Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и  ее задолженность в структуре  балансового отчета является кредиторской.

Во втором случае эта же организация выступает  как кредитор и в бухгалтерском  балансе отражается дебиторская  задолженность.

Займы и кредиты  в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность  перед бюджетом и внебюджетными  фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Дебиторская задолженность  отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть  имущества организации, принадлежащую  ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием  услуг, выполнением работ).

Порядок составления  и представления бухгалтерской  отчетности регулируется Федеральным  законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

В настоящее  время Указания об объеме форм бухгалтерской  отчетности и о порядке составления  бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации  от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской  отчетности организации».

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

·   Бухгалтерский баланс (форма №1);

·   Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

·   Отчет об изменениях капитала (форма №3);

·   Отчет о движении денежных средств (форма №4);

·   Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).

Кроме того, в  состав отчетности включаются Пояснительная  записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской  отчетности организации.

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

- информация  о дебиторской и кредиторской  задолженности - в Бухгалтерском  балансе (форма №1);

- сведения о  движении дебиторской и кредиторской  задолженности (то есть остаток  на начало и конец года) - в  разделе «Дебиторская и кредиторская  задолженность» Приложения к  бухгалтерскому балансу (форма  №5).

При составлении  бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность  по срокам образования. При краткосрочной  задолженности платежи ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты (строка 230), и дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и  заказчики». Указанная задолженность  отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В  балансе дебиторская задолженность  отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что  сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в  балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве.

В течение пяти лет с момента списания сумма  списанной задолженности учитывается  за балансом на счете 007 «Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации  от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его  применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.