловые партнеры (кредиторы, поставщики, покупатели), нуждающиеся в информации о платежеспособности организации, качестве продукции, надежности поставок;

- инвесторы, которые  анализируют бухгалтерскую отчетность, делают выводы о том, каковы финансовые перспективы организации в будущем, стоит ли вкладывать в нее средства.

25. Внутренние пользователи финансовой отчетности

К внутренним пользователям  отчетности относятся высшее руководство  компании, а также менеджеры соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют потребности в финансовых ресурсах, оценивают правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой фирмой или ее приобретения, структурной реорганизации компании.

26. Внешние пользователи финансовой отчетности

Финансовая отчетность в условиях рыночных отношений представляет интерес для двух групп внешних  пользователей: непосредственно заинтересованных в деятельности компании и опосредственно заинтересованных в ней.

К первой группе относятся:

− существующие и потенциальные собственники средств предприятия, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств предприятия и оценить эффективность использования ресурсов компании;

− существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к предприятию как к клиенту;

− поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

− государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

− служащие компании, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.

Вторая группа пользователей  финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован  в деятельности компании. Однако, изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности.

Ко второй группе относятся:

− аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

− консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях рекомендации своим клиентам относительного помещения их капиталов в ту или иную компанию;

− биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих фирм, принимающие решения о приостановке деятельности какой-либо компании, оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;

− законодательные органы;

− юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;

− пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой отчетности;

− торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

− профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данное предприятие.

27. Элементы финансовой отчетности и методы анализа финансовой отчетности

Элементы финансовой отчетности – это экономические  категории, которые связаны с  предоставлением информации о финансовом состоянии предприятия и результатах  его деятельности. Выделяются 5 элементов финансовой отчетности.

1. Активы – это средства или ресурсы, контролируемые предприятием и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, если существует вероятность будущих экономических выгод и стоимость активов может быть надежно измерена. При определении актива право собственности на него не является основным. Так, например, арендованная собственность является активом, если организация будет контролировать выгоды от ее использования.

2. Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку ресурсов предприятия. Обязательства отражаются в балансе, только когда существует вероятность будущего оттока ресурсов, воплощающих экономические выгоды, в результате погашения существующего обязательства, и величина такого погашения может быть надежно измерена.

3. Собственный  капитал – это оставшаяся доля активов предприятия после вычета всех обязательств.

4. Доходы – это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, что приводит к расширению активов и уменьшению обязательств, результатом чего является рост собственного капитала (исключая вклады собственников в уставной капитал). Доход включает выручку, полученную в результате основной (уставной) и неосновной деятельности предприятия.

5. Расходы – это сокращение экономических выгод, которое выражается в уменьшении или потере стоимости активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (исключая изъятия собственников из уставного капитала). При отражении расходов действует правило соответствия (matching concept) – расходы признаются в отчетном периоде, только если они привели к доходам данного периода.

Практикой выработаны основные методы анализа финансовой отчетности:

- чтение бухгалтерской  отчетности;

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- сравнительный (пространственный  анализ);

- факторный анализ;

- метод финансовых коэффициентов.

28. Методика анализа бухгалтерского баланса

Баланс позволяет оценить  эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность  для текущей и предстоящей  хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, и эффективность их привлечения.

Анализ бухгалтерского баланса  проводится по балансу (форма № 1) с  помощью одного из следующих способов:

анализ непосредственно по балансу  без предварительного изменения  состава балансовых статей;

строится уплотнительный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

производится дополнительная корректировка  баланса на индекс инфляции с последующим  агрегированием статей в необходимых  аналитических разрезах.

Анализ изменения отдельных  статей баланса проводится с помощью  горизонтального, вертикального, структурного анализа.

Непосредственно из аналитического баланса  можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния  организации.

Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса (399).

Стоимость иммобилизованных т.е. внеоборотных средств (активов) или недвижимого  имущества — итог раздела I ББ (190).

Стоимость мобильных (оборотных) средств  — итог раздела II ББ (290).

Стоимость материальных оборотных средств (210).

Величина собственных средств  организации — итог раздела III (490).

Величина заемных средств —  сумма итогов раздела IV и V (590 + 690).

Величина собственных средств  в обороте, равная разнице итогов разделов III и I ББ.

Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, 290 — итог раздела V, строка 690).

29. Влияние инфляции на данные бухгалтерской отчетности

Незначительный уровень  инфляции не оказывает большого влияния  на финансовое состояние предприятия и его отчетность Высокий уровень инфляции отрицательно влияет на все стороны финансово- хозяйственной деятельности, а бухгалтерская (финансовая) отчетность становится необъективной.

Влияние инфляции на объективность  баланса заключается в том, что  такие статьи баланса, как основные средства и производственные запасы искусственно занижаются по сравнению  с их реальной стоимостью, а такие  статьи, как денежные средства и  средства в расчетах – завышаются.

В экономической практике имеется два подхода к устранению влияния инфляции на отчетность предприятия:

- по колебанию курса  валют;