Принципы создания внутреннего аудита

5)     проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;

6)      оценка проведения внутреннего контроля;

7)      изучение и оценка контрольных проверок на дочерних предприятиях;

8)     контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;

9)      оценка используемого предприятием программного обеспечения;

10)   специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;

11)    разработка предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций для структуры управления.

Компетентность  внутреннего аудита: профессиональное образование и навыки (опыт работы) аудиторов, политика найма, обучения и повышения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита, степень понимания ими стоящих задач и проблем.

Ответственность внутреннего аудита - обслуживание предприятия, организации таким образом, который соответствует «Стандартам Профессиональной деятельности внутреннего аудита» и «Кодексу Этики внутренних аудиторов».

Ответственность включает координацию деятельности внутреннего  аудита с другими подразделениями в целях наилучшего претворения целей аудита и целей организации (фирмы, предприятия).

Отчетность  внутреннего аудита: в управленческом учете отчеты составляются по мере надобности ; ежемесячно, еженедельно, ежедневно, а иногда и немедленно. Сроки предоставления ежедневных, ежедневных, ежемесячных отчетов устанавливаются учетной политикой предприятия. Формы внутренней отчетности оформляются приложением к учетной политике в соответствии  с п.5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, с роки, периодичность предоставления внутренней отчетности . Главный принцип- целесообразность , экономичность и оперативность.

 

 

Задание 2. Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

Нормативные документы, регулирующие внутренний аудит  в России:

1. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов
3. ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита»
4. ФПСАД № 2 «Документирование аудита».
5. ФПСАД № 4 «Существенность в аудите».
6. ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита».
7. ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита».
8. ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».
9. ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства»
10. ФПСАД № 16 «Аудиторская выборка».
11. ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита».

Аудиторская организация  должна сформировать пакет внутрифирменных  стандартов, отражающий ее собственный  подход к проводимым проверкам и  составляемым заключениям, исходя из общеустановленных  принципов организации и проведения аудита. Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской фирмы и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования всевозможных реальных и потенциальных конфликтов.

К внутрифирменным  стандартам аудиторской организации  могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности. В совокупности они представляют собой описание комплексного подхода к организации и технологии проведения аудита. Перечень рекомендуемых ПСАД «Требования, предъявляемые к внутрифирменным аудиторским стандартам» стандартов представлен в прил. 5.

Внутрифирменные стандарты утверждает руководитель аудиторской организации, если учредительными документами не предусмотрено иное. Эти стандарты пересматриваются при изменениях законодательства Российской Федерации, специализации, смене собственника.

Требования внутрифирменных стандартов аудиторской организации должны регулировать выполнение аудиторских процедур в соответствии с основными принципами аудита и общепринятыми этическими нормами.

 

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества.

Положение о  службе

внутреннего аудита  открытого акционерного общества

1. Общие положения.

1.1     Служба внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением фирмы и подчиняется непосредственно генеральному директору.

1.2.    В своей деятельности служба внутреннего аудита руководствуется законодательством Российской Федерации, внутрифирменными нормативными актами, решениями учредителей и приказами генерального директора.

1.3.   Ответственность  за организацию внутреннего аудита несет руководитель службы, который обязан организовать непрерывный процесс эффективного контроля во всех подразделениях фирмы, а также организовывать взаимоотношения со всеми подразделениями и внешними компетентными органами по вопросам контроля финансово-хозяйственной деятельности.

2. Задачи и  подразделения

2.1.    Организация  комплексного контроля за работой  фирмы.

2.2.   Осуществляет  контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных и материальных средств, соблюдением экономии и хозяйственного  расчета,  законностью  операций  по  финансово-хозяйственной деятельности. Проводит экспертизу бухгалтерской, финансовой, правовой и другой документации с  целью  предотвратить  негативные последствия принятых решений. Проводит комплексный анализ деятельности фирмы. Принимает участие в возмещении материальных и денежных средств фирмы.

3. Структура  подразделения

3.1.   Структуру и  штаты отдела утверждает генеральный директор фирмы в соответствии с предложениями начальника отдела.

3.2.    В состав отдела могут входит подразделения (секторы, бюро, группы) комплексного анализа, ревизий, постоянно действующей инвентаризационной группы, экспертизы и др.

3.3.   Распределение  обязанностей между работниками   отдела осуществляет начальник отдела в соответствии с должностными инструкциями и настоящим Положением.

3.4.   Начальник   отдела  назначается  из  числа   лиц имеющих высшее экономическое  или юридическое образование и стаж работы главным бухгалтером 5 лет.

4. Функции подразделения

4.1.  Фирма обязана осуществлять внутрифирменный контроль с целью недопущение осложнения финансового состояния, способного привести фирму к банкротству; для устранения негативных явлений на всех участках и структурных подразделениях, выявления и мобилизации внутрифирменных резервов.

4.2.    Главные  задачи внутреннего контроля:

•   проверка  соответствия  системы  организационных регламентов  действующим нормативным актам и учредительным документам;

•   обеспечение  последовательной и эффективной  деятельности фирмы;

•   проверка  и  инвентаризация  наличия  имущества, эффективности использования материальных, финансовых   и   трудовых   ресурсов,   применения   цен, тарифов, расчетно-платежной дисциплины, своевременных расчетов с .бюджетом и внебюджетными фондами;

•  экспертиза  достоверности  оперативного, статистического и бухгалтерского учета на предмет достоверности информации;

•   проверка учета  затрат на производство, полноты отражения выручки от продаж, формирования финансовых результатов;

•   проверка порядка использования фондов экономического стимулирования и прибыли;

•   предупреждение недостатков, отрицательно влияющих на эффективность работы фирмы.

4.3.  Служба внутреннего  аудита самостоятельно планирует  проверки, ревизии, инвентаризации, экспертизы и другие мероприятия, вытекающие из его задач.

 

 

 

5. Компетенция  подразделений

5.1.  Требовать от  подразделений предприятия представления планов, отчетов, справок, объяснений, разъяснений и других документов, необходимых для осуществления действенного и объективного контроля.

5.2.   Подписывать  акты проверок и ревизий, предложений по улучшению работы и другие документы, вытекающие из деятельности службы.

5.3.  Представлять руководству  фирмы и учредителям предложения  о наложении материальных и  дисциплинарных взысканий на лиц, нарушающих действующее законодательство.

5.4.   Осуществлять  связь с другими организациями по вопросам, входящим в компетенцию службы.

5.5.   Указания службы  внутреннего аудита в пределах  функций и задач, предусмотренных настоящим Положением, являются обязательными к руководству и исполнению всеми работниками фирмы.

 6. Ответственность

6.1.   Всю полноту  ответственности за качество, достоверность и своевременность выполнения возложенных настоящим Положением на службу задач и функций несет начальник службы.

6.2.   Степень ответственности  других работников службы устанавливается должностными инструкциями.

7. Основные  взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями

7.1.    С бухгалтерией.

Получает документы, подтверждающие достоверность бухгалтерской и статистической отчетности, другие первичные документы, вытекающие из финансово-хозяйственной деятельности фирмы и расчетов с дебиторами, кредиторами, органами государственной налоговой инспекции и внебюджетными фондами.

Представляет акты проверок, справки о проведенном анализе, документы о проведенных инвентаризациях и другие документы, вытекающие из деятельности отдела и требующие информирования бухгалтерии.

7.2.    С планово-экономическим  отделом.

Получает годовые, квартальные и месячные планы производства, справки по анализу выпуска продукции,

себестоимости продукции  и другую документацию, необходимую для проведения объективного контроля.

Представляет предложения по экономии материальных и денежных средств, по совершенствованию плановой работы, хозрасчета и самофинансированию подразделений.

7.3.    С производственным  подразделением.

Получает сводки выполнения плана выпуска продукции, месячные и квартальные отчеты о работе; данные по остаткам незавершенного производства, нормам расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, расхода энергетических ресурсов; сметы затрат на ремонт оборудования; рекламации на некачественную продукцию.

Представляет результат анализа использования материальных средств и оборудования, справки проверок.

7.4.    Юридическим  отделом.

Получает результаты судебного рассмотрения по гражданским и уголовным делам; проекты приказов, инструкций договоров, и других актов, вытекающих из деятельности фирмы.

Представляет материалы по фактам хищений, недостач и взысканий дебиторской задолженности с граждан. Справки и акты проверок для юридической оценки негативных фактов, выявленных проверками.

7.5.    Отделом  труда и заработной платы.

Получает штатное расписание и изменения в них; Положение об оплате труда.

Представляет предложения по совершенствованию оплаты труда и

справки  по  проверке  подразделений  в  части  оплаты труда и использования рабочего времени.

7.6.    Отделом сбыта.

Получает оперативную информацию и первичные документы о выполнении договоров на реализацию продукции, документы по претензиям и искам в связи с поставкой продукции.

Представляет заключения, письменные справки по вопросам контроля, анализа деятельности отдела сбыта; предложения по совершенствованию работы отдела.

7.7.    С другими  отделами.

Получает первичные документы по видам деятельности отделов, сводные регистры, справки, объяснения; направляет специалистов для участие в проверках по руководством аудитора.

Представляет предложения по совершенствованию работы, справки, отчеты и другие отчетные документы по проведенным проверкам.

 

 

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора.

Должностная инструкция внутреннего аудитора

1. Общие положения

1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.
2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее (2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.)
3. Внутренний аудитор должен знать:
1.    Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.
3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.
4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.
5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.
6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.
8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.
9. Правила организации и ведения бизнеса.
10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.
11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.
12. Основы маркетинга, основы администрирования.
13. Этику делового общения.
14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.
15. Экономику и организацию производства, труда и управления.
16. Основы трудового законодательства.
17. Правила и нормы охраны труда.
4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.
5. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно руководителю предприятия; первому заместителю руководителя предприятия.
6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.