Принципы создания внутреннего аудита

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»     Филиал в г.Владимир

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Владимирский филиал

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине                                     

 «Внутренний аудит»

Вариант 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студента: Горчаковой А.И.

Специальность: Бухгалтерский учет,

анализ и аудит

№ зачетной книжки: 07УББ01213

Руководитель: Полякова Н.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир, 2012

Содержание

 

1. Принципы создания  внутреннего аудита..........................................................3

2. Вид внутреннего  аудита......................................................................................7

3. Практическая часть..............................................................................................9

Список использованной литературы....................................................................20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Принципы создания внутреннего аудита

Внутренний аудит является одной из составных частей внутреннего контроля, одним из наиболее эффективных, но и наиболее дорогостоящих средств внутреннего контроля.

Внутренний аудит может  принимать различные организационные  формы: он может быть организован  на крупных и средних предприятиях как самостоятельное структурное подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю организации, а может быть организован  как самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.

Служба внутреннего аудита анализирует отчетность предприятия, определяет направление его будущего развития и помогает руководству принимать те или иные решения. В рамках отдельной организации контроллинг синтезирует в единое целое  планирование, учет, маркетинг, конструирование изделий. Это осуществляется для достижения главной цели организации, определяемой руководством.

Внутренний  аудит представляет собой систему  оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства  или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо  независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта — получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.

Служба внутреннего  аудита должна быть подчинена и подотчетна только руководству и (или) собственникам  и независима от руководителей проверяемых  филиалов экономического субъекта, структурных  подразделений, органов внутреннего  контроля и т.п.

Содержание, сроки и  объем конкретных мероприятий и  проверок, проводимых службой внутреннего  аудита, зависят от оценки существующего  потенциального риска, значимости объекта  проверки и предварительной оценки службы внутреннего аудита. Такие  мероприятия могут включать тестирование объектов, уже проверенных внутренним аудитом, оценку других вызывающих интерес объектов, наблюдение за процедурами внутреннего аудита, иные приемы проверки по усмотрению аудитора.

Эффективность деятельности службы внутреннего аудита является важным фактором управления экономическим субъектом и зависит от ее организационного статуса, компетентности, профессионализма, функциональных ограничений, уровня значимости.

к системе внутреннего  контроля качества аудита, которые  устанавливаются аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), должны предусматривать следующее:

1. Работники аудиторской  организации должны придерживаться  принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

В соответствии с этим принципом необходимо провести следующие  конкретные процедуры:

1. Назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства проведения конкретных процедур и разрешения вопросов;
2. Доводить до сведения работников цели и процедуры;
3. Информировать работников об общих целях и конкретных процедурах;
4. Придавать особое значение независимости мышления в  процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;
5. Своевременно информировать работников о тех аудируемых лицах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости;
6. Осуществлять регулярное наблюдение за соблюдением общих целей и конкретных процедур;

2.    Персонал  аудиторской организации  должен  состоять из работников, знающих  требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

В процессе создания отдел  внутреннего аудита проходит следующие этапы.

1. Разработка положения об отделе

Положение об отделе внутреннего  аудита должно четко определять диапазон и границы обязанностей и полномочий отдела и утверждаться  как высшим руководством, так и Советом директоров. Положение, независимо от его формы (краткое или развернутое) и характера (конкретное или общее), должно содержать информацию о назначении отдела.

2. Подготовка стратегического плана

Стратегический план отдела внутреннего аудита необходим  для определения задач по достижению его главной цели. Стратегический план отдела внутреннего аудита должен разрабатываться с учетом изменений, прогнозируемых на ближайшие три-пять лет, а также их вероятным воздействием на способность организации достичь поставленных целей.

3. Разработка первичного плана

После того как полномочия и обязанности работников службы внутреннего аудита определены, а  стратегический план разработан, создается  первичный план аудита. Для определения  областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту, и объема усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создается модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.

4. Определение штата

Разрабатывая организационную  структуру службы внутреннего аудита, необходимо проводить оценку опыта и квалификации будущих сотрудников отдела.

Залогом успешной деятельности отдела внутреннего аудита является оптимальное соотношение опыта, знаний, профессиональной аудиторской  компетентности и технических навыков, необходимых для выполнения планов аудита.  

Штатным расписанием  рекомендуется утвердить 3-4 должности, определяющие вертикальную иерархию отдела. Большое внимание следует уделить  разработке должностных инструкций сотрудников службы.

5. Создание структуры отчетности

Выполняя свои обязанности, работники отдела внутреннего аудита должны учитывать потребности различных групп «пользователей»:

Общего собрания акционеров (учредителей, участников);

Совета директоров / Правления;

высшего руководства;

оперативного руководства;

Независимых аудиторских фирм;

государственных или  законодательных органов.

Для того чтобы реализовать  специфические потребности каждой группы, службе внутреннего аудита необходимо разработать систему  отчетности и структуру передачи информации.

6. Принятие профессиональных стандартов

На этом этапе отдел  внутреннего аудита должен определить основные направления и правила, которых он будет придерживаться в процессе своей работы. Руководство, Совет директоров и внутренние аудиторы сами должны установить высочайшие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объема работы и методов ее исполнения, а также принципов управления отделом.

7. Сотрудничество с независимой аудиторской фирмой

Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего аудита, является степень согласованности и сотрудничества с независимыми аудиторами — одной из групп пользователей информации. С точки зрения Совета директоров и высшего руководства предприятия объединенные аудиторские усилия являются гораздо более эффективными, нежели разрозненные.

 

 

 

 

2. Виды внутреннего  аудита

Внутренний аудит может  подразделяться на следующие виды:

1.    Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе хозяйственной деятельности. При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

2.   Организационно-технологический аудит систем управления выражает проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и/или технологической (то есть в плане оценки совокупности применяемых способов, приемов, технологий управления, осуществляемых процедур) целесообразности (рациональности).

3.   Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, бизнес-проектов с целью выявления возможностей их улучшения. Кроме того, внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, например системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития. Поэтому такие контрольные мероприятия, осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту системы управления организацией.

4.   Аудит на соответствие предписаниям выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:

• установленных внешними полномочными органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик) сбыта продукции;
• предписанных органами управления формальных правил, заданий и т. п.

5.  Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности, полезности) ее продуктов (принятых решений).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

Задание 1.  Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчётность внутреннего аудита.

Внутренний  аудит представляет собой систему оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо  независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта — получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.

Внутренний  контроль – это система мер, которые применяются руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.

Функции внутреннего  аудита:

1)    проверка точности  ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;

2)    проверка  бухгалтерской и оперативной  информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;

3)      проверка деятельности различных структур управления;

4)     проверка соблюдения  законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;