Роль и значение бухгалтерского баланса на предприятии

По строке 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Добавочный капитал может  формироваться за счет:

- эмиссионного дохода;

- курсовой разницы;

- разницы, возникающей  в результате пересчета выраженной  в иностранной валюте стоимости  активов и обязательств организации,  используемых для ведения деятельности  за пределами Российской Федерации,  в рубли (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);

- вкладов в имущество  общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной  ответственностью", Письмо Минфина  России от 13.04.2005 N 07-05-06/107);

- суммы НДС, восстановленного  учредителем при передаче имущества  в качестве вклада в уставный  капитал и переданного учреждаемой организации.

По строке 1360 "Резервный  капитал" отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством (п. 20 ПБУ 4/99).

В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

- резервный фонд;

- иные фонды, создаваемые  в порядке и размерах, установленных  уставом общества (п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ).

В составе резервного капитала в акционерных обществах могут  учитываться:

- резервный фонд (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах");

- специальный фонд акционирования  работников (п. 2 ст. 35 Закона N 208-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 19.07.1998 N 115-ФЗ "Об особенностях правового  положения акционерных обществ  работников (народных предприятий)");

- специальные фонды для  выплаты дивидендов по привилегированным  акциям (п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ);

- иные фонды, создаваемые  в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных  акций по требованию акционеров (ст. ст. 75, 76 Закона N 208-ФЗ).

В составе резервного капитала в унитарных предприятиях могут  учитываться:

- резервный фонд (п. 1 ст. 16 Закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных  и муниципальных унитарных предприятиях");

- иные фонды, предусмотренные  уставом унитарного предприятия  (п. 2 ст. 16 Закона N 161-ФЗ).

По строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в течение  отчетного периода может изменяться следующим образом:

- увеличиваться (уменьшаться)  на величину чистой прибыли  (чистого убытка) отчетного периода;

- уменьшаться на сумму  начисленных дивидендов (в том  числе промежуточных);

- увеличиваться на сумму  объявленных и невостребованных  дивидендов, срок исковой давности  по которым истек (Письмо Минфина  России от 27.01.2012 N 07-02-18/01);

- увеличиваться на сумму  добавочного капитала от переоценки  выбывших в отчетном периоде  внеоборотных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

- уменьшаться в связи  с увеличением уставного капитала  за счет нераспределенной прибыли;

- увеличиваться в связи  с уменьшением уставного капитала  при его доведении до величины  чистых активов;

- уменьшаться в связи  с направлением нераспределенной  прибыли в резервный фонд.

Строка 1300 "Итого  по разделу III"

4. Долгосрочные обязательства

По строке 1410 "Заемные  средства" показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев).

Задолженность по долгосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". На счете 67 учитываются:

- займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);

- банковские кредиты;

- бюджетные кредиты;

- вексельные обязательства;

- облигационные обязательства;

- расчеты с банками  по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- товарные кредиты.

По строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 23 ПБУ 18/02).

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть  отложенного налога на прибыль, которая  должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

По строке 1430 "Оценочные  обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Оценочное обязательство  признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих  условий (п. 5 ПБУ 8/2010):

- у организации существует  обязанность, явившаяся следствием  прошлых событий ее хозяйственной  деятельности, исполнения которой  организация не может избежать;

- вероятно уменьшение  экономических выгод организации,  необходимое для исполнения оценочного  обязательства;

- величина оценочного  обязательства может быть обоснованно  оценена.

По строке 1450 "Прочие обязательства" отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться при  условии несущественности кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета.

Строка 1400 "Итого  по разделу IV"

5. Краткосрочные обязательства

По строке 1510 "Заемные  средства" показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты).

Задолженность по краткосрочным  займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 учитываются:

- займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);

- банковские кредиты;

- бюджетные кредиты;

- вексельные обязательства;

- облигационные обязательства;

- расчеты с банками  по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- товарные кредиты.

По строке 1520 "Кредиторская задолженность" показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1520 "Кредиторская задолженность" в разд. V Бухгалтерского баланса приводится информация о  следующих видах краткосрочной  кредиторской задолженности.

По строке 1530 "Доходы будущих периодов" отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

По строке 1540 "Оценочные  обязательства" отражаются краткосрочные оценочные обязательства, признаваемые в соответствии с нормами ПБУ 8/2010, а также учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8 ПБУ 8/2010).

Оценочное обязательство  признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих  условий (п. 5 ПБУ 8/2010):

- у организации существует  обязанность, явившаяся следствием  прошлых событий ее хозяйственной  деятельности, исполнения которой  организация не может избежать;

- вероятно уменьшение  экономических выгод организации,  необходимое для исполнения оценочного  обязательства;

- величина оценочного  обязательства может быть обоснованно  оценена.

По строке 1550 "Прочие обязательства" отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты).

В составе прочих краткосрочных  обязательств могут отражаться при  условии несущественности показателей, например:

1) целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками  от инвесторов и порождающее  обязательство по передаче им  построенного объекта в течение  12 месяцев после отчетной даты.

2) суммы НДС, принятые  к вычету при перечислении  аванса (предоплаты) и подлежащие  восстановлению к уплате в  бюджет при фактическом получении  товаров, работ, услуг либо  при возврате перечисленного  аванса (предоплаты).

Строка 1500 "Итого  по разделу V"

 

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса  регламентируется Минфином (приказ №67н  от 22.07.2003 г.). Однако организации могут  самостоятельно разрабатывать форму  бухгалтерского баланса, используя  типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма  №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в  образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

• единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

• местонахождение (адрес);

• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных  видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском  балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в  отдельности несущественен для  оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации  или финансовых результатов ее деятельности.

В графе "На начало отчетного  года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые  должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс)  с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а  также изменений в оценке показателей  бухгалтерской отчетности, связанных  с применением Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.