Порядок оформления результатов сопутствующих услуг

Федеральное агенство по образованию

Технический институт (филиал)

федерального государственного автономного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Северо-Восточный федеральный университет им. М. К. Аммосова»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Аудит»

На тему: «Порядок оформления результатов сопутствующих услуг»

 

 

 

 

 

 

Выполнил: ст. гр. ПИ-09       

Клименко Е.В.

 

Проверила: к.филос.н., доцент

Веселова В. В.

 

 

 

 

Оценка курсовой работы: ______________

Подпись:_________ Дата:_______________

 

 

 

 

Нерюнгри, 2013г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………..3

1. Теоретические подходы  к порядку оказания сопутствующих  аудиту услуг……………………………………………………………………………..5

1.1 Нормативно-правовое регулирование  порядка оказания сопутствующих услуг…………………………………………………………..5

1.2 Характеристика основных  сопутствующих видов аудиторских  услуг……………………………………………………………………………..11

2. Выполнение согласованных  процедур в отношении финансовой  информации в рамках оказания  сопутствующих аудиту услуг……………19

2.1 Порядок оказания услуг, сопутствующих аудиту и оценки  их результатов………………………………………………………………………19

2.2 Выполнение согласованных  процедур в отношении финансовой  информации……………………………………………………………………..25

Заключение…………………………………….…………………………30

Список литературы………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время сопутствующие аудиту услуги начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализации в аудиторских организациях. И это не случайно. Именно в аудиторских фирмах работают наиболее квалифицированные специалисты в области бухгалтерского учета, права, налогообложения, финансов. Поэтому и был создан не имеющий аналога в международных аудиторских стандартах российский Стандарт «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним».

Целью Правила (стандарта) «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» является установление видов услуг, которые могут оказывать аудиторы экономическим субъектам, кроме аудиторских проверок с выдачей аудиторского заключения в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Для выполнения этой основной цели были решены следующие задачи:

- определены и классифицированы сопутствующие аудиторские услуги;

- описан общий характер  работ и услуг, сопутствующих  аудиту;

- определены особенности  оказания аудиторскими организациями  сопутствующих аудиту работ, услуг  и их оформления;

- выявлены особенности  распределения ответственности между аудиторской организацией и экономическим субъектом при оказании услуг.

Значительный вклад в разработку теоретических и практических положений по стандартизации аудита внесли такие отечественные ученые, как Богатая И.Н., Гутцайт Е.М., Ендовицкий Д.А., Ковалева О.В., Мельник М.В., Ремизов Н.А., Скобара В.В., Сотникова Л.В., Суворова С.П., Табалина С.А. и другие. Вопросы контроля качества аудита достаточно полно освещены в работах Бычковой С.М., Подольского В.И., Соколова Б.Н., Хахоновой Н.Н. и других.

Актуальность проблемы проявляется в том, что необходимость оказания сопутствующих аудиту услуг обусловлена самим процессом развития аудита в нашей стране, который характеризуется постоянным расширением рынка аудиторских услуг при относительно невысоком уровне требований к аудиторам, незавершенностью формирования законодательной базы и недостаточным уровнем развития стандартизации и системы контроля качества аудиторских услуг. В России сегодня наблюдается постепенный процесс укрупнения профессиональных аудиторских объединений. В настоящее время возрастают тенденции перераспределения регулирующих функций в пользу сопутствующих услуг.

Цель работы заключается в теоретическом обосновании выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации в рамках оказания сопутствующих аудиту услуг.

Задачи работы следующие:

- изучить теоретические  основы порядка оказания сопутствующих  аудиту услуг;

- рассмотреть порядок  выполнения согласованных процедур  в отношении финансовой информации.

В качестве инструментария исследования при обработке и анализе информации использовались обобщение, сравнение, диалектический метод, логический, сравнительный и причинно-следственный анализ. В процессе исследования применялось современное программное обеспечение общего назначения, табличные и графические приемы визуализации информации.

Источниками информации для написания данной работы являются: нормативно-правовые акты; монографии; экономическая литература, статьи в периодических изданиях.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПОРЯДКУ ОКАЗАНИЯ СОПУТСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ

1.1 Нормативно-правовое регулирование  порядка оказания сопутствующих  услуг

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок. Основные виды сопутствующих аудиту услуг определены ФЗ «Об аудиторской деятельности»:

- постановка, восстановление  и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

- налоговое консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

- управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организаций;

- правовое консультирование, а также представительство в  судебных и налоговых органах  по налоговым и таможенным  спорам;

- автоматизация бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

- оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

- разработка и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

- проведение маркетинговых  исследований;

- проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

- обучение в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

- оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а также профессиональной компетентности в областях: аудита; бухгалтерского учета; налогообложения; хозяйственного права; экономического анализа; других разделов экономики.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать следующим образом: услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки; услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.

Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по:

а) постановке бухгалтерского учета;

б) контролю ведения учета и составлению отчетности;

в) контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

г) анализу хозяйственной и финансовой деятельности;

д) оценке экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

е) представлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

ж) проведению семинаров, повышению квалификации и обучению персонала экономических субъектов и, в частности, аудиторских организаций;

з) научной разработке, изданию методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т.д.;

и) компьютеризации бухгалтерского учета, составлению отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита;

к) консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;

л) информационному обслуживанию;

м) экспертному обслуживанию;

н) подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта.

Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказывают по: введению бухгалтерского учета; восстановлению бухгалтерского учета; составлению финансовой отчетности. Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на: услуги действия; услуги контроля; информационные услуги.

К услугам действия относятся услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных. К услугам контроля относятся услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контроль ведения учета и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта. К информационным услугам относятся: услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.

Для выполнения сопутствующих аудиту работ и оказания услуг аудиторская организация должна иметь:

а) лицензии на те виды деятельности (по выполнению работ и услуг), которые по законодательству подлежат лицензированию;

б) материально - технические и методические возможности для качественного выполнения работ и оказания услуг.

Оказание услуг, сопутствующих аудиту, требует от аудиторских организаций выполнения следующих положений:

- действовать в соответствии  с заданием, выполнения которого  ждет от них заказчик, сформулированного в письменном виде (договор, контракт, техническое задания, письмо-обязательство, письменный запрос и т.п.);

- планировать порядок  выполнения работ или оказания  услуг;

- документировать ход  выполнения работ или оказания  услуг;

- при выполнении части  задания сторонними организациями  или сотрудниками, не входящими  в штат аудиторской организации, следует четко разграничивать  ответственность и функции исполнителей;

- рекомендуется подготовить  типовые формы отчетности по  наиболее часто выполняемым видам работ или услуг; эти формы рекомендуется применять на постоянной основе;

- в аудиторских организациях  рекомендуется иметь систему  контроля качества выполненных  работ или оказанных услуг, сопутствующих  аудиту;

- по итогам выполнения  работ (услуг) должен быть подготовлен документ, отражающий результаты выполнения задания и выводы аудиторской организации.

Специалисты оказывающие сопутствующие аудиту услуги, должны обладать необходимым опытом работы и квалификацией. В процессе оказания сопутствующих аудиту услуг аудиторская организация вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов, в соответствии со стандартом «Использование работы эксперта». Использование работы эксперта не снимает ответственности с аудиторской организации за качество оказываемых сопутствующих аудиту услуг. Решение об использовании работы эксперта при оказании сопутствующих аудиту услуг принимает аудиторская организация исходя из:

- характера и сложности  обстоятельств, подлежащих исследованию;

- уровня существенности обстоятельств, подлежащих исследованию;

- целесообразности, возможности  проведения и надежности иных  аудиторских процедур применительно  к этим обстоятельствам;

- вероятности значительного  увеличения риска ошибочного (некачественного) выполнения сопутствующих аудиту услуг.

Результатом оказания сопутствующих услуг являются документально оформленные материалы (например, консультации, предложения, расчеты, схемы). Результатом оказания сопутствующих услуг могут быть: