Порядок проведения инвентаризации

• первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

7. Проверяется правильность установления  срока полезного использования  и метод начисления амортизации в соответствии с нормативными документами и учетной политикой организации. 
8. Проверяется правильность начисления амортизации в соответствии с учетной политикой организации и Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

9. При выявлении нематериальных  активов, не отраженных в бухгалтерском  учете, комиссия должна включать  их в инвентаризационную опись.

10. Заполняются инвентаризационные  описи по форме ИНВ-1а в количестве  двух экземпляров. Один экземпляр  передается в бухгалтерию для заполнения графы «По данным бухгалтерского учета», второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.

11. При наличии расхождений фактического  наличия нематериальных активов с данными бухгалтерского учета бухгалтер заполняет сличительную ведомость по форме ИНВ-18. При этом графы 3, 8, 10 не заполняются.

12. Сличительная ведомость результатов  инвентаризации нематериальных  активов по форме ИНВ-18 составляется  в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй – передается лицу, ответственному за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.

 

5)Инвентаризация материалов

Единый порядок проведения инвентаризации материалов установлен Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180 (далее - Инструкция № 180).

В ходе инвентаризации документально  подтверждаются наличие, состояние  и оценка материалов (в т.ч. неучтенных) путем: сопоставления с данными бухгалтерского учета; выявления материалов, частично потерявших свое первоначальное назначение (потребительские свойства) и устаревших морально; выявления сверхнормативных и неиспользуемых материалов с целью их учета и последующей реализации или списания.

Инвентаризации подлежат материалы  организации независимо от их местонахождения, а также материалы, не принадлежащие  организации, но числящиеся в бухгалтерском  учете за балансом (принятые на ответственное  хранение, в переработку и др.).

Фактическое наличие сырья и  материалов проверяется при обязательном участии материально ответственных  лиц.

При инвентаризации фактическое наличие  сырья и материалов определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Если сырье и материалы хранятся в неповрежденной упаковке поставщика, то в этом случае количество может определяться на основании документов поставщика. Однако часть этого сырья и материалов подлежит обязательной проверке в натуре (на выборку).

Вес (или объем) навалочных материалов, метизной продукции допускается определять на основании обмеров и технических расчетов, взвешивания и т.п.

Когда инвентаризируется большое  количество весовых материалов, необходимо вести раздельно ведомости отвесов  одному из членов комиссии и материально ответственному лицу. По окончании перевески данные этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

Инвентаризация сырья и материалов проводится по порядку их расположения в помещении, и в инвентаризационные описи они заносятся по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, сорта, количества. Форма инвентаризационной описи приведена ниже.

На каждый внесенный в опись  материал крепится инвентаризационный ярлык.

Если сырье и материалы у  одного материально ответственного лица хранятся в разных помещениях, изолированных друг от друга, инвентаризация должна проводиться последовательно  по местам хранения. После проверки фактического наличия вход в помещение пломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Только в присутствии материально  ответственных лиц комиссия проверяет  фактическое наличие сырья и  материалов путем пересчета, перевешивания  или перемеривания.

После проверки фактического наличия данные об остатках сырья и материалов вносятся в описи.

Если перевешивание сырья и  материалов может привести к их порче, перевешивание может не производиться, а остатки берутся по бухгалтерским  данным. Материальные ценности, поступающие  во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются после инвентаризации.

Данные материальные ценности заносятся  в отдельную опись под наименованием  «Активы, поступившие во время инвентаризации», в которой указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование материала, количество, цена и сумма.

Одновременно за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) на приходном документе делается отметка: «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

В исключительных случаях, например при  длительном проведении инвентаризации, материалы могут отпускаться  материально ответственными лицами в процессе проведения инвентаризации, но только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации и только в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Данные об этих материалах заносятся в отдельную опись под наименованием «Активы, отпущенные во время инвентаризации». При этом в расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии).

Материалы, переданные в переработку  другой организации, заносятся в описи с указанием наименования перерабатывающей организации, наименования материалов, количества, фактической стоимости по данным учета, даты передачи их в переработку.

Находящиеся в эксплуатации, пользовании  специальная одежда, специальная обувь, средства индивидуальной защиты, специальный инструмент и инвентарь инвентаризируются по их количеству, наименованию в местах их эксплуатации и хранения. При их инвентаризации допускается составление групповых инвентаризационных описей.

Отправленные в стирку или ремонт специальная одежда, столовые белье и принадлежности в инвентаризационную опись записываются на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, осуществляющих соответствующие услуги.

По пришедшим в негодность и  несписанным оборотным активам составляется акт с указанием времени эксплуатации (если это возможно установить), причин негодности, возможности использования этих ценностей в хозяйственных целях.

 

6)Инвентаризация расчетов

Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства.

Правильность осуществления расчетов и обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского баланса выявляются в ходе инвентаризации.

В ходе инвентаризации проверке подвергаются следующие виды расчетов:

• с подотчетными лицами;
• с работниками;
• с бюджетом и внебюджетными фондами;
• с банками;
• с покупателями и заказчиками;
• с поставщиками;
• со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс;
• с прочими дебиторами и кредиторами.
• На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:
• регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;
• первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;
• акты сверки.

Инвентаризационная комиссия путем  документальной проверки должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными  фондами, другими организациями, а  также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете  суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также  суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Необходимо проверить наличие первичных документов, подтверждающих произведенные подотчетным лицом расходы. Если по истечении срока, на который был выдан аванс, работник не представил в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, выданные работнику денежные средства могут быть включены в совокупный облагаемый доход работника.

По задолженности работникам организации  выявляются невыплаченные суммы  по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. Следует проверить правильность начисления налогов с заработной платы, правомерность применения льгот по налогам.

Порядок проведения сверки расчетов по налогам и сборам с бюджетом приведен в Регламенте организации работы с налогоплательщиками, утвержденном приказом МНС России от 10.08.04 г. № САЭ-3-27/468@ (с изменениями и дополнениями от 16.09.04 г.). Правила сверки расчетов налогоплательщиков с бюджетом, изложенные в этом документе, применяются начиная с 1 ноября 2004 г.

Сверка расчетов с бюджетом должна проводиться в обязательном порядке  в следующих случаях:

• ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
• при процедуре cнятия налогоплательщика с налогового учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
• при процедуре cнятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации (реорганизации) юридического лица;
• по инициативе налогоплательщика;
• в иных случаях, установленных законодательством о  налогах и сборах.

Формы документов, которыми оформляется  результат сверки, и методические указания по их заполнению утверждены приказом МНС России от 31.08.04 г. №  САЭ-3-27/483 (в ред. приказа МНС России от 16.09.04 г. № САЭ-3-27/499). К ним относятся:

• Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом - форма № 23 (полная);
• Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом - форма № 23-а (краткая);
• Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам - форма № 39-1.

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками налоговой инспекции формирует акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом по формам № 23 (полная), 23-а (краткая), справку о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам по форме № 39-1 на основе данных соответствующих налогового органа в двух экземплярах.

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при  отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. Если обнаружены расхождения данных налогового органа и налогоплательщика, то срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом не должен превышать 15 рабочих дней.

В случае отсутствия в форме № 23-а (краткая) расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика  документ подписывается налогоплательщиком и должностным лицом, оформившим его. Начальник отдела работы с налогоплательщиками  визирует оба экземпляра документа. Первый экземпляр подготовленного акта сверки по форме № 23-а (краткая) в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику или передается в отдел  финансового и общего обеспечения для отправки заказным отправлением с уведомлением. Если акт сверки расчетов с бюджетом по форме № 23-а (краткая) вручается лично, то на втором экземпляре ставится дата получения и подпись налогоплательщика. Акт сверки может быть направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

При наличии расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом по данным налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме № 23 (полная).

Если ошибка допущена по вине налогового органа, то она исправляется на основе служебной записки, поданной должностным лицом, выявившим ее, в отдел, допустивший ошибку. Служебная записка должна быть подана в тот же день. Срок для исправления ошибок - 3 рабочих дня.

После исправления всех ошибок в  базе данных в течение трех рабочих  дней формируется акт сверки расчетов с бюджетом по форме № 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений в двух экземплярах. Первый экземпляр акта с подписями налогоплательщика и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается налогоплательщику.