Провавое и государственное регулирование аудиторской деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение………………………………………………....3
2. Правовое регулирование аудиторской деятельности в России………………………………………………….....6
3. Общественное регулирование аудиторской деятельности в России……………………………………………………17
4. Список использованной литературы…………………..20 
   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

 
      Поскольку на результатах аудиторской проверки основывается множество экономических решений и пересекается множество интересов, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В одних странах этот процесс регулируется государством, которое устанавливает нормы, нормативы аудита, осуществляет регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью (Франция), в других – регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями (США, Великобритания). 
       В Российской Федерации правовые основы аудиторской деятельности определяются Временными правилами аудиторской деятельности. 
Организация государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществляется Комиссией по аудиторской деятельности при  Президенте  Российской  Федерации. 
       Основные  направления  деятельности  Комиссии: 
-разработка на основе законодательства Российской Федерации проектов нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в том числе стандартов аудиторской деятельности и связанных с ее осуществлением услуг; 
-выдача генеральных лицензий на осуществление лицензирования аудиторской деятельности; 
-организация ведения государственных реестров аудиторов, аудиторских фирм и их  объединений; 
-определение перечня ведущих учебно-методических центров по обучению и подготовке  аудиторов.  
      Порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, формирования аттестационных комиссий и размер платы за проведение аттестации, а также порядок получения лицензий на осуществление аудиторской деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации по представлению Комиссии по аудиторской деятельности. 
 
      Организация проведения аттестации и лицензирования аудиторской деятельности возлагается на Минфин России, Центробанк России, для чего этими органами созданы соответствующие центральные аттестационно-лицензионные аудиторские  комиссии  (ЦАЛАК). 
      Во всех развитых странах действуют независимые аудиторские палаты. Их основными задачами является разработка стандартов по аудиторской деятельности, осуществление контроля за качеством работы аудиторов, проведение аттестации и выдача документов на занятие аудиторской деятельностью (в странах, где это не является государственной прерогативой).        Они также выполняют роль координаторов деятельности аудиторов, определяют эстетические нормы их поведения в обществе и принимают дисциплинарные меры  к  лицам,  нарушившим  эти  нормы. 
      На международном уровне профессиональные организации аудиторов сотрудничают через посредство Международной федерации бухгалтеров, которая вырабатывает рекомендации, касающиеся различных аспектов аудиторской деятельности. 
      К числу международных аудиторских стандартов относятся: 
-международные  стандарты  учета; 
-международные  нормативы  аудита и сопутствующих работ; 
-международные  положения  аудита; 
-международные нормативы бухгалтерского образования и этики; 
-общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности CAAS. 
      Вышеупомянутые международные стандарты учета публикуются с 1973 г. Комитетом международных стандартов учета, который был создан бухгалтерскими органами ведущих западных стран для разработки и издания международных стандартов учета, а также для: «Совершенствования и гармонизации во всем мире бухгалтерских инструкций, стандартов и процедур, относящихся к предоставлению финансовой отчетности». 
 
      Международные нормативы аудита и сопутствующих работ и Международные положения аудита были изданы Международным комитетом по аудиторской практике международной федерации бухгалтеров (International Federation of Accountants). Главной задачей этой организации является разработка международных унифицированных стандартов учета, аудита и сопутствующих работ и стимуляции принятия вышеуказанных нормативов в аудиторской практике всех стран для обеспечения единообразия аудиторской деятельности  во  всем  мире. 
      Международные нормативы бухгалтерского образования и этики разработаны Комитетом по образованию Международной федерации бухгалтеров, предназначены для публикации и внедрения в странах-членах МФБ. 
      Общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности (CAAS) были опубликованы Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров (American Institute of Certifies Public Accountants — AICPA). Задачей AICPA является разработка и внедрение национальных аудиторских, аттестационных и других стандартов, регламентирующих аудиторскую деятельность в США.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ 
   

Концепция регулирования  аудиторской деятельности.

Аудиторская деятельность в  России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.

В мировой практике существует две концепции регулирования  аудиторской деятельности:

- Концепция государственного  регулирования. В рамках данной  концепции аудиторская деятельность  строго регламентируется централизованными  органами, на которые фактически  возлагаются функции государственного  контроля за аудиторской деятельностью.

Эта концепция получила распространение  в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ.

- Концепция саморегулирования.  В рамках данной концепции  аудиторская деятельность регулируется  преимущественно общественными  аудиторскими объединениями и  ориентирована в основном на  потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих  субъектов.

Эта концепция развита  в англоязычны странах (США, Великобритания)

Система нормативного регулирования  аудиторской деятельности в России.

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения  прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

В таблице ниже представлена пятиуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. 

Уровень	Законодательный акт или  нормативный документ	Регулирование
1	-ФЗ РФ от 30.12.2008  №307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности»; -ФЗ РФ от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности»(в действующей редакции); -ФЗ РФ от 01.12.2007  №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»; -другие ФЗ; -указы Президента	Устанавливают отношения  в аудиторской деятельности
2	Постановление Правительства  РФ	Определяют обще вопросы  регулирования аудиторской деятельности
3	Приказы Министерства финансов РФ	Устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов  рынка
4	Документы СОА	Устанавливают нормы аудита в рамках СРО
5	Документы аудиторских организаций	Устанавливают нормы в  рамках аудиторской организации

 

 

Структура и функции органов  регулирования аудиторской деятельности.

Переход о государственного регулирования аудиторской деятельности к новым правовым основам осуществляется передачей части функций от государства  к  саморегулиртуемым организациям аудиторов (СРО)

Государственное регулирование  аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган в лице Министерства финансов РФ. Его основными функциями являются:

-выработка государственной  политики в сфере аудиторской  деятельности;

-нормативно-правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, а  также принятие в пределах  своей компетенции иных нормативно  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность;

-ведение государственного реестра СРО, а также контрольного экземпляра реестра аудитора и аудиторских организаций;

-анализ состояния рынка  аудиторских услуг в РФ.

Для обеспечения общественных интересов в ходе осуществления  аудиторской деятельности при Министерстве финансов  РФ работает совет по аудиторской  деятельности, который осуществляет следующие основные функции:

-рассматривает вопросы  государственной политики в сфере  аудиторской деятельности;

-рассматривает проекты  федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативно-правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

-одобряет порядок разработки  проектов федеральных стандартов  аудиторской деятельности, а также  кодекс профессиональной этики  аудиторов;

-оценивает деятельность СРО по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

-вносит на рассмотрение  уполномоченного федерального органа  предложения о порядке осуществления  им внешнего контроля качества  работы аудиторских организаций;

-рассматривает обращения  и ходатайства СРО в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

Для обеспечения условий  осуществления аудиторской деятельности создаются некоммерческие СРО.

Саморегулируемая организация  аудиторов осуществляет следующие  основные функции:

-разрабатывает и устанавливает  условия членства аудиторов и аудиторских организаций в СРО;

-применяет мере дисциплинированного  воздействия, предусмотренные законодательством и внутренними документами СРО,  в отношении своих членов;

-образует третейские  суды для разрешения споров, возникающих  между членами СРО, а также между ними и потребителями произведенных членами СРО услуг, иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах.

-осуществляет анализ  деятельности своих членов на  основании информации, представляемой ими в СРО в форме отчетов в порядке, установленным уставом СРО или иным документом, утвержденными решением общего собрания членов СРО;

-Представляет интересы членов СРО в их отношениях с органами государственной власти РФ, органами государственной власти РФ, органами местного самоуправления;

-организуют профессиональное  обучение, аттестацию работников членов СРО, прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации;

-обеспечивает информационную  открытость деятельности своих  членов, опубликовывает информацию  об этой деятельности в порядке,  установленным законодательством и внутренними документами СРО;

-участвует в разработке  проектов стандартов в области  бухгалтерского учета и финансовой  отчетности;

-разрабатывает проекты  федеральных стандартов аудиторской  деятельности;

-разрабатывает и утверждает  стандарты СРО;

-принимает кодекс профессиональной  этики аудиторов;

-осуществляет контроль  за деятельностью своих членов  в части соблюдения ими требований  стандартов и правил СРО, условий членства в СРО; 
-рассматривает жалобы на действия членов СРО и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СРО, условий членства в СРО.

 

Совет аудиторской деятельности.

Министерством финансов РФ утверждаются положения о совете аудиторской деятельности и положение  о рабочем органе совета по аудиторской  деятельности.

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления  аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается

совет по аудиторской деятельности. 
      Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции: 

1) рассматривает вопросы  государственной политики в сфере  аудиторской деятельности;  
2) рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;  
3) одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;  
4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;  
5) вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;  
6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;  
7) осуществляет в соответствии с настоящим Федеральным законом и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах. 
      Для осуществления функций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, совет по аудиторской деятельности вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и  документацию.  
      Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.  
      В состав совета по аудиторской деятельности входят: 

1) 10 представителей пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности. Представители пользователей бухгалтерской  (финансовой) отчетности подлежат  ротации один раз в три года  не менее чем на 25 процентов  их общего числа;  
2) два представителя уполномоченного федерального органа;  
3) по одному представителю от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности, от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков, и от Центрального банка Российской Федерации;  
4) два представителя от саморегулируемых организаций аудиторов, кандидатуры которых выдвигаются совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов. Представители саморегулируемых организаций аудиторов подлежат ротации один раз в год. 
      Членами совета по аудиторской деятельности не могут быть члены рабочего органа совета, за исключением представителей уполномоченного федерального органа.  
      Председатель совета по аудиторской деятельности избирается на первом заседании совета из представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, входящих в состав совета.  
      Секретарем совета по аудиторской деятельности является представитель уполномоченного федерального органа из числа членов совета.  
      Заседания совета по аудиторской деятельности созываются председателем совета по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца. Заседание совета по аудиторской деятельности считается правомочным, если на нем присутствуют не менее двух третей членов совета.  
      Решения совета по аудиторской деятельности принимаются простым большинством голосов членов совета, участвующих в его заседании.  
     В целях подготовки решений совета по аудиторской деятельности создается его рабочий орган. 
      Состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности и его численность утверждаются уполномоченным федеральным органом. 
      В состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности входят руководители постоянно действующих коллегиальных органов управления и другие представители всех саморегулируемых организаций аудиторов, руководитель единой аттестационной комиссии, создаваемой в соответствии с настоящим Федеральным законом, представители уполномоченного федерального органа, а также представители научной и педагогической общественности.  
      Число представителей саморегулируемых организаций аудиторов в рабочем органе совета по аудиторской деятельности должно составлять не менее 70 процентов общего числа членов рабочего органа совета.  
      Состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности (за исключением руководителей постоянно действующих коллегиальных органов управления саморегулируемых организаций аудиторов, представителей уполномоченного федерального органа, руководителя единой аттестационной комиссии, создаваемой в соответствии с настоящим Федеральным законом) подлежит ротации один раз в три года не менее чем на 30 процентов общего числа членов рабочего органа совета, за исключением руководителей постоянно действующих коллегиальных органов управления саморегулируемых организаций аудиторов, представителей уполномоченного федерального органа, руководителя единой аттестационной комиссии, создаваемой в соответствии с настоящим Федеральным законом.  
      Сведения о деятельности совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа должны быть открытыми  и общедоступными.  
      Положение о совете по аудиторской деятельности и положение о рабочем органе совета по аудиторской деятельности утверждаются уполномоченным федеральным органом. Регламент совета по аудиторской деятельности и регламент рабочего органа совета по аудиторской деятельности утверждаются советом по аудиторской деятельности.