Расчет налогов, уплачиваемых предприятием

 

Введение

Посредством налогообложения  изымаются финансовые средства предприятий  и граждан в бюджет государства  и регулируется  условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок  уплаты налогов, существующие льготы и  скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов  и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере  хозяйствования или регионе создает  так называемый «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса  и его текущей реализации.

Посредством налогов устанавливаются  и регулируются взаимоотношения  между государством и плательщиками. Источником уплаты налогов выступает: национальный доход, доход от реализации товаров, авторское право, дивиденды, процентные доходы, различного рода вознаграждения. При этом налогоплательщик имеет  право выбрать метод налогового учета, использовать налоговые льготы, принимать участие в проведении налоговой проверки, обжаловать требования налоговых органов по уплате налогов.

Объект исследования курсовой работы– бухгалтерский учет уплачиваемых налогов и сборов на предприятии.

Предмет исследования –  налоги и сборы, уплачиваемые предприятием ООО «СуперДети».

Целью данной курсовой работы является выявление состава и структуры налогов, уплачиваемых предприятием, а также рассмотрение главных элементов налоговой системы.

Задачи курсовой работы:

- Рассмотреть налоги и сборы, уплачиваемые от суммы реализации на предприятии.

- Охарактеризовать налоги, уплачиваемые из прибыли.

Исследовательским объектом в данной работе является ООО «СуперДети». Общество является юридическим лицом и осуществляет торговлю детскими товарами.

Общество вносит налоги и  иные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном в Республике Беларусь, предоставляет данные в налоговую инспекцию и несет ответственность за их достоверность.

Общество сообщает налоговым органам по месту регистрации в качестве налогоплательщика сведения о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) Общества для внесения в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь; представляет в банк документы, выдаваемые налоговыми органами, о внесении в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Беларусь сведений о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) Общества.

Общество, по решению Собрания акционеров Общества, а также в  соответствии с законодательством  вправе предоставлять отчетность о  хозяйственной деятельности по сводному балансу Общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Краткая организационно-правовая характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью (далее ООО) «СуперДети»  создано 16.01.2009 года и является малой  коммерческой организацией частной  формы собственности.

Согласно законодательству Республики Беларусь оно является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, открывать расчетный, валютный и др. счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты  со своим наименованием.

Для обозначения своей  продукции Общество разрабатывает  и использует собственный товарный и иные знаки в порядке, установленном законодательством.

Главной целью создания ООО  «СуперДети» является получение прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей Участников Общества.

Основными задачами рассматриваемого предприятия являются (согласно Уставу)[10,c.2]:

- обеспечение населения  г. Минска товарами для детей  и семьи;

- поставка на взаимовыгодных  условиях детских игрушек в  ассортименте, средств гигиены и  других видов товаров;

- создание специализированной  сети магазинов и отделов детских  игрушек, предметов гигиены, детской  косметики;

- получение прибыли и  использование ее части на  увеличение оборотных средств  и развитие Общества.

ООО «СуперДети» осуществляет розничную торговлю импортными товарами для детей, аналогов которым не выпускают в Республике Беларусь. Рыночные связи данного предприятия осуществляются только внутри страны, т. к. импортные товары реализуются на внутреннем рынке Беларуси. В этих целях ООО «СуперДети» арендует помещение магазина в г.Минск. Цены на товары формируются с учетом конъюнктуры рынка.

 

2. Налоги и  сборы, уплачиваемые от суммы  реализации. Налог на добавленную стоимость

 

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с  физических и юридических лиц  с целью удовлетворения общественных потребностей.

ООО «СуперДети» уплачивает следующие налоги.

Основным источником пополнения государственного бюджета  РБ является налог на добавленную стоимость - НДС. Это косвенный налог, объектом налогообложения которого являются обороты по реализации товаров. Основная ставка НДС с 2010г. – 20%. Пониженная ставка 10% применяется к товарам детского ассортимента, перечень которых утвержден президентом РБ. К ним относятся канцелярские принадлежности, одежда, обувь, средства гигиены и т. д.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются[9,c.13-15]:

- юридические лица, в том числе с иностранными инвестициями и иностранные предприятия, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет;

• участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества), которым поручено ведение общих дел или получающие выручку от этой деятельности до ее распределения (они должны пройти в налоговой инспекции специальную регистрацию и представлять отдельную декларацию о доходах);
• индивидуальные предприниматели (согласно законодательству);
• предприятия и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу Республики Беларусь.

Объектами налогообложения признаются[9,c.16-18]:

• обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь (за исключением освобожденных от уплаты НДС), в том числе:
• обороты по передаче товаров (работ, услуг), используемых внутри предприятия для собственных нужд, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения;
• обороты по реализации товаров (работ, услуг) своим работникам, включая натуральную оплату труда; обороты по обмену товарами (работами, услугами);
• обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), за исключением следующих случаев безвозмездной передачи:

-передача имущества  предприятия его правопреемнику  при реорганизации предприятия;

-передача имущества предприятия  его учредителю (участнику) в размере взноса (вклада) при ликвидации предприятия либо на выходе учредителя из этого предприятия; имущества госорганам (в том числе местным); имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, государственным предприятиям; имущества в пределах одного собственника по его решению; имущества предприятиям, производящим продукцию растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства; жилых помещений при приватизации их гражданами Республики Беларусь.

При безвозмездной  передаче товаров (работ, услуг) плательщиком НДС является передающая сторона.

Объектом налогообложения  НДС являются также[1,c.123-125]:

• передача предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору)  при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
• передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю (доход за услуги по сдаче объекта в лизинг и выкуп объекта по выкупной цене);
• продажа, обмен основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;
• передача арендодателем объекта аренды арендатору (доход от сдачи объекта в аренду и выкуп объекта по выкупной цене);
• обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь;
• товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (кроме освобожденных);
• недостача, хищения и порча товаров сверх норм естественной убыли.

При реализации товаров объектом налогообложения  являются обороты по реализации как  собственной продукции, так и  покупных товаров; при реализации работ - объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских и других работ; при реализации услуг - обороты от оказания услуг.

Для целей налогообложения  товаром считается: продукция (предмет, изделие), здания, сооружения и другие виды недвижимого и движимого имущества (за исключением денежных средств), электро- и теплоэнергия, газ, вода, нематериальные активы[3,c.76].

Понятие оборота  от реализации не распространяется на передачу товаров по договору займа, за исключением случаев изменения существенных условий этого договора.

Установлен перечень освобождаемых от налогообложения  оборотов от реализации товаров (работ, услуг):

• имущество, вносимое в качестве вклада (взноса) в уставный фонд предприятия в размерах, установленных учредительными документами;
• обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, за исключением размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость;
• обороты по реализации лекарственных средств и медицинской техники;
• жилищно-коммунальные услуги населению;
• предоставление кредитов и осуществление банковского обслуживания клиентов;
• предоставление медицинских услуг предприятиями и частными практиками при наличии лицензии, кроме косметологических;
• предприятия инвалидов, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности персонала;
• работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда;
• услуги в сфере образования аккредитованных (аттестованных) учебных заведений;
• много других работ и услуг.

Налоговая база для НДС определяется по сумме  выручки от реализации товаров (работ, услуг).

При определении  налоговой базы не учитываются полученные налогоплательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг): дивиденды и приравненные к ним доходы; финансовая помощь; передача средств в пределах собственника и др. Но штрафы, пени, неустойки, полученные от поставщиков за нарушение договора поставок, включаются в налоговую базу, кроме необлагаемых операций.

Налоговая база при реализации приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам берется исходя из цен, включающих НДС, а при использовании иных цен налоговая база определяется без включения в них налога.

Налоговым периодом считается каждый календарный месяц, но не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (отчет  не позднее 20 числа). Учет реализации может быть по оплате отгруженных товаров или же по отгрузке, и соответственно датой фактической реализации является день отгрузки товаров (выполненных работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов либо день зачисления денежных средств на счет налогоплательщика, а при реализации за наличные деньги - день поступления в кассу, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (кроме отсроченных по постановлению Совета Министров Республики Беларусь). Датой фактической реализации является тот налоговый период, в котором истекло 60 дней; при вексельной форме расчетов - дата поступления векселя; при бартере и безвозмездной передаче - день обмена или передачи[5,c.36].

НДС исчисляется  по формуле:

Н = БхС,

где Н - налог; Б - налоговая база; С - ставка налога.

Сумма налога к  уплате определяется как разница  между суммой налога по реализации за месяц и налоговыми вычетами (по уплате НДС поставщикам). Сумма НДС, уплаченная поставщикам за сырье, материалы, топливо, комплектующие, основные средства, нематериальные активы, производственные услуги, не относится на себестоимость продукции, так как подлежит вычету, за исключением случаев, когда реализация освобождена от налога.

Налогоплательщик ООО «СуперДети» ведет Книгу учета покупок, подтверждающую на основе документов уплату НДС поставщикам, подлежащую вычету (зачету).

Расчет НДС на ООО «СуперДети»:

1.По операциям, облагаемым  по ставке(10%, 20%);

2.Налоговые вычеты –  всего;

3.Сумма НДС нарастающим  итогом – всего;

4.Сумма НДС, уплаченная  при приобретении и ввозе объектов.