Правовое регулирование аудиторской деятельности, как вида негосударственного финансового контроля

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 им. М. Т. Калашникова»

Факультет Экономика, право  и гуманитарные науки

Кафедра «Правовое регулирование  экономических отношений в промышленности»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: Финансовое  право

На тему: «Правовое регулирование аудиторской деятельности, как вида негосударственного финансового контроля»

 

 

 

 

 

Выполнил: студент гр.  -411-5бзо

А.А.Пискова

Научный руководитель:

Е.В.Шарафутдинова

Ижевск,2013г.

Оглавление

Введение                                                                                        

Глава I. Негосударственный  финансовый контроль

1.1   Аудиторский контроль

Глава II. Правовое регулирование аудиторской деятельности

2.1 Развитие нормативного  регулирования аудиторской деятельности

2.2 Законодательство об аудиторской деятельности

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Данная курсовая работа посвящена  правовому регулированию аудиторской  деятельности в России. В работе дается анализ положений Федерального закона от 30 декабря  2008 г. N 307 - ФЗ "Об аудиторской деятельности"  и принимаемых в их развитие нормативно-правовых актов. Указанный закон имеет базовое значение для регулирования аудита как разновидности предпринимательской деятельности.

Актуальность исследования данной работы заключается в обеспечении определенности и нормативной упорядоченности в правовом регулировании общественных отношений в сфере аудиторской деятельности. Создание законодательной определенности невозможно без соответствующей научно-теоретической базы.

Одной из составляющих рыночного  хозяйства является функционирование рынка аудиторских услуг. Институт аудита имеет свою историю.

Задачи, которые нужно  достичь в данной курсовой работе:

1. Дать понятие аудиторскому контролю;
2. Раскрыть закономерности развития нормативного регулирования аудиторской деятельности;
3. В полном объеме изложить законодательство об аудиторской деятельности.

В России аудит как вид  профессиональной деятельности появился недавно. Законодательное закрепление  частной собственности и создание хозяйственных обществ и товариществ, уставный капитал которых формировался из вкладов коммерческих организаций  и (или) физических лиц, обусловили необходимость  разработки системы контроля над их финансово-хозяйственной деятельностью. Очевидно, что этот контроль не должен был осуществляться ни государственными органами, ни финансовыми службами самих обществ, поскольку в этом случае информация о реальном положении дел не всегда была бы достоверной и объективной, а также не всегда доходила бы до акционеров.

Цель исследования состоит в выявлении основных тенденций формирования и развития системы аудита в России и его правового регулирования.

Предметом рассмотрения в  настоящей работе стали нормы  закона об аудите, других нормативных  актов во взаимосвязи с положениями  специальных законов и соответствующих  подзаконных актов, правоприменительная  и судебная практика. Объект исследования: общественные отношения в сфере аудиторской деятельности.

Методологическую основу исследования составляют общетеоретические  законы и закономерности научного познания, а также законы и закономерности историко-экономической науки в  ее институциональном контексте. В  процессе исследования использовались как общенаучные, так и историко-экономические  методы научного исследования.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав,  3 параграфов, библиографического списка и заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Негосударственный финансовый контроль

 

Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов  финансового контроля, которые проводятся без непосредственного участия государственных контролирующих органов. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрифирменный (корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами, аудиторский контроль¹.

Внутрифирменный контроль может осуществляться финансово-экономическими подразделениями и ревизионными комиссиями предприятий, организаций. Положение о статусе этих органов определяется внутренними нормативно-правовыми актами. Органы внутреннего контроля контролируют как правомочность совершения тех или иных операций представительными и исполнительными органами управления организации, так и осуществляют контроль эффективности и целесообразности затрат, в том числе в инвестиционные проекты, а также оценку и контроль финансового состояния предприятия.

Коммерческие банки обязаны контролировать соблюдение организациями-клиентами установленного порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. При выдаче кредитов организациям коммерческие банки в соответствии с кредитным договором могут осуществлять и иные виды контроля финансово-хозяйственной деятельности кредиторов. Такой контроль со стороны банка рассматривается как элемент управления кредитным риском.

Аудиторский контроль в России является относительно новым направлением контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций. Аудит в узком понимании подразумевает проверку истинности докладов и заявлений руководства и отчетность по результатам такой проверки. В современной практике понятие аудита намного шире, хотя единой его трактовки нет. Так, комитет Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета дает следующее определение аудита: «Аудит — это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия определенному критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям».

 

 

1.1 Аудиторский контроль

 

Это новый вид финансового  контроля, возникший в Российской Федерации с конца 80-х годов. С переходом к рыночной системе управления экономикой и

появлением различных коммерческих структур резко повысились требования к их финансовой надежности, а также к объективности при оценке их финансового состояния.

Основные задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия, произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут  оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

Аудиторская проверка может  быть обязательной и инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по предложению самого экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696.

Обязательной аудиторской  проверке подлежат все кредитный  организации (включая Банк России); страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, все предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным инвесторам².

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за

исключением государственных  и муниципальных), отдельные показатели которых превышают критерии, установленные Правительством РФ. Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокуратуры, казначейства, налоговой службы и налоговой полиции.

Уклонение юридического лица от проведения обязательной аудиторской проверки  либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

Аудиторские проверки могут  проводить как отдельные граждане, прошедшие

государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и  аудиторские фирмы (в том числе  иностранные). Они могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме открытого акционерного общества. После получения лицензии на право осуществления  аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не могут одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Все аудиторские услуги платные. Отношения аудиторской фирмы с клиентами, как правило, оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка производится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторской услуги производится за счет проверяемой организации по тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а в случае финансовой несостоятельности — за счет средств государственного бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом³.

В соответствии с Указом Президента РФ от 13 декабря 2001 г. «Об аудиторской деятельности», результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех

юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Различают четыре варианта заключения:

1) заключение без замечаний — аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой и бухгалтерской отчетности;

2) заключение с замечаниями  (оговорками), свидетельствующее об  общем положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, но о наличии отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе;

3) отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет на предприятии не соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает представления о реальном состоянии финансов;

4) заключение не составляется  в том случае, если аудитору  не была предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте.

Сфера действия аудиторского контроля в России расширяется по мере становления развитых рыночных отношений, повышения профессионального уровня сотрудников аудиторских служб, роста спроса на их услуги с целью снижения финансовых рисков частных фирм в условиях растущей конкуренции. Законопроект «Об аудиторской деятельности в РФ», находящийся в стадии рассмотрения, учитывает международные требования к ведению аудиторской деятельности, что со временем позволит российскому аудиту интегрироваться в систему международных экономических отношений и обеспечит признание российских аудиторских заключений зарубежными потребителями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Правовое регулирование аудиторской деятельности

2.1 Развитие нормативного регулирования аудиторской деятельности

 

При административном механизме  регулирования аудита основное значение как это было выяснено в предыдущем разделе - имеет долговременный канал, а в нем - система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Эта система в нашей стране должна иметь (и по существу уже имеет, хотя зачастую не в лучшем виде) восемь уровней: законодательный, правительственный, уровень федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, ведомственный, региональный, муниципальный, уровень общественных объединений аудиторов внутрифирменный.

Уровни

1.Законодательные акты

2. Постановление Правительства РФ, в т.ч. утверждение федеральных ПСАД

3. Акты Федерального органа регулирования

4. Акты Минфина России, Акты Центрального  банка РФ, Акты других ведомств, затрагивающие аудит

5. Акты региональных органов  власти

6.Акты муниципальных властей