Провавое и государственное регулирование аудиторской деятельности

 

Саморегулируемые организации  аудиторов.

Согласно новому Федеральному  закону «Об аудиторской деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской  деятельности заменено саморегулированием. Ранее выданные лицензии на осуществление  аудиторской деятельности с 1 января 2010 года утратят силу, и аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские  организации, не вступившие в саморегулируемые профессиональные аудиторские объединения, не вправе будут осуществлять аудиторскую  деятельность.

Саморегулируемая организация  аудиторов  - это  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения  условий осуществления аудиторской  деятельности.

Саморегулирование в области  аудиторской деятельности регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года  № 51-ФЗ.

Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Федеральный  закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности».

Постановление Правительства  от 16 февраля 2008 года № 80 «Об утверждении  положения о лицензировании аудиторской  деятельности».

И другие нормативно-правовые акты.

Некоммерческая организация  приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с момента  ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов.

Некоммерческая организация  включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов  при условии соответствия ее следующим  требованиям:

Объединение в составе  саморегулируемой организации в  качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным  законом требованиям к членству в такой организации.

Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации  аудиторов и принятого кодекса  профессиональной этики аудиторов.

Обеспечение саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности  каждого ее члена перед потребителями  аудиторских услуг и иными  лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Компенсационный фонд первоначально  формируется исключительно в  денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в  размере не менее чем три тысячи рублей в отношении каждого члена.

В случае применения в качестве способа обеспечения ответственности  членов саморегулируемой организации  перед потребителями и иными  лицами системы личного и коллективного  страхования, минимальный размер страховой  суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем тридцать тысяч рублей в год.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.

Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор являются:

Объединение аудиторских  организаций и  индивидуальных аудиторов  для осуществления контроля за их деятельностью.

Повышение качества выполняемых  аудиторских услуг.

Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения этих целей  перед саморегулируемыми организациями  аудиторов ставятся следующие основные задачи:

Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики  аудиторов.

Установление в отношении  аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами  саморегулируемой организации аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении  аудиторской деятельности.

Разработка и установление дополнительных мер  дисциплинарного  воздействия на членов саморегулируемой организации аудиторов за нарушение  ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

Преимущества саморегулируемой организации аудиторов:

Саморегулируемая организации аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;

Членство в саморегулируемой организации аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;

Членство в саморегулируемой организации аудиторов ведет  к взаимной поддержке членов СРО;

Саморегулируемая организация  аудиторов оказывает помощь в  повышении квалификации сотрудников  членов СРО;

Саморегулируемая организация  аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих  собраний членов СРО, организации круглых  столов, симпозиумов и конференций  посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация  аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов, и не должны противоречить следующим требованиям:

1. Требования к членству  аудиторских организаций в саморегулируемой  организации аудиторов:

-коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

-численность аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

-доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента, а численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами.

-безупречная деловая репутация;

-наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы.

2. Требования к членству  аудиторов в саморегулируемой  организации аудиторов:

-наличие квалификационного аттестата аудитора;

-безупречная деловая (профессиональная) репутация.

  Аудиторские организации,  как и индивидуальные аудиторы, обязаны уплатить взносы в  саморегулируемую организацию аудиторов  в размерах и порядке, которые  устанавливаются ею, а также взносы  в компенсационный фонд саморегулируемой  организации аудиторов.

 

 

 

 

2. ОБЩЕСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ

 

Общественный контроль аудиторской  деятельности, как и любой общественный контроль, реализуется на основе общественных институтов и законодательства, обязывающего предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим).

Основную роль в организации  общественного контроля играют средства массовой информации (радио, телевидение, газеты, журналы и т. д.), выражающие интересы различных общественных организаций, партий и других структур. Деятельность общественного контроля базируется на информации, предоставляемой органами Госкомстата РФ, государственного финансового  контроля, прежде всего счетными палатами (федеральной и субъектов федерации), Уполномоченным федеральным органом  государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ. При этом гласность является важнейшим принципом их деятельности.

Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности», правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством РФ и др.

Публичная информация об аудиторах  и реклама аудиторских услуг  могут быть представлены в средствах  массовой информации, специальных изданиях аудиторов, в адресных и телефонных справочниках, в публичных выступлениях и иных публикациях аудиторов, руководителей  и сотрудников аудиторских фирм.

Выстраивая свои отношения  с обществом, аудиторы должны придерживаться определенных правил и соблюдать  этические нормы:

-при обнародовании рекламы аудиторские фирмы должны соблюдать требования, предъявляемые к ней (реклама должна быть информативной, прямой и честной, должна исключать возможность обмана и заблуждения потенциальных клиентов);

-аудиторы обязаны воздерживаться от участия в различного рода сравнительных исследованиях (рейтингах), которые будут публиковаться для всеобщего сведения;

Аудиторы должны довольно корректно и осторожно строить свои взаимоотношениям с журналистами. Недопустимость совмещения аудиторской деятельности с какой-либо еще, запрещенной законодательством, также важный аспект общественного регулирования этого вида деятельности. Общество должно обращать пристальное внимание на вопросы следующего содержания, связанные с аудиторской деятельностью:

-сравнение аудиторской организацией своей деятельности с деятельностью других аудиторских фирм и аудиторов, необоснованное самовосхваление и различного рода PR;

-аудиторская организация раскрывает конфиденциальную информацию.

-компетентность аудиторской организации в проведении того или иного рода деятельности, за который она берется.

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы не заинтересованы в том, чтобы тень работы недобросовестных аудиторов падала на их фирмы, поэтому  положительное мнение об аудиторской  деятельности напрямую зависит от каждой конкретной организации.

Общественное мнение призвано отразить реальную значимость данного  рода деятельности путем участия, заинтересованности, а не игнорирования.

«Аттестация на право осуществления  аудиторской деятельности».

Новой нормой регулирования  аудиторской деятельности является требование о страховании аудиторскими организациями риска ответственности  за нарушение договора при проведении обязательного аудита.

На уровне государственного регулирования аудита для повышения  его качества проведена стандартизация аудиторской деятельности: разработаны  и утверждены Правительством РФ федеральные  правила (стандарты) аудита, положениям которых должны следовать все  представители этой профессии. Основное назначение правил состоит в закреплении  единых основополагающих принципов, определяющих нормативные требования к проведению и оформлению аудита.

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать  собственные правила (стандарты) аудиторской  деятельности, которые не могут противоречить  федеральным стандартам аудиторской  деятельности.

Законом предусмотрен жесткий  контроль качества работы аудиторских  организаций (аудиторов). Статья 21 посвящена  ответственности за нарушение законодательства РФ об аудите.

С принятием Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  российские аудиторы получили уточненную правовую базу. Эффективная реализация Закона должна способствовать дальнейшему  развитию и укреплению аудита в России.

При проведении аудиторской  проверки необходимо также руководствоваться  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете», ГК РФ и иными нормативными правовыми актами по доведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с Федеральномм законом ««Об аудиторской деятельности».

.Общение аудиторской  организации с налоговыми органами  в ходе и по результатом  проведения проверок осуществляется:

-при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания;

-при получении разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;

-при оказании консультаций экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами и др.

При обращении с налоговым  органом аудиторской организации  следует придерживаться общепринятых этических и профессиональных норм аудиторской деятельности, а также  принципа соблюдения аудиторской тайны.

Исходя из отличий в  специфике деятельности аудиторского и налогового органа возникают определенные проблемы. Пути их решения видятся  в:

-проведении совместных обсуждений нормативных документов с целью выработки одинаковых подходов к изучению и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

-обмене накопленным опытом в ходе проверок;

-создании информационной базы совместного пользования;

проведении совместных проверок экономических субъектов и др.

Более тесное сотрудничество аудиторских организаций и налоговых органов оказало бы существенное влияние на развитие многих предприятий и в целом на более эффективное функционирование экономического сектора народного хозяйства, увеличило бы поступление финансовых ресурсов в государственный бюджет.