Преимущества и недостатки в отражении кассовых операций на предприятии

           Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций  по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

            При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных  документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или «не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.

           Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей  в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.

          Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.

         

           2.4 Документация ООО «ГАЗ»

I.Отчисления в социальные внебюджетные  фонды:

1.      Единый социальный налог – 35,6 %

-          Пенсионный фонд РФ – 28 %

-          Фонд социального страхования РФ – 4 %

-          Фонды обязательного медицинского страхования – 3,6 %

2.      Социальное страхование от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний –     

-     в Фонд социального страхования – 2,5 %   

Итого: 38,1 %

II. Удержание налога на доходы (подоходный налог) – 13 %.

 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010г. табл 1

                                                                                                      Таблица 1

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010г

№ п/п		Дебет	Кредит	Сумма
1	Счет-фактура №36 и прих.ордер №7
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы	10	60	21000
	НДС	19	60	4200
	Итого:			25200
2	Счет-фактура № 121
	Акцептованы счета за доставку материалов	10	60	2500
	НДС	19	60	500
	Итого:			3000
3	Выписка из р/счета
	Оплачены с р/счета счета поставщиков	60	51	28200
4	Справка № 1
	Принят к зачету НДС, уплаченный поставщикам	68	19	4700
5	Требования с № 24-27 Отпущены материалы:
	В основное производство	20	10	20000
	на общехоз. расходы	26	10	600
	Итого:			20600

Исполнитель: подпись     

 

Расчет командировочных расходов.

Билеты 500 руб. х 2                        = 1000 руб.

Пост. принадл. 20 руб. х 2             =     40 руб.

Гостиница 270 руб. х 4                   = 1080 руб.

Суточные 60 руб. х 6                      =   360 руб.

Итого:                                              2480 руб.

1000 + 40 +1080 = 2120 руб.

2120      х 16,67 = 353- 40 руб. НДС

1000 х 2,5 =25 руб. страховка

Итого:   378- 40 руб.

Д 19 К 71 – 378- 40

55 х 6=330 руб. суточные по норме

360 –330 = 30 руб. суточные сверх норм.

Д 84 К 71- 30

Подоходный налог: 30 х 13% = 3- 90 руб.

Д70 К 68 – 3-90

Списано на команд. расходы

2101-60 – 30 = 2071-60 руб.

Д 26 К 71 – 2071-60

Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС.

       Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб.

13500 х 108,6% х 112,7% х 110,7% =  18192 руб. – остаточная стоимость, умноженная на индекс – дефлятор.

Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения:

( 24000 – 4000) – 18192 = 1808 руб.

                                                                                                       Таблица 2

Расчет отчислений в социальные внебюджетные фонды.

	Сумма з.платы	38,1 %	ПФ 28 %	ФСС 4 %	ФОМС 3,6%	ФСС 2,5%
Счет 20  (п. 25)	34000	12954	9520	1360	1224	850
Счет 26  (п. 25)	15000	5715	4200	600	540	375
(п.19)	300	114	84	12	10,8	7,5
Итого:	49300	18783	13804	1972	1774,8	1232,5

 

[12, с 341].

ГЛАВА3.  ПРОБЛЕМЫ И НЕДОСТАТКИ.  ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

 

           3.1 Преимущества и недостатки  в отражении кассовых операций  на предприятии

           По результатам построения и анализа системы бухгалтерского учета на предприятии ООО «ГАЗ» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций.

            Учет осуществляет кассир, что позволяет оградить главного бухгалтера от дополнительных обязанностей по ведению кассы, что положительно отражается на ведении других участков системы бухгалтерского учета.

Положительным моментом является заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром, что позволяет кассиру нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

            Положительным моментов на предприятии является специально оборудованное помещение кассы - помещение изолированно, и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Касса оборудована также охранной сигнализацией, что также сокращает риск ограбления кассы.

            У предприятия также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств.

             Наличные операции предприятия не превышают установленного законодательством предела в размере 100 000 рублей.

             Поскольку предельный размер расчетов наличными деньгами относится к одному договору, стороны с целью обойти данный запрет могут «разбить» договор на несколько более мелких договоров. Тогда лимит будет применяться к каждому из этих мелких договоров. Таким образом, можно будет обойти ограничения по размеру наличных расчетов.

          На мой взгляд, недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира [16].

 

             3.2 Нововведение: пластиковые карты

             Банковская пластиковая карточка - это инструмент безналичных расчетов и средство получения кредита. Первые карточки современного вида появились в США в начале 50-х годов, а в СССР в 1969 году. Впоследствии система карточных расчетов была введена многими банками. Системы карточных расчетов получили распространение во многих странах мира, а сами расчеты приобрели международный характер.

             Процесс вхождения России в рыночные отношения, прежде всего, был связан с перестройкой банковской системы, появлением значительного количества коммерческих банков, финансовых и страховых компаний, которые проявили интерес к использованию пластиковых карт, разновидностей которых к началу 90-х годов в мире было уже достаточно много. Сложившееся положение на рынке пластиковых карт в нашей стране, конечно, отличается от ситуации в развитых странах. Абсолютные цифры, характеризующие отечественный сектор обслуживания пластиковых карточек, пока малы по сравнению с аналогичными показателями для западных стран. Но, несмотря на проблемы, в стране разворачиваются и набирают обороты различные пластиковые системы, и все большее число людей приобретает карточки, и становятся участниками системы безналичных платежей с помощью пластиковых карточек [13, с 104]

           Операции с пластиковыми карточками открыли новые перспективы финансового обслуживания клиентов и, соответственно, расширили возможности получения банковской прибыли за счет получения комиссионных, взимаемых с операций по картам; увеличения числа клиентов за счет предоставления услуг нового типа, уменьшения расходов на обслуживание наличного оборота и др.

             Преимущества, связанные с внедрением пластиковых карточек на российском рынке, очевидны. Для клиентов - это возможность иметь при себе только карточку, а не крупную сумму денег, что позволяет уменьшить риск потери денег. Держателям карт предоставляются льготы при получении услуг в предприятиях торговли и сервиса, уменьшаются затраты при проведении финансовых операций, в том числе и покупок с использованием различных валют (поскольку конвертация производится по курсу биржи, а не по завышенному курсу магазина).

             Очевидны преимущества, получаемые от использования пластиковых карточек предприятиями торговли и сервиса. Это и уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку и обналичивание средств, и возможность уменьшения цен при продаже «валютных» товаров, и упрощение расчетов с покупателем (отсутствие сдачи и подсчета денег покупателем и кассиром), а также реклама предприятия и т. д. Безусловный интерес представляет пластиковая карточка и для крупных предприятий при выдаче зарплаты своим сотрудникам. Эта современная форма расчетов имеет немало преимуществ.   Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги. Но для того чтобы начать выдавать зарплату работникам через банк, кроме решения фирмы обязательно нужно получить согласие сотрудников.

             В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса, место и сроки выдачи заработной платы в неденежной форме определяются коллективным или трудовым договором. Если этот порядок прописан в трудовом договоре, то нужно заключить с работником соглашение об изменении данного договора. Оно составляется в письменной форме. В этом документе учитывают следующие моменты: порядок перечисления сумм на счет, кто несет расходы на изготовление пластиковых карт и годовое обслуживание счета. Как правило, эти затраты несет организация. Ведь, согласно Трудовому кодексу, работник вправе получить полную сумму заработной платы (ст. 22 ТК).

            Необходимо помнить, что если кто-то из сотрудников захочет получать деньги наличными из кассы, то компания должна обеспечить ему выдачу зарплаты таким образом.

            Чаще всего карточные счета открываются в том банке, где у компании есть расчетный счет. Банк потребует от фирмы пакет документов. Это заявления от каждого сотрудника, подписанные руководителем фирмы, список работников организации, ксерокопии паспортов сотрудников, сведения о тех лицах, которым доверено решать вопросы, связанные с применением карт. После заключения договора открывается банковский счет на каждого сотрудника, на который и будут зачисляться деньги. Работникам выдают пластиковые карты с личным идентификационным номером.

            Сумму, необходимую для выдачи зарплаты сотрудникам, предприятие переводит в банк одним платежным поручением. К нему прилагают 2 экземпляра реестра зачислений на кассовые счета. Один экземпляр остается в кредитной организации, второй с пометкой банка возвращается в компанию. На каждого работника фирмы в реестре указываются следующие сведения: фамилия, имя, отчество, реквизиты зарплатного счета, а также сумма, которая должна быть на него переведена.

            Минусами выдачи заработной платы с использованием пластиковых карт являются дополнительные расходы, которые несет фирма. За свои услуги банк взимает плату: во-первых, за изготовление самих карт, во-вторых, за обслуживание каждого карточного счета, в-третьих, за перевод сумм зарплаты на эти счета. Рассмотрим, как эти расходы участвуют в налогообложении прибыли [13, с 53].

            Затраты на изготовление пластиковых карт базы по прибыли не уменьшают. Такая позиция Минфина отражена в письме от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74. Чиновники сослались на пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса, согласно которому расходы, произведенные организацией в пользу работников, нельзя включить в состав расходов, учитываемых при определении базы по прибыли. Об этом говорится и в других разъяснениях финансистов (письмо от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/131).