Роль и значение бухгалтерского баланса на предприятии

В графе "На конец отчетного  периода" показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

 

 

4  Классификация бухгалтерского баланса

 

Все организации обязаны  составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую  отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций  состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и  убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

г) аудиторского заключения(если отчетность подлежит обязательному аудиту);

д) пояснительной записки.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

Баланс позволяет оценить  эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность  для текущей и предстоящей  хозяйственной деятельности, оценить  размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса  внешние пользователи могут: принять  решения о целесообразности и  условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить  кредитоспособность предприятия как  заемщика; оценить возможные риски  своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и  его активов и т. д.

При анализе бухгалтерского баланса необходимо в первую очередь  установить, какие изменения произошли  в его активе и пассиве за анализируемый  период, и дать оценку этим изменениям.

На практике существуют различные  виды балансов.

По источникам составления:

- Инвентарный - составляется по данным инвентаризации имущества, прав и источников их образования;

-  Книжный - составляется по данным текущего бухгалтерского учета;

- Генеральные - составляются по данным текущего бухгалтерского учета подтвержденным инвентаризацией;

- Актуарный - рассчитывался исходя из соотношения активов собственного имущества Фонда и пассивов включающих в себя обязательства перед участниками и вкладчиками по негосударственному пенсионному обеспечению, кредиторские задолженности по всем направлениям размещения средств собственного имущества, а также совокупный вклад учредителей.

По срокам составления:

-    Вступительный (начальный) - первый баланс, составленный в начале деятельности хозяйственного субъекта;

- Текущий - составляются периодически, в течение функционирования хозяйственного субъекта;

-   Начальный и заключительный баланс - отчетные документы о производственно – финансовой деятельности организации за год;

-     Текущий (промежуточный) - составляется за квартал, полугодие, год;

-     Санирующий – разрабатываются в том случае, когда организация находиться в трудном финансовом положении;

- Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения её деятельности;

-   Предварительный баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе активов организации;

-  Разделительный и объединительный – составляются в периоды разделения или объединения юридических лиц.

По объему содержания:

-   Отдельный - отражает деятельность одной организации;

-  Сводный (консолидированный) - отражает деятельность группы предприятий.

По способу  очистки статей:

-   Брутто - балансы - баланс включает в себя регулирующие статьи (амортизация основных средств или нематериальных активов)

-    Нетто - баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

По реформированию:

-  Реформированный - когда прибыль не показывается в балансе отдельной статьей;

-  Нереформированный - когда прибыль показывается в балансе отдельной статьей.

По форме представления  информации:

-    Оборотный (по оборотам), кроме остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные о движение объекта за отчетный период;

-  Сальдовый (по остаткам на счетах) - характеризует денежные оценки активов хозяйственных субъектов и источников их образования по состоянию на определенную дату.

По формату:

-    Односторонний - актив сверху, пассив под активом;

-    Двусторонний - актив слева, пассив справа;

-  Раздельный - по центру приходится название статей, а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;

-  Сводный - слева приводятся названия статей, а справа, в двух колонках, перечисляются суммы, относящиеся к активу и пассиву;

-    Шахматный - матрица, по строкам которой перечисляются статьи  актива, а по столбцам - статьи пассива.

По времени:

-    Провизорный (пробный, прогнозный);

-    Перспективный - баланс, который составлен по расчетным данным на перспективу;

-    Директивный баланс, который отражает оптимальную структуру использования ресурсов организации.

По объекту  отражения:

- Самостоятельный составляют этот баланс организацией, являющийся юридическим лицом;

- Отдельный баланс составляют различные филиалы и представительства.

По способу  представления, вытекающий из необходимости моделирования баланса в различных целях:

-  Модель баланса может  быть первична, т. е. это традиционный  баланс согласно структуре и  составу, рекомендуемым Министерством  Финансов России;

-    На основе первичной  (стандартной) модели баланса  составляются вторичные (производные)  модели баланса (в частности,  модель для принятия управленческих  решений, плановая модель и  т.д.)

По целям оценки статей:

-   Коммерческий – для правления и акционеров. Коммерческий баланс представляет собой бланк, данные которого сгруппированы для целей налогообложения (каждая статья или их группа формируется под определенный налог или их группу), в результате балансовая прибыль равна налогооблагаемой величине.

-   Налоговый – для финансовых органов. В налоговом балансе налоговый учет ведется параллельно, на данные учета не влияет, и, соответственно, составляется коммерческий баланс.

По формам собственности  различают балансы

-    Государственных,  муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных, совместных  и общественных организаций. 

Они различаются в основном по источникам образования собственных  средств.

 

 

5 Проведение анализа бухгалтерского баланса на предприятии

 

Анализ бухгалтерского баланса  проводится с помощью одного из следующих  способов:

1. анализ непосредственно по балансу без изменения состава балансовых статей;

2. анализ уплотнённого сравнительного аналитического баланса путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов;

3. анализ откорректированного баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Таким образом, анализ баланса  может проводиться непосредственно  по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Анализ по самому балансу достаточно трудоёмкий и неэффективный процесс, так как он предполагает расчёт множества  показателей и, таким образом, не позволяет выделить главные тенденции  в финансовом состоянии организации.

Аналитический баланс сводит и систематизирует те расчёты, которые  обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального  анализа.

Существует шесть этапов анализа бухгалтерского баланса:

1. анализ динамики и структуры баланса;

2. анализ финансовой устойчивости организации;

3. анализ ликвидности баланса и платежеспособности компании;

4. анализ состояния активов;

5. анализ деловой активности;

6. диагностика финансового состояния компании.

 

Важным направлением анализа  динамики и структуры баланса  являются вертикальный и горизонтальный анализы, в ходе которых оцениваются  удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга и на практике обычно строят аналитические таблицы, в которых анализируется как структура отчёта, так и динамика её отдельных показателей.

Вертикальный анализ —  представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет  увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых  можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе  активов и их источников покрытия. Таким образом, осуществляется переход к относительным показателям, что позволяет провести сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик.

Горизонтальный анализ баланса  заключается в построении аналитических  таблиц, в которых вычисляются  абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются:

- наличием реального собственного капитала (чистых активов);

- наличием собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости.

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности.

При анализе состояния  активов необходимо проанализировать состав, структуру и эффективность использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим  направлениям:

1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала.

2. по определению темпов роста или снижения прибыли, оборота и других показателей деятельности.

3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Диагностика финансового  состояния проводится с помощью  расчёта различных финансовых коэффициентов, проведения дискриминантного анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Анализируя бухгалтерский баланс организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно  судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, амортизируемого  имущества и других активов предприятия.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результате ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

В связи с большим разнообразием  применяемой отчетности ее изучение целесообразно строить на основе разносторонней классификации.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным  показателям и составляется на основании  данных бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета  и отражает сведения по отдельным  показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета  и содержит сведения по основным показателям  за короткие промежутки времени –  сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций  и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.